- •Бухгалтерский учет в банках (зачет)
- •2. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
- •3. Характеристика балансовых и внебалансовых счетов.
- •4. Учет и формирование уставного капитала банков.
- •5. Открытие и ведение корреспондентских счетов в системе банка России.
- •6. Учет операций по корреспондентскому счету в банке России
- •7. Открытие корреспондентских счетов лоро и ностро.
- •8.Учет операций по счетам лоро и ностро
- •9. Открытие, ведение и учет расчетных счетов клиентов.
- •10. Порядок расчетов платежными поручениями.
- •11. Порядок расчетов чеками.
- •12.Учет межбанковских кредитов
- •13. Учет потребительских кредитов.
- •14.У чет выданных кредитов, если клиент обслуживается в данном банке.
- •15. Учет выданных кредитов, если клиент обслуживается в другом банке.
- •16. Учет расчетных операций.
- •17. Учет активных операций с ценными бумагами.
- •18. Учет пассивных операций с ценными бумагами.
- •19. Порядок выдачи денег организациям.
- •20.Учет наличных денег в кассе банка
- •21.Учет вексельных операций
- •22.Учет обязательных резервов, депонируемых в банке России
- •23.Учет акций выкупленных у акционеров
- •24. У чет начисления дивидендов
- •25.Учет операций в иностранной валюте
- •26.Учет операций с наличной валютой и чеками
- •27. Открытие валютных счетов клиентов.
- •28.Обязательная продажа части валютной выручки.
- •29. Учет и оформление безналичных расчетов при использовании аккредитивов.
- •30. Учет доходов банка
- •31 .Учет расходов банка
- •32.Учет финансового результата (прибыли)
- •33. Определение доходов и расходов кассовым методом и методом начисления.
- •34. Правила подготовки и состав бухгалтерской отчетности
- •35. Балансовые счета и их построение.
- •36. Организация аналитического учета в банках.
2. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
Основой построения бухгалтерского учета в банках является единая система счетов синтетического учета, т. е. "План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации". План счетов используется для отражения собственных и привлеченных средств банка и их размещения в кредитных и других активных операциях. План счетов разработан на основании Гражданского кодекса РФ, федеральных законов от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", от 2 декабря 1990 г. № 395-1 "О банках и банковской деятельности", с использованием международных стандартов бухгалтерского учета.
При разработке Плана счетов бухгалтерского учета принята следующая структура: разделы, счета первого порядка, счета второго порядка, лицевые счета аналитического учета.
Нумерация счетов позволяет в случае необходимости вводить в установленном порядке дополнительные лицевые счета.
Все счета Плана счетов подразделяются на: счета первого порядка — укрупненные; счета второго порядка — детализирующие. Балансовые счета первого порядка обозначаются тремя цифрами от 102 до 705. Счета второго порядка состоят из пяти знаков и строятся путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка. Например, счет 202 "Наличная валюта и платежные документы", счет 20202 "Касса кредитных организаций", счет 20203 "Платежные документы в иностранной валюте", счет 20206 "Касса обменных пунктов" и т. д.
На счетах второго порядка, определенных "Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное", открываются парные счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо, а при отсутствии остатка — со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо, противоположное признаку счета, то оно бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера должно быть перенесено на соответствующий парный лицевой счет по учету средств.
Если по каким-либо причинам образовались сальдо на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо. Следует помнить, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.
Обязательному утверждению руководителем банка подлежит рабочий план счетов бухгалтерского учета в банках, его филиалах и подведомственных учреждениях, основанный на утвержденном Банком России Плане счетов. В нем следует указывать перечень счетов второго порядка, применяемых в данном банке. В Рабочем плане счетов необходимо указывать, на каких счетах второго порядка открываются субсчета, и привести перечень всех субсчетов по соответствующим счетам второго порядка.