Убытки у Финотдела возникли по его вине ввиду того, что он не контролировал свои распоряжения банку.

В иске Финотделу отказано.

Режим счета. Виды банковских счетов

Из п. 1.1 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" (далее - Инструкция N 28-И) следует, что под режимом счета понимаются операции по банковским счетам, счетам по вкладу (депозиту) соответствующего вида. Виды банковских счетов перечислены в гл. 2 Инструкции N 28-И.

Режимы счетов определенных видов устанавливаются законодательством, нормативными актами Банка России, а особенности режимов конкретных банковских счетов могут быть установлены договором банковского счета.

Так, например, на уровне закона установлены режимы следующих счетов:

- специальный брокерский счет и специальный депозитарный счет (ст. ст. 3 и 7 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг");

- счет должника в ходе конкурсного производства (ст. 133 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)");

- корреспондентский счет кредитной организации, признанной банкротом (ст. 50.31 Федерального закона от 25.02.1999 N 40-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций").

- Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика для учета зачисляемых наличных денежных средств, полученных от плательщиков , и осуществления расчетов плательщиков с поставщиками товаров (работ, услуг) (ст.4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами

Банк России режимы счетов установил Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденными Положением ЦБ РФ от 26.03.2007 N 302-П (далее - Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях), и другими нормативными актами. При этом необходимо учитывать, что наименования видов банковских счетов, указанных в гл. 2 Инструкции N 28-И, и наименования видов балансовых счетов, предусмотренных Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, не взаимосвязаны.

Таким образом, режим счета - это перечень операций, предусмотренных законодательством и нормативными актами Банка России в отношении счетов определенного вида и/или договором банковского счета в отношении конкретного счета, открываемого клиентом в банке.

Виды счетов

Действующее законодательство клиентам кредитных организаций открывать множество различных счетов, максимально соответствующих целям их деятельности.

Классификацию разновидностей (видов) счетов можно произвести по нескольким основаниям. В первую очередь их можно подразделить на обладающие и не обладающие правовым режимом банковского счета (квазибанковские счета).

Обладают правовым режимом банковского счета счета, которые открываются кредитными организациями, обладающими соответствующей лицензией Банка России, предназначенные для расчетных и иных операций с денежными средствами.

В рамках данной категории можно выделить универсальные и специальные счета.

Универсальные счета позволяют совершать любые операции с находящимися на таких счетах денежными средствами (расчетный счет, межбанковские счета и текущий счет физического лица).

Расчетный счет открывается юридическим лицам, не являющихся кредитными организациям, а также индивидуальным предпринимателям или физ.лицам. занимающимся частной практикой. Указанные счета могут открываться также представительствам кредитных организаций, а также некоммерческим организациям для совершения расчетов, связанных с достижением целей, для которых некоммерческие организации созданы. С расчетных счетов вносятся налоговые платежи в бюджеты всех уровней, а также различные внебюджетные фонды. Число открываемых клиентом расчетных счетов законом не ограничено.

Текущий счет физического лица – банковский счет, открываемый физическому лицу в банке на основании ДБС, предусматривающего совершение расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Это означает, что «банк имеет право отказать в исполнения поручения физического лица на перечисление средств с текущего счета, если очевидно, что эти операции связаны с предпринимательской деятельностью, поскольку ее проведение нарушает режим текущего счета, установленного Банком России.

Правовой режим текущего счета физического лица характеризуется следующими признаками:

- открывается на основании договора банковского счета;

- предусматривает возможность применения установленных законодательством форм безналичных расчетов ( платежными поручениями, аккредитивами, чеками, инкассо);

- не является специальным счетом и предоставляет его владельцу право совершать по нему любые операции, не связанные с предпринимательской деятельностью или частной практикой;

- картотека неоплаченных расчетных документов к текущему счету физического лица не ведется;

- поскольку субъектом (владельцем) счета является гражданин, на него, как и на обслуживающую его счет кредитную организацию, не возложена предусмотренная п.2 ст.23 и ст.86 НК РФ обязанность уведомлять налоговый орган об открытии (закрытии) текущего счета.

Расчетные операции по зачислению на счет либо списанию со счета денежных средств осуществляются на основании расчетных документов, заполненных в соответствии с требованиями Положения Банка России от 3 октября 2002г. № 2-П и Положения о порядке осуществления безналичных расчетов с физическими лицами в Российской Федерации от 1 апреля 2003 г № 222-П.

В отличие от юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) физическое лицо вправе предоставить банку право на составление расчетного документа от своего имени, если это предусмотрено договором банковского счета

Заполнение банком от имени клиента расчетного документа осуществляется на основании соответствующего заявления, составленного по форме, установленной банком, содержащего все необходимые для перечисления средств реквизиты .

По общему правилу денежные средства списываются с текущего счета физического лица банком по распоряжению владельца счета либо без его распоряжения в случаях, установленных законом, на основании расчетных документов и в пределах имеющихся на счете денежных средств.

В случае отсутствия денежных средств на текущем счете физического лица на момент списания денежных средств, а также отсутствия права на получения кредита, включая овердрафт, предусмотренного договором между банком и физическим лицом, расчетные документы исполнению не подлежат и возвращаются плательщиком или взыскателям в порядке, установленном законодательством.

«Карточные счета» открываются кредитными организациями юридическим и физическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям в целях осуществления операций по банковским картам на основании Положения Банка России об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, от 24 декабря 2004г. № 266-П:

1) расчетная карта - банковская карта, предназначенная для совершения операций ее держателем в пределах установленной банком-эмитентом суммы денежных средств (расходного лимита), расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или кредита, предоставляемого банком-эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт) (п. 1.5 Положения);

2) кредитная карта - банковская карта, предназначенная для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных банком-эмитентом клиенту в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора (п. 1.5 Положения).

Межбанковские счета открываются исключительно кредитным организациям в соответствии с требованиями гл.45 ГК РФ. К числу подобных счетов относятся корреспондентские и др.счета (субсчета).

Корреспондентский счет – банковский счет кредитной организации, открываемый кредитной организацией в подразделении расчетной сети Банка России или в другой кредитной организации.

Корреспондентский субсчет – банковский счет, открываемый кредитной организацией своему филиалу в подразделении расчетной сети Банка России.

Счета межфилиальных расчетов (счета МФР) – счета, открываемые на балансе головной организации и филиалов для учета взаимных расчетов.

Корреспондентский счет ЛОРО - корреспондентский счет, открываемый банком-корреспондентом банку респонденту, по которому банк-корреспондент осуществляет операции по перечислению и зачислению средств в соответствии с действующим законодательством и договором. Указанный счет одновременно является корреспондентским счетом «НОСТРО» в банке –респонденте.

Бюджетные счета открываются лицам, осуществляющим операции со средствами бюджетов всех уровней. В настоящее время правовой режим бюджетного счета определен законодательством не четко.

Как отмечает В.В.Витрянский « в соответствии с БК РФ (ст.155, 156) счета бюджетов обслуживаются Банком России. Кредитные организации могут выполнять функции Банка России в случае отсутствия учреждений Банка России на соответствующей территории или невозможности выполнения им этих функций».

В соответствии со ст. 166 БК РФ к полномочиям Федерального казначейства относятся:

- открытие в Банке России и кредитных организациях счетов по учету средств Федерального бюджета и иных средств, предусмотренных законодательством РФ, а также установление режима этого счета;

- открытие и ведение лицевых счетов главных распорядителей и получателей средств федерального бюджета, а также по поручению высшего исполнительного органа госвласти субъекта РФ (местной организации) в соответствии с заключенным соглашением открытие и ведение лицевых счетов главным распорядителям, распорядителей и получателей средств бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов).

Таким образом, формулировка понятия «бюджетный счет» в настоящее время не в полной мере согласуется с положениями бюджетного законодательства.

Специальные банковские счета открываются юридическим и физическим лицам в случаях и в порядке, установленных законодательством РФ для осуществления предусмотренных им операций соответствующего вида.

Наиболее значительную категорию счетов данного вида составляли специальные счета, предусматривавшиеся нормами валютного законодательства РФ, которые открывались до 1 июля 2006г. в соответствии с п.10 ч.1 ст.1 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

В настоящее время требование об использовании специальных счетов установлено « Федеральным законом от 12 июня 2002г. « Об основных гарантиях избирательных прав и прав на участие в референдуме граждан Российской Федерации». Им предусмотрено открытие специального избирательного счета кандидата, избирательного объединения, спецсчета референдума (для аккумуляции средств, образующих соответственно избирательный фонд и фонд референдума).

Особенности правового режима специальных избирательных счетов установлены постановлениями Центризбиркома РФ от 18 апреля 2007г. № 4/25-5 «О порядке открытия, ведения и закрытия специальных избирательных счетов для формирования избирательных фондов политических партий и их региональных отделений при проведении выборов депутатов Гос.Думы Федерального Собрания РФ» и от 3 мая 2007г. № 6/52-5 «О порядке открытия, ведения и закрытия специальных избирательных счетов для формирования избирательных фондов кандидатов при проведении выборов Президента РФ».

Частью 14 ст.4 Федерального закона "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" в редакции Федерального закона от 27.06.2011 № 162-ФЗ предусмотрено, что платежный агент при приеме платежей ( в т.ч. платы за жилье и коммунальные услуги) обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов.

Со дня вступления в силу Федерального закона от 27.06.2011 N 162-ФЗ прием платежей без зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств на специальный банковский счет, указанный в части 14 статьи 4 (в редакции Федерального закона от 27.06.2011 N 162-ФЗ), а также получение поставщиком денежных средств, принятых платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами, указанными в части 18 статьи 4 данного документа (в редакции Федерального закона от 27.06.2011 N 162-ФЗ), не допускаются.

В соответствии с ч.4 ст.7 Федерального закона от 3 июня 200г. № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» контроль за соблюдением платежными агентами обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а также по использованию платежными агентами и поставщиками специальных банковских счетов для осуществления расчетов при приеме платежей осуществляют налоговые органы Российской Федерации.

Валютный счет – разновидность банковского счета, открываемого уполномоченным банком клиенту для учета средств клиента в денежных единицах иностранных государств, зачисление и списание которых осуществляется уполномоченным банком в порядке и на условиях, предусмотренных валютным законодательством, договором банковского счета, с одновременным осуществлением им функций агента валютного контроля.

Определенной спецификой обладают накопительные счета (временные) расчетные счета юридических лиц.

Статья 16 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» ( в ред. от 2 августа 2009г.) устанавливает, что на момент государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем на 50 %. Указанные денежные средства могут зачисляться на временный расчетный (накопительный) счет. Счет может открываться на основании предоставленных организацией документов и протокола (решения) о ее создании.

Особенностью такого счета состоит в том, что круг совершаемых банковских операций ограничивается зачислением денежных средств, их перечислением на расчетный созданного юридического лица (при завершении процедуры регистрации) либо возвратом денежных средств. Денежные средства на накопительный счет вносятся как наличными, так в безналичном порядке.

Закрывается этот счет, как правило, автоматически. Исходя из его целевого назначения, посредством перечисления средств на р/с созданного юрлица.

Счета доверительного управления открываются доверительному управляющему для осуществления расчетов, связанных с деятельностью по доверительному управлению.

Депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов открываются соответственно судам, подразделениям службы судебных приставов, правоохранительным органам, нотариусам для зачисления денежных средств, поступающих во временное распоряжение, при осуществлении ими установленной законодательством РФ деятельности и в установленных законодательством РФ случаях ( см., например, ст.327 ГК РФ, ст. 94, 108, ч.3 ст.182, ч. 2 ст. 283, ч.1 ст.298 АПК РФ, подп. «в» п.1. подп. «б» п.2 ч.2 ст.72, п.1,2 ч.2 и ч.4-6 ст.76, ч.4 ст. 82 Федерального закона «об исполнительном производстве»).

Счета по вкладам (депозитам) открываются физическим и юр.лицам для учета денежных средств, размещаемых в кредитных организациях (филиалах) в целях получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств.

По данному счету допускается зачисление поступающих денежных средств, начисление процентов и списание суммы вклада с начисленными процентами.

Согласно общему правилу проведение расчетных операций по данному счету не допускается. Также не осуществляется кредитование данного счета, «поскольку на момент возникновения на депозитном счете нулевого остатка обязательства банка по вкладу считаются исполненными, а договор банковского вклада – прекратившимся» (Завода А.Е. Договор банковского вклада и банковского счета через призму отношений по страхованию банковских вкладов/ Банковское право. 2007. № 1).

В соответствии с п.5 ст.46 НК РФ не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия соответствующего депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента), если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога. Таким образом, перечисление недостающих сумм с депозитного счета на расчетный (текущий) счет может считаться правомерным лишь при наличии двух условий:

1)истечение срока действия депозитного договора. Хоть это и не предусмотрено в абз.4 п.5 ст.46 НК РФ, но представляется, что действие данной нормы распространяется только на срочные вклады (депозиты). На вклады до востребования действие данной нормы не должно распространяться.

2)неисполнение банком к указанному моменту инкассового поручения налоговой инспекции на списание и перечисление в соответствующий бюджет необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента).

К отдельной категории следует отнести квазибанковские счета (ссудный, транзитный валютный и иные счета). Они открываются «на имя конкретного клиента для ведения аналитического учета к балансовым счетам, предназначенным для обобщенного отражения операций кредитной организацией со средствами клиента» и не обладают правовым режимом банковского счета (Курбатов А.В. О безналичных расчетах с участием физических лиц).

Ссудный счет открывается при кредитовании, не является счетом в смысле договора банковского счета, служит для отражения задолженности заемщика банку по выданным ссудам и является способом бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей ( изложенная позиция подтверждается судебной практикой. См. решение Верховного Суда РФ от 1 июля 1999г. № ГКПИ 99-484. Определением Верховного Суда РФ от 17 августа 1999г. № КАС99-199 данное решение было оставлено без изменения.

Транзитный валютный счет открывается уполномоченными банками клиенту на основании инструкции Банка России от 30 марта 2004 г. № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» для идентификации поступлений инвалюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций. Указанный счет открывается без инициативы клиента уполномоченным банком параллельно с открытием текущего счета. Сейчас требование об обязательной продаже валютной выручки российское законодательство не содержит. Согласно Указанию Банка России от 29 марта 2006 г. N 1676-У Обязательная продажа части валютной выручки резидентов осуществляется в размере 0 процентов суммы валютной выручки. То есть фактически отменившее обязательную продажу части валютной выручки. Поэтому на сегодняшний момент продажа иностранной валюты - дело сугубо добровольное.

Не обладают правовым режимом банковского счета и лицевые счета.

К таковым в настоящее время относятся счета, открываемые бюджетным учреждениям – организациям созданным органами государственной власти РФ и местного самоуправления для выполнения управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, деятельность которых финансируется из соответствующего бюджета или государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов, и наделенные государственным или муниципальным имуществом на праве оперативного управления (ст.161 БК РФ).

Бюджетные учреждения открывают в основном лицевые счета, которые ведутся органами Федерального казначейства, Департаментом финансов области, Финансово-казначейскими управлениями города Костромы

Денежные средства с бюджетных счетов расходуются, как правило, на оплату труда работников, перечисление страховых взносов в государственные и страховые фонды, трансферты населению, командировочные и иные компенсационные выплаты работникам, оплату товаров, работ, услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам либо в соответствии с утвержденными сметами без заключения таких контрактов.

Бюджетные счета открываются на определенный срок (финансовый год). Носят целевой характер (т.е. средства расходуются строго по целевому назначению). При закрытии счета остатки денежных средств по окончании финансового года перечисляются в соответствующий бюджет.

Действующее законодательство упорядочило порядок перевода денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.(См. письмо ЦБ РФ от 4 января 2003г. № 17-44/1 «О переводах денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов», Положение Банка России № 222-П)

Подобную формулу расчетов следует рассматривать как банковскую операцию в соответствии с п.9 ч.1 ст.5 Закона о банках. Указанная операция предусматривает перечисление банком денежных средств по поручению физического лица – плательщика, не имеющего счета в данном банке, на счет указанного плательщиком лица в этом или другом банке и осуществляется согласно п.2 ст. 863 ГК РФ в рамках норм параграфа 2 гл.46 ГК РФ. При переводе денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета кредитными организациями выполняется ряд последовательных действий, начиная с приема денежной наличности от физического лица и заканчивая их зачислением на банковский счет получателя в безналичном порядке.