21.Учет вексельных операций

Вексель – это долговое обязательство, составленное по установленной форме с соблюдением обязательных реквизитов, дающее бесспорное право требовать уплаты обозначенной в векселе сумы по истечению срока, на который он выписан.

Учет векселей состоит в том, что векселедержатель пе­редает (продает) векселя банку по индоссаменту (передаточ­ная надпись на векселе) до наступления срока платежа и по­лучает за это вексельную сумму за вычетом определенного процента за досрочное получение средств. Этот процент на­зывается учетным процентом, или дисконтом.

К учету принимаются векселя, основанные только на то­варных и коммерческих сделках. Учитываемые векселя дол­жны иметь не менее двух подписей.

Бухгалтерский учет операций с векселями ведется в поряд­ке, определенном Положением от 5 декабря 2002 г. № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организа­циях, расположенных на территории Российской Федерации".

Учет вложений средств коммерческими банками в приоб­ретение векселей (дисконт векселей) ведется на балансовых счетах первого порядка по категориям векселедателей, что отражается в их названии: 1. "Векселя органов федеральной власти и авалированные ими"; 2. "Векселя органов власти субъектов РФ, местных ор­ганов власти и авалированные ими"; 3. "Векселя банков"; 4. "Прочие векселя"; 5. "Векселя органов государственной власти иностран­ных государств и авалированные ими"; 6. "Векселя органов местной власти иностранных госу­дарств и авалированные ими"; 7. "Векселя банков-нерезидентов"; 8. "Прочие векселя нерезидентов".

К указанным балансовым счетам первого порядка открываются счета второго порядка, на которых учет ведется по срокам погашения. По каждому типу векселедателей предусмотрен счет для учета резерва под возможные потери.

Счета второго порядка с 01 по 09 активные. Счета по учету резервов под возможные потери пассивные.

По дебету счетов учета векселей отражается фактичес­кая цена приобретения веселей в корреспонденции со счетом кассы или корреспондентским счетом банка. Эта сумма равна номиналу векселя за вычетом суммы дисконта.

По кредиту счетов учета векселей списывается покупная стоимость векселя при поступлении от плательщика средств в погашение учтенного банком векселя в корреспонденции с расчетным счетом клиента, счетом кассы или корреспонден­тским счетом банка. Одновременно сумма дисконта по погашенному векселю списывается в кредит счета доходов, полученных от операций с ценными бумагами (70102).

При перепродаже векселя его покупная стоимость списывается по кредиту счетов учета векселей. В этом случае на сумму средств, полученных за проданный вексель, делаются проводки по дебету корреспондентского счета, счета кассы или расчетного счета клиента.

Определяется разница между стоимостью приобретения и продажи векселя. В зависимости от того, был ли вексель продан по цене выше или ниже цены приобретения, разница относится соответственно на счет по учету доходов 70102 "Доходов, полученных от операций с ценными бумагами" или на счету учета расходов 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами".

При переучете векселей в коммерческом банке делаются проводки

— на сумму номинальной стоимости векселя за минусом суммы учетного процента

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организа­ций в банке России"

Кт 512-519 Учетные векселя;

- на сумму учетного процента:

Дт 61402 "Расходы будущих периодов по ценным бума­гам"

Кт 512-519 — на сумму учетного процента.

В конце отчетного периода сумма дисконта относится на счета по учету доходов и расходов банка:

Дт 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами"

Кт 61402'Тасходы будущих периодов по ценным бума­гам",

или

Дт 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам",

Кт 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами".

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые сче­та по всем балансовым счетам по учету векселей.

При отражении операций по учету (дисконту) векселей учет ведется в трех главных направлениях: 1. ведение хронологических записей; 2. ведение систематических записей; 3. контроль за сроками наступления платежей по вексе­лям и предъявления их к протесту.

Записи ведутся в книгах, журналах, карточках.

Хронологические записи ведутся по каждому виду уч­тенных векселей в порядке номеров. Записи ведутся на осно­вании реестров векселей.

Систематические записи предназначены для отражения движения задолженности по учтенным векселям по отдель­ным заемщикам (векселедержателям). Задолженность отра­жает суммы, полученные векселедержателем, но учет ве­дется и по векселедателям.

Контроль за сроками погашения векселей является одной из важнейших функций кредитного отдела, так как упуще­ние срока погашения и пропуск установленного срока предъявления векселя к протесту ведет к утрате "юридичес­кой силы" векселя.

Согласно Инструкции Центрального банка от 30 июня 1997 г. № 62А "О порядке формирования и использования резерва а возможные потери по ссудам" банк обязан создавать ре­зерв на возможные потери по операциям с векселями.

Банки в обязательном порядке должны формировать резерв на возможные потери по сумме основного долга (цена приобретения векселя) по нормативам в зависимости от классификации векселей.