Документальное оформление продажи продукции

В соответствии с договором поставки отдел сбыта выписывают приказ-накладную. Данные приказы на отпуск заполняет отдел сбыта, а данные о фактическом отпуске – МОЛ, отпустившее продукцию. Документ заполняется в 2ух экземплярах. При вывозе автотранспортом составляется ТТН. К ТТН и приказы накладной прилагаются спецификации (упаковочные ведомости), сертификаты качества и другие документы, обусловленные договором поставки.

Экспедитор или другое лицо, отправляющее продукцию покупателю, получает квитанцию транспортной организации о приёмке груза. На основании приказа накладной ТТН (4) квитанции транспортной организации в бухгалтерии выписывается счёт- фактура и платёжное требование-поручение. В договоре о поставке определяется так же порядок расчёта с покупателями за отгруженную продукцию, тару, транспортные расходы. В связи с этим поставщик может включить в счёт-фактуру стоимость продукции, стоимость тары, расходы по отгрузке продукции, акцизы и НДС. В процессе отгрузки поставщик продукции производит расходы по доставке продукции, погрузке, перевозки. Если расходы по отгрузке предусмотрены в цене на продукцию, поставщик принимает их за свой счёт и возмещает из выручки от продажи продукции. Если расходы не предусмотрены в цене на продукцию, то они возмещаются покупателем отдельно.

Распределение расходов по отгрузке распределяются методом франко- цены (франко вагон станция отправления).

Состав расходов на продажу( коммерческие, сбытовые, внепроизводственные) включают в себя:

1. затраты на тару и упаковку продукции на складах готовой продукции

2. расходы по доставке продукции покупателя в зависимости от цены франко

3. комиссионные сборы, уплаченные сбытовой организацией

4. расходы на сертификации

5. расходы на рекламу

6. прочие расходы, связанные со сбытом продукции

Продажа ведётся на А счёте 44. По Д учитываются все расходы на продажу за месяц, по К отражается их списание

Д44К10- отпустили материалы на упаковку готовой продукцию

Д44К70, 69- начислили зп занятым сбытом

Д44К60-оказаны услуги сторонней организацией

Д 44К23-доставка продукции собственными силами

Д44К76-услуги сторонней организации (неторговый характер: реклама или Д44 К71)

Д44К 43,41-отпущена готовая продукция или товары для проведения рекламных акций

Д90К44- списываются расходы на продажу (у торговых +издержки обращения)

Аналитический учёт расходов на продажу ведётся в специальной ведомости по установленным статьям затрат.

При продаже как облагаемых так и освобождённых от НДС ПРУ на территории РФ в том числе и при возмездной передаче составляются счета-фактуры в 2ух экземплярах, один из которых передаётся покупателю. Счета-фактуры являются основанием для предъявления НДС к вычету у покупателя в установленном порядке. Если счета-фактуры составлены с нарушением порядка заполнения реквизитов, они не могут являться основанием для принятия НДС к вычету (6 обязательных). Счёт-фактура выставляется не позднее 5 дней со дня отгрузки продукции или выполнения работ. Составляется в рублях.

Продавцом ведётся Книга Продаж. В ней регистрируются счета в хронологическом порядке. Книга продаж может вестись вручную, а может автоматизировано (хранится 5 лет со дня последней записи).