- •Бухгалтерский учет в банках (зачет)
- •2. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
- •3. Характеристика балансовых и внебалансовых счетов.
- •4. Учет и формирование уставного капитала банков.
- •5. Открытие и ведение корреспондентских счетов в системе банка России.
- •6. Учет операций по корреспондентскому счету в банке России
- •7. Открытие корреспондентских счетов лоро и ностро.
- •8.Учет операций по счетам лоро и ностро
- •9. Открытие, ведение и учет расчетных счетов клиентов.
- •10. Порядок расчетов платежными поручениями.
- •11. Порядок расчетов чеками.
- •12.Учет межбанковских кредитов
- •13. Учет потребительских кредитов.
- •14.У чет выданных кредитов, если клиент обслуживается в данном банке.
- •15. Учет выданных кредитов, если клиент обслуживается в другом банке.
- •16. Учет расчетных операций.
- •17. Учет активных операций с ценными бумагами.
- •18. Учет пассивных операций с ценными бумагами.
- •19. Порядок выдачи денег организациям.
- •20.Учет наличных денег в кассе банка
- •21.Учет вексельных операций
- •22.Учет обязательных резервов, депонируемых в банке России
- •23.Учет акций выкупленных у акционеров
- •24. У чет начисления дивидендов
- •25.Учет операций в иностранной валюте
- •26.Учет операций с наличной валютой и чеками
- •27. Открытие валютных счетов клиентов.
- •28.Обязательная продажа части валютной выручки.
- •29. Учет и оформление безналичных расчетов при использовании аккредитивов.
- •30. Учет доходов банка
- •31 .Учет расходов банка
- •32.Учет финансового результата (прибыли)
- •33. Определение доходов и расходов кассовым методом и методом начисления.
- •34. Правила подготовки и состав бухгалтерской отчетности
- •35. Балансовые счета и их построение.
- •36. Организация аналитического учета в банках.
10. Порядок расчетов платежными поручениями.
Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета на списание денежных средств и зачисление их на счет получателя. Расчеты с помощью платежных поручений осуществляются по договоренности сторон. Платежные поручения выписываются с использованием технических средств. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Выписываются платежные поручения в трех экземплярах. Первый экземпляр должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером предприятия и иметь оттиск печати. Помарки и подчистки в платежных поручениях не допускаются. Первый экземпляр — служит основанием для записи операций банка и остается в документах дня. Второй экземпляр — пересылается в банк клиента (получателя денег). Третий экземпляр — прилагается к выписке из расчетного счета.
Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.
При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством:
Дт 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" Кт 99999.
При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер.
При оформлении платежного ордера на частичную оплату на всех его экземплярах в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка, дата, а также подпись ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр платежного ордера на частичную оплату также заверяется подписью контролирующего работника банка.
На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка: "Частичная оплата". Запись о частичном платеже выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платежного поручения.
При полной оплате платежного поручения делается запись.
Дт 99999
Кт 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".
Если оплата не может быть исполнена из-за отсутствия на корреспондентском счете средств, она учитывается на счете 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету" (П):
Дт 405, 406 Расчетные счета клиентов Кт 47418.
И одновременно расчетный документ учитывается на внебалансовом счете 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации":
Дт Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" Кт 99999.
При оплате платежного документа в бухгалтерском учете делается проводка:
Дт 47418 Кт 30102.
Аналитический учет по счету 90903 ведется по каждому клиенту банка с разбивкой по группам очередности платежей.
11. Порядок расчетов чеками.
Согласно Положению Центрального банка РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П при осуществлении безналичных расчетов могут использоваться расчетные чеки.
Чек — документ установленной формы, позволяющий произвести платежи чекодателя чекодержателю. Чекодатель — лицо, выписавшее чек. Чекодержатель — лицо, владеющее выписанным чеком. Плательщик — банк, производящий платеж по предъявленному чеку.
Чек является ценной бумагой и изготавливается по единому образцу. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и приходуются по внебалансовому счету 91207 "Бланки". Кт счета 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.
Для получения чеков юридическое лицо представляет в банк заявление для получения чеков. При необходимости вместе с заявлением представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете чекодателя 40903 "Расчетные чеки" (П). На этот счет зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего расчетного счета. Чек должен быть предъявлен к оплате в банк в течение 10 дней, не считая день его выдачи.
Кредитные организации перед выдачей чеков клиентам обязаны заполнить чеки, проставив на них: 1. наименование кредитной организации и ее местонахождение в верхней части чека; 2. номер кредитной организации в нижней части чека; 3. номер лицевого счета чекодателя в нижней части чека; 4. наименование чекодателя — юридического лица, номер его счета в нижней левой части чека; 5. предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек (на оборотной стороне чека) цифрами и прописью; 6. печать и подписи должностных лиц кредитной организации.
Вместе с чеками клиенту выдается идентификационная карточка (чековая карточка) в одном экземпляре. На лицевой стороне карточка содержит: 1. наименование кредитной организации и ее местонахождение; 2. название "чековая карточка №__"; 2. имя юридического лица; 3. подпись чекодателя; 4. паспортные данные чекодателя; 5. номер счета чекодателя.
На оборотной стороне карточки должна быть надпись: "Гарантируем оплату чека, трассированного на нас при соблюдении следующих условий: 1. чек может быть выписан на сумму не более указанной на его оборотной стороне; 2. подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи, представленной на чековой карточке; 3. номер чека должен соответствовать номеру, указанному на чековой карточке; 4. чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан; 5. должны быть поставлены печать и подпись ответственного работника кредитной организации".
Коммерческие банки сдают принятые чеки в РКЦ с оформленными реестрами в четырех экземплярах: первый и второй экземпляры — направляются в РКЦ, обслуживающий банк плательщика; третий — с чеком остается в РКЦ, обслуживающем банк поставщика; четвертый — выдается как расписка о приеме чеков банку поставщика.
Списание средств со счета чекодателя производится на основании поступившего из РКЦ реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении в РКЦ. Их копии могут быть затребованы по мере необходимости.
1. С расчетного счета клиента списаны денежные средства для депонирования на счете при осуществлении безналичных расчетов чеками:
Дт 40702 "Расчетный счет" Кт 40903 "Расчетные чеки".
2. Списаны денежные средства в оплату предъявленного чека:
Дт 40903 "Расчетные чеки"
Кт 30102 "Корреспондентский счет кредитной организации».