Отказ кредитной организации в открытии банковского счета клиенту допускается:

1. если такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять клиента на банковское обслуживание, либо допускается законом или иными правовыми актами (ст. 846 ГК РФ);

2. в случае невозможности идентифицировать клиента и его выгодоприобретателя. Т.е. при непредставлении клиентом необходимых документов, подтверждающих сведения, необходимые для идентификации, либо предоставление недостоверных сведений (п.1.2 Инструкции Банка России № 28-И);

3. в случае непредставления резидентами и нерезидентами установленных ч.4 и 5 ст.23 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» документов, удостоверяющих личность физического лица, статус юридического лица (для нерезидентов), документа о госрегистрации юридического лица (для нерезидентов), свидетельств о постановке на учет в налоговом органе и иных;

4. в случае наличия решения налогового органа о приостановлении операций по банковскому счету клиента (п.9 ст.76 НК РФ);

5. в случаях, предусмотренных п.5 ст.7 Закона о противодействии легализации. В частности, кредитным организациям запрещается:

открывать счета (вклады) на анонимных владельцев, т.е. без предоставления открывающим счет (вклад) физическим или юридическим лицом документов, необходимых для его идентификации;

открывать счета (вклады) физическим лицам без личного присутствия лица, открывающего счет (вклад), либо его представителя;

устанавливать и поддерживать отношения с банками-нерезидентами, не имеющими на территории государств, в которых они зарегистрированы, постоянно действующих органов управления.

Кроме того, кредитные организации вправе отказаться от заключения договора банковского счета (вклада) с физлицом или юрлицом в случае:

отсутствия по своему местонахождению юр. лица, его постоянно действующего органа управления, иного органа или лица, которые имеют право действовать от имени юридического лица без доверенности.

Наличия в отношении физического или юридического лица сведений об участии в террористической деятельности (п.5 ст.7 Закона о легализации).

Данные выводы подтверждаются арбитражной практикой.

Об открытии и закрытии банковского счета (лицевого счета, а также счетов открываемых для профессиональной деятельности нотариусам, адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты) налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения (жительства)- в семидневный срок, начиная с момента получения извещения банка об открытии (закрытии) счета. Форма сообщения об открытии (закрытии) счета установлена приказом ФНС от 23 апреля 2009 года № ММ-7-6/252. Нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии (закрытии) счета влечет наступление ответственности в соответствии со ст.118 НК РФ. В случае отсутствия надлежащего извещения банком налогоплательщика о закрытии счета в одностороннем порядке последний не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, заключающегося в нарушении срока представления сведений о закрытии счета в налоговый орган (Письмо ФНС России от 28 ноября 2005г. № ЧД-6-24/998).

В соответствии с п.2.1. разд.2 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, утв. Положением Банка России от 26 марта 2007г. № 302-П открываемые клиентам счета регистрируются в Книге регистрации открытых счетов.

Книга регистрации содержит следующие данные : дата открытия счета, дата и номер договора на основании которого открыт счет, ф.и.о. или наименование клиента, номер и вид банковского счета, счета по вкладу (депозиту), либо наименование счета, порядок и периодичность выдачи выписок по счету, необходимые даты – дата сообщения налоговому органу об открытии (закрытии) счета. дата закрытия счета.

Таким образом, датой открытия (закрытия) счета следует считать дату соответствующей записи в Книге регистрации.