14.У чет выданных кредитов, если клиент обслуживается в данном банке.

15. Учет выданных кредитов, если клиент обслуживается в другом банке.

16. Учет расчетных операций.

17. Учет активных операций с ценными бумагами.

Приобретение ценной бумаги — это постановка ценной бумаги на учет на счета баланса в связи с приобретением права собственности на ценную бумагу.

Бухгалтерские записи по отражению в учете вложений в ценные бумаги и операций, совершаемых с ценными бумага­ми, осуществляются на основании внутреннего документа, подписанного руководителем банка (филиала) или лицом, им уполномоченным.

Приобретенные ценные бумаги учитываются на активных балансо­вых счетах раздела 5 "Операции с ценными бумагами".

Ценные бумаги приобретаются с целью формирования: 1. торгового портфеля банка; 2. инвестиционного дохода, формируют инвестиционный портфель; 3. портфеля контрольного участия.

В торговый портфель зачисляются котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от их реализации (перепродажи), а также ценные бумаги, которые не предназначены для удержания в портфеле свыше 180 дней и могут быть реализованы.

Аналитический учет ведется в соответствии с выбранным методом оценки себестоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг в разрезе выпусков либо отдельных ценных бумаг (их партий).

Ценные бумаги инвестиционного портфеля отражаются на балансовых счетах 503 "Котируемые долговые обязатель­ства, приобретенные для инвестирования", 508 "Котируе­мые акции, приобретенные для инвестирования" 502 "Некотируемые долговые обязательства", 507 "Некотируемые акции". Некотируемые ценные бумаги принимаются к учету как приобретаемые для получения инвестиционного дохода либо как имеющиеся в наличии для перепродажи (в расчете на рост их стоимости).

Ценные бумаги, приобретаемые в расчете на их удержа­ние свыше 180 календарных дней, также зачисляются в ин­вестиционный портфель.

Ценные бумаги принимаются к учету по фактическим затратам на их приобретение в валюте Российской Федера­ции (в рублях). Затраты в иностранной валюте принимаются к учету по официальному курсу Банка России на дату пере­хода прав на ценные бумаги, а предварительные затраты — на дату принятия к учету. К затратам, связанным с приобре­тением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, относятся: 1. расходы по оплате услуг специализированных органи­заций и иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги; 2. вознаграждения, уплачиваемые посредникам; 3. вознаграждения, уплачиваемые организациям, обес­печивающим заключение и исполнение сделок; 4. а по процентным (купонным) ценным бумагам — так­ же процентный (купонный) доход, уплаченный при их при­обретении.

В зависимости от целей приобретения учет вложений в ценные бумаги осуществляется следующими методами: а) по цене приобретения; б) по рыночной цене.

Для отражения операций, связанных с выбытием ценных бумаг и определением финансового результата, используют­ся балансовые счета 61203 и 61204 "Реализация (выбытие) ценных бумаг".

По кредиту счетов реализации (выбытия) отражается сум­ма, поступившая в погашение ценной бумаги.

По дебету указанных счетов списывается суммы себесто­имости ценной бумаги.

Финансовый результат при выбытии ценной бумаги опре­деляется как разница между себестоимостью ценной бумаги и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), опре­деленной договором.

При совершении сделок купли-продажи с процентными (купонными) долговыми обязательствами в условиях сделки выделяется процентный (купонный) доход за время от нача­ла процентного (купонного) периода до даты перехода прав на долговое обязательство, являющееся предметом сделки включительно.

Если по каким-либо причинам при заключении сделки накопленный процентный (купонный) доход не был указан отдельной позицией в ее условиях, банк обязан выделить его из цены приобретения или реализации долгового обяза­тельства.

Бухгалтерский учет доходов и затрат по накопленному процентному (купонному) доходу осуществляется на балан­совом счете 504 "Накопленный процентный (купонный) до­ход по процентным (купонным) долговым обязательствам". Для раздельного учета полученного и уплаченного процентного (купонного) дохода открываются счета второго порядка 50405 "Полученный при реализации или погашении накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам" и 50406 "Уплаченный при приоб­ретении накопленный процентный (купонный) доход по про­центным (купонным) долговым обязательствам".

Переоценка ценных бумаг – определение балансовой стоимости ценных бумаг, которые находятся в портфеле кредитной организации по состоянию на конец рабочего дня. Переоценка производится путем умножения количества ценных бумаг на их рыночную стоимость.

В последний рабочий день отчетного месяца после проведения переоценки сальдо по соответствующему лицевому счету относится на счета по учету доходов либо расходов от переоценки ценных бумаг.