- •Бухгалтерский учет в банках (зачет)
- •2. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
- •3. Характеристика балансовых и внебалансовых счетов.
- •4. Учет и формирование уставного капитала банков.
- •5. Открытие и ведение корреспондентских счетов в системе банка России.
- •6. Учет операций по корреспондентскому счету в банке России
- •7. Открытие корреспондентских счетов лоро и ностро.
- •8.Учет операций по счетам лоро и ностро
- •9. Открытие, ведение и учет расчетных счетов клиентов.
- •10. Порядок расчетов платежными поручениями.
- •11. Порядок расчетов чеками.
- •12.Учет межбанковских кредитов
- •13. Учет потребительских кредитов.
- •14.У чет выданных кредитов, если клиент обслуживается в данном банке.
- •15. Учет выданных кредитов, если клиент обслуживается в другом банке.
- •16. Учет расчетных операций.
- •17. Учет активных операций с ценными бумагами.
- •18. Учет пассивных операций с ценными бумагами.
- •19. Порядок выдачи денег организациям.
- •20.Учет наличных денег в кассе банка
- •21.Учет вексельных операций
- •22.Учет обязательных резервов, депонируемых в банке России
- •23.Учет акций выкупленных у акционеров
- •24. У чет начисления дивидендов
- •25.Учет операций в иностранной валюте
- •26.Учет операций с наличной валютой и чеками
- •27. Открытие валютных счетов клиентов.
- •28.Обязательная продажа части валютной выручки.
- •29. Учет и оформление безналичных расчетов при использовании аккредитивов.
- •30. Учет доходов банка
- •31 .Учет расходов банка
- •32.Учет финансового результата (прибыли)
- •33. Определение доходов и расходов кассовым методом и методом начисления.
- •34. Правила подготовки и состав бухгалтерской отчетности
- •35. Балансовые счета и их построение.
- •36. Организация аналитического учета в банках.
35. Балансовые счета и их построение.
Баланс банка, как и любого другого учреждения, состоит из двух частей: актива (показывает стоимость всего имущества) и пассива (показывает обязательства банка и его капитал). Счета подразделяются на балансовые и внебалансовые.
На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства, фонды, доходы и расходы, прибыли и убытки. Учет по счетам ведется в мультивалютном выражении.
На внебалансовых счетах отражаются: 1. средства и ценности, не принадлежащие банку, но находящиеся у него на хранении и в управлении (в том числе по доверительному управлению); 2. не наступившие по срокам обязательства и требования (срочные сделки); 3. отстроченные и просроченные платежи; 4. ценные бумаги (депозитарная деятельность).
Балансовые счета бывают активными и пассивными. Они группируются в разделы по их экономическому содержанию. В одном разделе могут быть и активные, и пассивные счета.
На активных счетах учитывают наличные средства, средства у других банков (в том числе и в Центральном банке РФ), кредиты, затраты на капитальные вложения и хозяйственные затраты, дебиторскую задолженность, расходы и убытки. На активных счетах увеличение отражается по дебету, а уменьшение — по кредиту.
На пассивных счетах учитывают средства организаций, учреждений и граждан, депозиты, кредиторскую задолженность, фонды банка, доходы и прибыль. Увеличение пассивного счета отражается по кредиту, а уменьшение — по дебету.
Режим парных счетов предусматривает открытие одновременно сразу двух лицевых счетов — активного на активном балансовом счете и пассивного на пассивном балансовом счете.
Перечень счетов, по которым могут возникать переходящие как активный, так и пассивный остатки, приведен в Приложении, к Положению № 205-П.
Следует отметить, что ведение парных счетов не подразумевает неправильного ведения операций и закрытия «красного сальдо», т.е. недопустимы активные остатки по пассивным счетам и пассивные остатки по активным счетам.
Существует также ряд счетов, которые не являются ни активными, ни пассивными. Эти счета применяются для учета оборотов, и остатков по ним на конец каждого дня быть не может.
Балансовые счета разделяются на счета первого порядка (состоят из трех знаков) и счета второго порядка (состоят из пяти знаков). Например, наличная валюта и платежные документы учитываются на счете 202. Счет 20202 — «Касса кредитных организаций», счет 20203 — «Платежные документы в иностранной валюте», счет 20206 — «Касса обменных пунктов» и т.д.
Счета второго порядка расшифровывают, детализируют счета первого порядка. Отчетность ведется в основном по счетам второго порядка.
Учет по балансовым счетам тесно связан с учетом по внебалансовым счетам.
С 1 января 2003 г. кредитные организации перешли на новый План счетов, и в настоящее время балансовые счета сгруппированы в семь разделов.
Коммерческие банки составляют ежедневный баланс по установленной форме в рублях и копейках. На основании Правил № 205-П, ежемесячно на 1-е число баланс в установленные сроки представляется Главным управлениям ЦБ РФ независимо от того, в каком РКЦ открыт корреспондентский счет коммерческого банка. Банки представляют свои балансы в консолидированном виде, т.е. с учетом всех филиалов, в тыс. руб. В ежедневном балансе после остатков по балансовым счетам или на отдельном листе, прилагаемом к балансу, печатаются остатки по внебалансовым счетам.