Синтетический учёт доходов и расходов финансовых видов деятельности.

Доходы и расходы от обычных видов деятельности формируются на 90 счёте (продажи)

К нему могут быть открыты следующие субсчета: 1 выручка,2 с/с,3 ндс,4 акцизы, 9 прибыль убыток от продаж

Организация может к 90 счёту открыть свои субсчета для отражения финансовых результатов от различных видов своей обычной деятельности.

В течение года записи по субсчетам счёта 90 ведутся с нарастающим итогом. По окончанию месяца расчётным путём без закрытия субсчетов на счёте 90 определяется финансовый результат сопоставление кредитового оборота 90-1 с общим дебетовым оборотам по субсчетам 2,3,4,. Полученный результат ежемесячно списывается с 90-9 на 99

Д62К90-1

Д90-2К43,41,20,23,29

Д90-3К68

Д90-4К68 акцизы с подакцизной продукции

Д90-9К99-прибыль (Д99 К90-9 убыток)

В течении года все субсчета, открытые к счёту 90 имеют сальдо, а синтетический счёт 90 сальдо не имеет, т к закрывается.

По окончанию отчётного года все субсчета, открытые к 90 счёту закрываются:

Д90-1К90-9

Д90-9К90-2

К90-9К90-3

К90-9К90-4

Синтетический учёт прочих финансовых результатов

Учёт прочих доходов и расходов и формирование по ним финансовых результатов производится на счёте 91. К счёту 91 могут быть открыты следующие субсчета:

91-1 прочие доходы

91-2 прочие расходы

90-9 сальдо прочих доходов и расходов

В течение года записи по субсчетам счёта 91 ведутся с нарастающим итогом.

Д62К91-1 – продажа прочего имущества ( остатков материалы, ОС, НеМА)

Д51, 76К91-1- проценты, пении в пользу нашей организации, по договору цессии продали обязательства, от прочих дебиторов (уплаченные, начисленные)

Д98К91-1-доходы от безвозмездно полученных ценностей

Д76К91-1 –доходы от сдачи в аренду или передачи во временное пользование НеМА

Д10,50К91-1 выявлены излишки

Д52К91-1 -положительная курсовая разница при переоценке валюты (иначе на 57 счёте)

Д57К91-1-положительная курсовая разница при покупке/ продаже валюты

Д08К91-1-неучётнное ОС (строительство)

Д01К91-1-поставили неучтенное ОС

Д58К91-1-излишки при инвентаризации ЦБ (раз в месяц как в кассе) Книга учёта ЦБ

Д11К91-1- излишки молодняка

Д60,76К91-1 прибыль прошлых лет, выявленных в отчётном году

Д60,76К91-1 –истёкшая кредиторская задолженность

Д71,70К91-1- не забрали последнюю зп или не требуют перерасход

Д41К91-1-излишки при инвентаризации по товарам

Д07К91-1-излишки оборудования к установке

Д91-2К01-остаточная стоимость выбывающего ОС

Д91-2К04-списывается стоимость выбывающих НеМА (если нет амортизации, то по первоначальной стоимости)

Д91-2К10,70,69,60,23-расходы, связанные с выбытием ОС

Д91-2К66,67-отражаются проценты по кредитам и займам

Д91-2К76,51-мы заплатили штрафы, пении..

Д91-2К10,58-списывается стоимость неамортизированного имущества

Д91-2К52-отриц курсовая разница

Д91-2К57-отрицательная курсовая разница

Д91-2К76- отказался заказчик от заказа

Д91-2К20-аннулирование заказа

Д91-2К14,59,63-отражаетмся создание резервов

Д91-2К68-НДС по проданному имуществу

Д91-2К62,76-списание дебиторской задолженности после истечения срока давности

Д91К01,04,11,10,41,43, 52,07, 08

Д91-9К99прибыль

Д99К91-9убыток сальдо прочих доходов и расходов

23.11.11

Формирование конечного финансового результата.

99 счёт А-П.

По Д-все расходы, убытки и потери

По К- все доходы и прибыль организации

Финансовые результаты, выявленные на счетах 90 и 91 ежемесячно списываются на 99. Сопоставление Д и К оборот за отчётный период по счёту 99 формируется конечный финансовый результат. На счёте 99 в течение отчётного года отражаются так же начисленные платежи по налогам на прибыль и платежи по перерасчётам по этому налогу с фактической прибыли и платежи по перерасчётам по этому налогу из фактической прибыли, а так же суммы, причитающихся налоговых санкций. По окончанию отчётного года 99 счёт закрывается. При этом заключительной записью декабря суммы чистой прибыли или убытка списывается со счёте 99 на счёт 84. Организация, ведущая учёт с применением ПБУ 18/02 (учёт расчётов по налогу на прибыль) в ред. 2010 года, должны так же учитывать при формировании прибыли отложенные наложенные активы (ОНА), ОНО (обязательства) и ПНО (постоянные налоговые обязательства).

Д90К99-отражается прибыль от обычных видов деятельности

Д99К90

Д99К91

Д91К99-отражается прибыль от прочих доходов и расходов

Д99К68-начисление налога на прибыль

Д99К68,69-начисление налоговых санкций

Д99К84-прибыль

Д84К99-убыток

Перед составление годовой бухгалтерской отчётности по состоянию на 31 декабря проводится реформация баланса , заключающаяся в составлении итоговых проводок, способствующих всей полученной в течение отчётного года прибыли или списанию полученного за отчётный год убытка. Реформация баланса проводится в 2 этапа:

1. закрытие субсчетов по счетам 90 и 91

2. закрытие счёта 99 и субсчетов

Если ПБУ 18 не применяется (некоммерческие и малые), то 99 счёт закрывается сравнением Д и К оборота закрывается на счёт 84.

Если применяется ПБУ 18, то прежде чем закрыть 99счёт необходимо закрыть открытые к нему субсчета (2,3,9)

1 января, следующего за отчётным годом, нераспределённая прибыль или непокрытый убыток отчётного года переводится в нераспределённую прибыль или убыток прошлых лет.