- •Бухгалтерский учет в банках (зачет)
- •2. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
- •3. Характеристика балансовых и внебалансовых счетов.
- •4. Учет и формирование уставного капитала банков.
- •5. Открытие и ведение корреспондентских счетов в системе банка России.
- •6. Учет операций по корреспондентскому счету в банке России
- •7. Открытие корреспондентских счетов лоро и ностро.
- •8.Учет операций по счетам лоро и ностро
- •9. Открытие, ведение и учет расчетных счетов клиентов.
- •10. Порядок расчетов платежными поручениями.
- •11. Порядок расчетов чеками.
- •12.Учет межбанковских кредитов
- •13. Учет потребительских кредитов.
- •14.У чет выданных кредитов, если клиент обслуживается в данном банке.
- •15. Учет выданных кредитов, если клиент обслуживается в другом банке.
- •16. Учет расчетных операций.
- •17. Учет активных операций с ценными бумагами.
- •18. Учет пассивных операций с ценными бумагами.
- •19. Порядок выдачи денег организациям.
- •20.Учет наличных денег в кассе банка
- •21.Учет вексельных операций
- •22.Учет обязательных резервов, депонируемых в банке России
- •23.Учет акций выкупленных у акционеров
- •24. У чет начисления дивидендов
- •25.Учет операций в иностранной валюте
- •26.Учет операций с наличной валютой и чеками
- •27. Открытие валютных счетов клиентов.
- •28.Обязательная продажа части валютной выручки.
- •29. Учет и оформление безналичных расчетов при использовании аккредитивов.
- •30. Учет доходов банка
- •31 .Учет расходов банка
- •32.Учет финансового результата (прибыли)
- •33. Определение доходов и расходов кассовым методом и методом начисления.
- •34. Правила подготовки и состав бухгалтерской отчетности
- •35. Балансовые счета и их построение.
- •36. Организация аналитического учета в банках.
8.Учет операций по счетам лоро и ностро
Операции по списанию денежных средств с корреспондентского счета ЛОРО осуществляются банком-корреспондентом по платежному поручению банка-респондента при условии достаточности средств на его счете.
Списание денежных средств без согласия банка-респондента производится в случаях, предусмотренных законодательством или Договором.
Согласно методологии ведения учета банку-корреспонденту и банку-респонденту необходимо в балансах на каждую отчетную дату обеспечить идентичность остатков на счетах Лоро и Ностро.
С этой целью банки открывают следующие балансовые cчета: 1. 30220 "Средства клиентов по незавершенным операциям" (П) 2. 30221 "Незавершенные расчеты банка" (А) 3. 30222 "Незавершенные расчеты банка" (П).
Учет операций по корреспондентскому счету НОСТРО ведется банком-респондентом на балансовом счете 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах" (счет активный).
По дебету отражаются операции: 1. зачисление средств по расчетным документам клиентов; 2. зачисление средств по операциям между банком-респондентом и банком-корреспондентом; 3. подкрепление счета путем сдачи наличных денег; 4. зачисление полученных кредита, процентов, комиссий и др.
По кредиту счета отражаются операции: 1. оплата платежных поручений клиентов банка-респондента; 2. получение наличных денег для подкрепления кассы банка-респондента; 3. погашение полученного кредита, уплата процентов, комиссий и др.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка-корреспондента.
Учет операций по корреспондентскому счету ЛОРО ведется банком-корреспондентом на балансовом счете 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов". Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются операции: 1. зачисление средств по расчетным документам клиентов; 2. подкрепление счета с других корреспондентских счетов; 3. зачисление полученных кредита, процентов, комиссий.
По дебету счета отражаются: 1. оплата платежных поручений клиентов банка; 2. перечисление средств на подкрепление корреспондентских счетов; 3. погашение полученного кредита, уплата процентов, комиссий.
9. Открытие, ведение и учет расчетных счетов клиентов.
Для проведения расчетов банки открывают своим клиентам расчетные, бюджетные и текущие счета.
Расчетные счета открываются для юридических лиц различных форм собственности, имеющих самостоятельный баланс и занимающихся предпринимательской деятельностью.
Бюджетные счета открываются организациями и учреждениями, которым для ведения деятельности выделяются средства из республиканского и местных бюджетов.
Текущие счета открываются организациям и учреждениям (религиозные, общественные), не занимающимся предпринимательской деятельностью, а также текущими являются счета в иностранной валюте.
Валютные счета открываются всем юридическим лицам для выполнения расчетов по экспортно-импортным операциям.
Для открытия счета в банк предъявляются следующие документы: 1. заявление установленной формы; 2. нотариально заверенные копии учредительных документов; 3. справка из налогового органа о постановке на учет; 4. письмо территориального органа государственной статистики с присвоенными кодами организации; 5. карточка с образцами подписей и оттиском печати; 6. выписка из приказа о назначении главного бухгалтера.
Счет открывается при наличии на заявлении клиента разрешительной надписи Председателя Правления или его заместителя и главного бухгалтера кредитной организации. За открытие и ведение счета кредитная организация может взимать определенную плату. Клиент заполняет заявление на взнос наличными и вносит требуемую сумму в кассу банка. Документы по оформлению счета хранятся в бухгалтерии, в сейфе в порядке возрастания номеров. Карточки с образцами подписей и оттиска печати хранятся в специальной картотеке у операциониста. Клиенту сообщается номер счета и операциониста, с которым будет работать клиент.
Открытый счет и все реквизиты по каждому клиенту заносятся в журнал регистрации открытых счетов. Обязательными реквизитами журнала являются: 1.номер счета; 2. наименование и адрес клиента; 3. дата открытия счета.
Журнал является документом строгой отчетности, он должен быть пронумерован, прошнурован, скреплен печатью и храниться у главного бухгалтера или его заместителя в сейфе.
Об открытии счета главный бухгалтер в банке на подлинном экземпляре устава делает отметку с указанием номера счета и заверяет его гербовой печатью. Клиенту выдается справка для налоговой инспекции об открытии расчетного счета.
Номера счетов включают в себя: 1. балансовый счет второго порядка 40502 (5 знаков); 2. код валюты: доллар США 840 (3 знака), российский рубль 810 (3 знака); 3. защитный ключ К (0) (1 знак); 4. номер филиала (отделения) 0021 (4 знака); 5. порядковый номер лицевого счета 0000128 (7 знаков). Номер лицевого счета 40502 840 К 0021 0000128.
Списание денежных средств осуществляется кредитной организацией на основании распоряжения клиента.
Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда. При наличии на расчетных счетах клиентов денежных средств списание осуществляется в порядке поступления документов на списание.
Для учета открытых расчетных, текущих и бюджетных счетов клиентам в Плане счетов бухгалтерского учета кредитных организаций предусмотрены пассивные счета с 401 по 408. Счета открываются предприятиям и организациям различной организационно-правовой структуры и различных форм собственности.
Сальдо кредитовое — отражает сумму остатка денежных средств на счете.
Оборот по дебету — списание средств по распоряжениям клиента,
Оборот по кредиту — суммы зачисленные, поступившие в адрес клиента, ссуды полученные, начисленные банком проценты на остатки по счету.
Для зачисления и списания денежных средств банк составляет ежедневно выписки по лицевым счетам клиентов.
Операции, связанные с движением денежных средств, отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:
1. Зачислены денежные средства на расчетный счет клиента согласно платежному поручению:
Дт 30102 Корреспондентский счет Кт 40702 Расчетные счета клиентов.
2. Банком зачислены денежные средства по объявлению на взнос наличными
Дт 20202 Касса кредитных организаций Кт 40702 Расчетные счета клиентов.
3. С корреспондентского счета банка в РКЦ списаны денежные средства, перечисленные по поручению клиента (с Приложением платежных документов):
Дт 405, 406, 407, 408 расчетные счета клиентов Кт 30102 Корреспондентский счет банка.
4. На корреспондентский счет банка в РКЦ поступили денежные средства для зачисления на расчетный счет клиента(без приложения платежных документов):
Дт 30102 Корреспондентский счет
Кт 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентский счет до выяснения".
5. В банк поступили документы, подтверждающие целевую принадлежность денежных средств, подлежащих зачислению на счета клиентов:
Дт 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентский счет до выяснения"
Кт Расчетный счет получателя.