Учет резервов

Организация вправе создавать резервы, резерв под снижение стоимости материальных ценностей 14, резерв по сомнительным долгам 63 и 59 счет – оценочные резервы.

96 счет - резерв на ремонт ОС, на ОТ отпусков, за выслугу лет и т. д.

14, 59, 63 счета – особенности со счетом 91 создаются , корректируют стоимость имущества.

Резерв под снижение стоимости предназначены для уточнения оценки материальных ценностей, учитываемые как средства в обороте.

14 счет – учитываются материалы.

Резерв создается если текущая рыночная стоимость материальных ценностей оказалась ниже их фактической С/С, это возникает если тмц физически или материально устарели.

Если рыночные цены устойчиво снижаются. Резервы создаются перед составлением годовой отчетности. Величина резерва оценивается по каждому наименованию, номенклатурному номеру или по группам. Величина резерва равна разнице между учетной и текущей рыночной стоимостью умноженной на количество материальных ценностей. Сразу на все материалы резерв создать нельзя.

Д91 К 14 – отражается резерв на материалы

Д14 К20,23,25 – если стоимость материальных ценностей повысилась.

Если материальные ценности были проданы, то сумма резерва списывается на 91 счет и Д14К91.

Обесценение финансовых вложений – 59 счет.

В соответствии с ПБУ 19.02 под обесценением фин. вложений по которым не определяется их текущая рыночная стоимость признается устойчивое снижение их стоимости ниже величины экономических выгод, предполагаемых к получению в обычных условиях деятельности. Величина определяется по каждому виду финн вложению как разница между учетной и расчетной стоимостью, умноженной на количество ЦБ.(Д91К59)

Д59К91 – уменьшается сумма резерва, в связи с выбытием финн вложений под который был создан резерв. В бух отчетности стоимость обесцененных финн вложений показывается по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва.

Резерв по сомнительным долгам - 63 счет.

Создается по каждому сомнительному долгу.

Д91 К63.

Д63К62 – списывается задолженность покупателя за счет созданного резерва.

Д63К91 – восстанавливается сумма по сомнительным долгам, если он не израсходован полностью.

Счет 96 – резерв предстоящих расходов.

В связи с принятием изменений положению по бух учету и отчетности №34н, от 2010 г., абзац, в котором говорилось о создании резервов на ремонт ос, на отпуска и т. д. признается утратившим силу. На счете 96 в настоящее время предполагается учитывать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы (ПБУ 08 и 09 от 13.12.10).

Конечный финансовый результат формируется на счете 99, и складывается из финн результата от обычных видов и прочего результата, если организации применяют ПБУ 18/02 от 2010 г., то они должны определять текущий налог на прибыль, рассчитывая его по следующей формуле:

Текущий налог на прибыль = УРНП+ПНО+ОНА(09 счет)-ОНО (77 счет)

Где УРНП – условный расход по налогу на прибыль,

ПНО – пост налоговое обязательство

УРНП рассчитывается как величина бух прибыли *на ставку налога на прибыль

ПНО= произведение пост разницы возникшей в отчетном периоде на ставку налога на прибыль. Постоянные разницы образуются из-за различия учета доходов и расходов в бух учете и учете с целью налогообложения.

ОНА – определяются как вычитаемые временные разницы умноженные на ставку налога на прибыль

ОНО – равны величине произведения налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль.

Метод уменьшаемого остатка – ускоренный метод в амортизации, а линейный получается разница.

27