31. Учёт движения ос

Поступ-ние ОС за плату отраж.актом приёмки-передачи ОС, на основе к-го бух-р состав.инвентарную карт-ку.Поступл.ОС отраж.след. провод.:

Д08К60- ст-ть приобр-х ОС бех учёта НДС;

Д19К60- НДС по приобр-м ОС;

Д08К60(76,70)- расх.,связ.с приоб-нием ОС и доведением их до состояния,пригод-го к исп-ю;

Д01К08-введены в экспл-цию ОС.

Объекты ОС выбывают в рез-те продажи, обмена, моральн.или физ.износа,передачи в УК др.орг-ций,-ции при авариях, стих. бедствиях, передачи по договору дарения.При люб.продаже имущ-ва выпис-ся сч.-фактура и акт о передаче имущ-ва. Затем выпис.акт о выбытии ОС, дел-ся отметка в инвентарной карточке о том, что объект выбыл.

Д01 «Выбытие объектов ОС»К01- перв.ст-ть ОС

Д02К 01«Выбытие…»-амор. выб.объекта

Д91.2К01 «Выбытие…»-остаточ.ст-ть

Д91.2К70(69)-начис.з/пл.раб-м,заним-ся ликв-цией ОС, и ЕСН

Д91.2К25-списаны ОПР,связ.с выбытием ОС

Д62К91.1-выставлен счёт покуп-лю ОС

Д91.2К68-НДС с суммы выручки

Опр-ние фин.результата:

Д91.9К99-выявлена приб.от выбытия

Д99К91.9-выявлен уб-к от выбытия

(32) «Особенности учета в торговле».

Осн принципы орг-ции торговой деят-ти. Торг деят-ть – это вид предпр деят-ти, напр на удовл-е покупат-го спроса путём реализации товаров потреб-го назнач-я и предоставл-е услуг общепита. Принципы орг-ции торговой деят-ти: 1)развитие предпр деят-ти и конкур-ти, 2)создание операт-х мер по защите прав потреб-й, 3)участие госорганов в регулир-ии торг деят-ти, 4)поддержка малого предпр-ва. Торговые объекты – имущ-е комплексы, кт делятся на стацион-е и нестацион-е в завис-ти от архитектурно-стоит-х хар-к пр-тия. Виды торговой деят-ти: 1)розн торговля – торговля товаром потреб-го назнач-я; различают мелкорозн-я (поштучно), в розницу партией, 2)опт торговля: мелкоопт-я (магазин), опт крупными партиями (база), 3)общепит – производит прод-ю, перераб сырьё и реализ-т прод-ю собств произ-ва. Методы госрегулир-я торговой деят-ти: 1)развитие и совершенств-е нормативно-правового обесп-я торговой деят-ти, 2)лицензир-е отд видов торговой деят-ти в устан порядке, 3)сертиф-я прод-ии потреб-го назнач-я, услуг торговли и общепита, 4)регулир-е гос монополии на отд виды товаров и виды торговой деят-ти, введение ограничений на отд виды товаров, 5)поддержка отеч-х товаропроизводителей, 6)финансир-е инвестиц-х проектов за счёт бюджета, внебюдж ист-ков, городских заимствований на конкурсной основе, 7)госнадзор за соблюдением требований нормативно-правовых актов, 8)разработка и реализ-я конкурсных программ. Для открытия торгового пр-тия необх-а лицензия на право ведения торговли, т.е. внесение 50% УК на р/с в банке, а также свид-во администр-ии о разрешении торговой деят-ти. При ликвидации торговой орг-ции по реш-ю суда недопустимы такие нарушения как: осущ-е деят-ти без лицензии, торговля запрещ-ми товарами, наруш-е торгового закон-ва и постановл-й правит-ва. В РФ пр-тиям и гражданам предост-о право соущ-ть торговую деят-ть без спец разрешения на право торговли, но с уплатой установл-х сборов и платежей. Торговое пр-тие и изготовители независ-о от форм собств-ти несут отв-ть за кач-во реал-х товаров. Свид-во о разрешении на торговую деят-ть д.б. вывешано в торговом зале пр-тия для инф-ции покупателю. На осущ-е отд-х видов торговой деят-ти требуется получение лицензию. Лицензия выдаётся отдельно на каждый лицензир-й товар сроком не более 3х лет. За выдачу лицензии взимается сбор, размер кт не должен превышать 10 МРОТ. Лицензир-ся в общеи порядке: 1)оптовая торговля драгМЕ, камнями, ювелир-ми изд-ями, 2)распр-е экземпляров и индивид программ на любых видах носителей, 3)оптовая торговля и реализ-я минеральной и природной питьевой воды, 4)розничная торговля алкогольной прод-ей, 5)розн торговля спец транспортными ср-вами и автомобилями. Особ-ти формир-я учётной политики торгового пр-тия. В учетной политике пр-тия должны раскрываться способы ведения б.у., сущ-о влияющие на оценку и принятие реш-й пользователей бух/отч. Способы ведения б.у.: 1)способ погаш-я ст-ти ОС, НМА и тд., способы оценки произв-х запасов, товаров и НЗП, 3)признание прибыли от реал-ции товаров. Все эти способы д.б. отражены в пояснит-й записке. Обязат-м Эл-том учётной политики торговой орг-ции явл-ся оценка товаров, кт делят на: 1)оценка по розн ценам (продажная цена), 2)оценка по покупной ст-ти. При этом разница м/у покупной ст-тью и ст-тью по продажным ценам отраж-ся в отч-ти отдельной статьёй – торговая наценка, сч. 42. Для целей налогообл-я выручка от реал-ии прод-ии опред-ся по отгрузке или по оплате. Метод опред-я выручки от реал-ии устан-ся пр-тием на опред срок, исходя из условий хоз-я и заключённых договоров. Выручка от реал-ии подакцизных товаров, кроме природного газа, опред-ся по моменту отгрузки, вкл-я товары, произведённые из давальческого сырья. При отраж-ии в учёте реал-ии товаров следует знать их покупную ст-ть, если товар закупается всегда по одной и той же цене, то его покупная ст-ть опред-ся умножением кол-ва товаров на покупную ст-ть единицы товара. При применении партионного способа покупная ст-ть опред-ся по каждой партии (ЛИФО, ФИФО, ср ст-ть). Приминение механизма ускор-й аморт-ии. Регламент-ся ФЗ №88 ст. 14 “О госуд поддержке малого предпр-ва в РФ”. На основании пункта 10 субъектом малого предпр-ва разрешено применять ускор аморт-ю ОПФ с отчисл-ем затрат на изд-ки пр-ва в размере х2 больше нормы. Наряду с механизмом ускор аморт-ии субъекты малого предпр-ва дополнит-о списывают до 50% первонач ст-ти ОФ. В случае прекращения деят-ти предприятия суммы дополнит-о начисл-х аморт-х отчисл-й подлежат восстан-ю за счёт увел-я балансовой прибыли данного пр-тия. Отраж-е транспортных расходов. Методич-ми рекоменд-ми по б.у. затрат, вкл-мых в изд-ки обращ-я, утвержд-ми госкомитетом торговли и Минфином РФ, предусм-а возм-ть отнесения на изд-ки обращ-я расходов по оплате транспортных услуг сторонних орг-ций за перевозку товаров и продуктов на осн-ии договора поставки. Согласно этому пункту, пр-тие торговли при осущ-ии торговли самост-о при исчисл-ии покупной ст-ти имеет право вкл-ть в цену товара транспортные расходы, тамож пошлины и др расходы по закупке и транспортировке товара, кто из пр-тий имеет возм-ть относить транспортные расходы или на издержки, или включать в цену товара. На основании пункта 218 в конце месяца сумма издержек обращ-я, прих-ся на разн товар за тек месяц, списыв-ся Д90К44. Сальдо сч. 44 должно равняться сумме изд-к обращения, прих-ся на остаток нереал-х товаров на конец месяца. Создание резервов по сомнит долгам. Одним из Эл-тов учётной политики торговой орг-ции явл-ся порядок созд-я резервов по сомнит-м долгам. Сумма резервов созд-ся с отнесением на фин рез-ты пр-тия, т.е. за счёт прибыли – Д99К63. резервы по сомнит долгам созд-ся на основе проведённой инвентаризации и дебиторской зад-ти. Величина резерва опред-ся отдельно по каждому сомнит-му долгу в завис-ти от фин сост-я должника и оценки вероят-ти погаш-я долга полностью или частично. На суму создаваемых резервов делается запись Д99К63. При списании с баланса невостр долгов, ранее признанных сомнит-ми, произв-ся запись Д63Ксч. Учёта расчётов с дебиторами. При присоед-ии неизрасх суммы резерва к прибыли Д63К99. кроме названных выше Эл-тов учётной политики также должны найти отраж-е порядок ведения б.у. и хоз операций соотв учётных регистров. Документационное оформление товарных операций. Поступление, перемещ-е и отпуск ТМЦ оформл-ся первичными док-тами в кол-м и ст-м выражении. Первичные док-ты оформл-ся согласно положению о б.у. и отч-ти №34н от 29.07.1998. Реквизиты: наим-е док-та, дата, наим-е орг-ции, выписавшей док-т, код док-та, содерж-е хоз операции, подписи ответственных лиц, подписи лиц, отв-х за приёмку-сдачу ТМЦ, личные подписи лиц с расшифровкой, измерители хоз операции. В кач-ве учетных регистров в б.у. в торговли применяется журнально-ордерная форма. Орг-ции торговли должны хранить первич док-ты, регистры б.у. и бух отч-ть в теч сроков, установленных в соотв-ии с правилами орг-ции гос архивоного дела, но не <5 лет. Уничтожить док-ты по истечении устан-х сроков можно только при усл-ии, что за указ-й пер была проведена инвент-ция. Если инвент-ция не была проведена, док-ты уничтожать нельзя. Док-ты, подтверждающие проведение ден расчетов с нас-ем, должны храниться не <5 лет. Лицевые счета работников орг-ции хранятся 75лет. Годовые бух отчеты, балансы и пояснит-ые записки к ним хранятся 10лет. Отв-ть за сохр-ть док-в несет рук-ль пр-тия. Докум-ое оформ-ние поступ-я тов-в. Порядок и сроки приема тов-в по кол-ву, кач-ву и комплектации регул-ся ТУ поставки, договорами купли-продажи и инструктивными письмами Мин-ва торговли РФ. Порядок отраж-я тов-в в б.у. регул-ся ПБУ №5. Товары относятся к активам пр-тия и явл-ся частью МПЗ, кт-е были приобретены или получены у нас-я и предназ-ны для перепродажи. Единица б.у. тов-х запасов выбирается торговой орг-цией самост-о и закреп-ся в учет-ой политики. Выбранный метод должен обеспечить формир-е полной и достоверной инф-ции о тов-х запасах, а также контроль за их наличием и движ-м. Единицей тов-х запасов м.б. номенклатурный №, партия и однородная группа. Кажд виду тов-в с одинаковой ценой присваивается один номенклатурный №, кт-й сост-т из 10цифр: первые 2 – соотв-т группе тов-в, остальные 8 – порядковому № картотеки складского учета. Движ-е товара от поставщика к потребителю офром-ся товаросопроводительными док-ми. Торговой орг-цией выписываются как приходные, так и расходные накладные. Накладные выпис-ся матер-о-отв-м лицом при оформ-ии отпуска товара со склада и при принятии товара в торговую орг-цию. В накладной указ-ся № и дата выписки, наим-е поставщика и покуп-ля, наим-е и краткая хар-ка товара, его кол-во в ед-цах, цена за ед товара и общ сумма товара. Накладная подпис-ся матер-отв-м лицом и заверяется печатью поставщика и покуп-ля. Кол-во выпис-х экземпляров зависит от усл-я получ-я товара. Сущ-ет первичный док-т – это товарно-транспортная накладная. Она выпис-ся при доставке товара покуп-лю автотранспортом и сост-т из 2х разделов: товарный раздел и транспортный раздел. При доставке тов ж/д транспортом сопроводительным док-м явл-ся ж/д-ная накладная с прилож-м спецификаций и упаковочных листов. Если товар отправлен контейнером, то выписывается накладная на перевозку груза в универс-ом контейнере. Если перечень отгруж-х тов-в велик, выпис-ся счет-фактура. Счет-фактура явл-ся приходным тов-м док-м и явл-ся основанием для оплаты поступившего товара. Оприх-е товара происходит путем наложения штампа на сопроводительные док-ты. Прием товара осущ-ся матер-отв-м лицом по кол-ву. В случае не соотв-я факт-го наличия товара или откл-я по кач-ву сост-ся акт, кт-й явл-ся юр док-м и явл-ся основанием для предъв-я претензий. Учет поступ-я тов-в ведут в журнале поступ-я тов-в, где указ-ют название приходного док-та, его дату сведения о товаре. Док-ное оформление реал-ции и отпуска. Оформ-е и учет реал-ции в торговых орг-циях зависит от способа расчета за приобр-ый товар м/у покупателем и продавцом. Товары в орг-циях торговли реал-ся наличным и безнал-м расчетом. В различ орг-циях денеж расчеты с нас-ем ведутся с применением кассовых аппаратов. Сумма реал-ции рознич товарооборота опр-ся суммой выручки за реал-ый товар. Выручка считается как разность м/у показ-ми ККМ на кон и нач дня по кажд стр-му подразд-ю. В V розничного товарооборота вкл-ся сумма выручки, сданная матер-о отв-м лицом по окончании раб дня в кассу. Прием налич денег оформ-ся приходным кассовым ордером. Обязателен полный отчет матер-о отв-го лица за получ-й и реал-й товар. Реал-ция мелким оптом на основании письма-треб-я осущ-ся после оплаты счетов и оформ-ся расходной накладной, в кт-ой делается отметка об отпуске, оплате и о лице, получившим товар, ставится печать. Рук-м и глав бух орг-ции мелкооптовой торговли имеют право устанавливать стоим-ой, кол-стоим-ой или оперативно-бух-кий методы учета товаров, исходя из усл-й работы. Порядок продажи в кредит определен правилами продажи гражданами тов-в длит-го польз-я в кредит. При покупке в кредит оформ-ся поруч-е-обяз-во в 2х экземплярах: 1й остается у покупателя, 2й – в торговой точке и регистр-ся в ведомости-описи поручений-обяз-тв. Расчеты в кредит ведутся наличными деньгами ч/з ККМ, оформ-е ПКО при безнал-м расчете ч/з учреждение банка. Расчет за кредит ведется ч/з кредитные карты. При осущ-нии такого расчета покуп-ль предвар-о закл-т договор на обслуж-е с кредит-м учрежд-м и получает пластиковую карту, кт-ю исп-т при покупке. Кредитные орг-ции закл-т договора с торговыми орг-ми по продаже тов-в в кредит владельцам пластиковых карт. В договоре указ-ся порядок погаш-я карт, обесп-е магазина необ-м оборуд-м и оговариваются усл-я расчета. Продажи по кред картам оформ-ся выпиской товарного чека (слипов), кт-е пробиваются на спец-х машинах. Слип заполн-ся в 2х экземплярах: 1)покуп-лю, 2)инкассатору, 3)остается в торговой орг-ции в приложении к кассовому отчету. Покуп-ль распис-ся в слипе, подлинность его росписи провер-ся работником магазина. Банк при получении слипов и на основании их зачис-ет на счет торг-й орг-ции суммы за проданный товар. Передача товара внутри торг-х точек I подразд-я произ-ся только на основании распоряж-я рук-ля и оформ-ся накладной в устан-м порядке. Внутр перемещ-е тов-в учит-ся отдельной строкой в тов-м отчете. Тов-й отчет сост-ся матер-о отв-м лицом в срок от 1 до 10 дней. Первичные приходные и расходные док-ты явл-ся основ-м для сост-я тов-го отчета, кт-й состоит из адресной, приходной и расходной части и выводится тов остаток на конец отч пер. он сост-ся в 2х экземплярах: 1)вместе с приход и расх док-ми остается в бухгалтерии, 2)с распиской бухгалтера о приемке отчета у матер-о отв-го лица. Тов-ые отчеты в опт-х орг-ях сост-ся в стоим-м и кол-м выраж-ии отдельно по кажд наим товара. Если матер-ая отв-ть возложена на одно лицо или бригаду, то сост-ся товарно-кассовый отчет (бригада в магазине). Учет тов-в опт-й торговли проводится по бух-рии в стоим-м выраж-ии отд-о по кажд матер-о отв-му лицу и на складах или торг-х точках по наим-ю, кол-ву и цене товара, что отраж-ся в тов-х книгах и тов-х карточках. При сдаче тов-го отчета или тов-о-кассового отчета в бух-рию бухгалтер должен проверить реквизиты: подлинность док-та, правильность записи в отчете согласно прилож-м к нему док-м, соотв-е даты док-та отч-му пер, соотв-е остатков товара и тары, законность хоз-ой операции, правильность цены на товар, соот-е суммы сданной выручки, соот-е входящ остатка предыдущему тов-му отчету. Бухгалтер обязан контролир-ть сумму сданной выручки в главную кассу или банк. Продавцы мелкоопт-ой торговли тов-й отчет не сост-т, т.к. они отчит-ся ежедневно. Порядок обработки отчёта материально-отв-х лиц (МОЛ). Отчеты МОЛ с приложенными документами явл-ся основанием для бух проверки. Товары в орг-циях торговли отраж-ся по покупной ст-ти или по продажным ценам на сч. 41. Од сч 41 должен = общ сумме пост-я товара. Ок – общ сумме расхода товаров. При учёте товаров по продажным ценам разница м/у покупной и продажной ст-тью отраж на счю 42 «Торговая наценка». Товары, принятые на хранение, учитываются на забалансовом сч 002 по ценам, указанным в сопроводит-х док-тах. Товарные ценности, принятые орг-цией, но нах-ся в пути, либо переданные для продажи или в залог, отраж-ся в учёте по цене, предусм-й договором. В усл-ях инфляции многие продавцы устан-ют цены товара в уст-й валюте, расчёты производят в рублях по курсу ЦБ РФ на момент продажи. В этом случае в счетах-фактурах д.б. указан курс валют, кт исп-ся для опр-я цены. Также оговарив-ся особ-ти, а именно: 1)необх-ть подтверждения оплаты за товар, 2)возм-ть изм-я цены, 3)усл-я, при кт м.б. изменена цена. Если отношения м/у покупателем и продавцом оформлены договором, то после согласования цены она д.б. указана в договоре, в специф-ии и протоколе по договору. При закл-ии договора учит-ся усл-я поставки тов. Если предполагалась поставка тов на склад, то в цену товара вкл-ся транспортные и страх взносы. МОЛ должны предоставлять товарные отчеты в срок от 1 до 10 дней. Бухгалтер проверяет своевр-ть и полноту оприх-я поступивших тов. Правильность их списания, а также правильность сост-я отчетов МОЛ. Во вр проверки бухгалтер обязан установить: 1)подлинность дох-в и правильность записей в отчете, сделанных на основании прилож-х док-в, 2)соотв-е данных док-в периоду, за кт-й предост-ся отчет, 3)соотв-е в дан отчете остатков тов-в и тары на нач отч пер остаткам, показ-м в предыдущ отчете на кон пер, 4)соотв-е в отчете остатков тов и тары на нач отч пер фактич-м остаткам в инвент-х описях на дату проведенияинвент-ии, 5)соотв-е дат первич док-в, вкл-х в отчет, дате начала проведения инвент-ии, 6)законность и обоснов-ть хоз-х операций, 7)наличие в док-х всех необх-х реквизитов, подписей МОЛ, распорядит-х подписей рук-ля орг-ции на перемещ-е тов, 8)правильность применения цен на тов, 9)соотв-е записей. Сделанных МОЛ в карточках и книгах складского учета, соот-щим первич и расходным док-м, 10)соотв-е выручки, показ-ой в расх-ой части тов отчета, сумме, показ-ой по кассовому отчету. Об изм-х тов остатков на кон отч пер бухгалтер ставит в известность МОЛ, кт-ое распис-ся в конце тов-го отчета. Тов отчеты с приложенными к ним док-ми подбиваются по их порядковым номерам и переплетаются. Срок хранения тов-х отчетов 5 лет, отв-ть несет гл бухгалтер. Цена товара. Цена – это ден выраж-е ст-ти товара. Цена любого товара, предназначенного для перепродажи, устан-ся т.о., чтобы торговая орг-ция могла покрыть расходы на продажи и получить прибыль от своей деят-ти. След-о цена товара опр-ся по ф-ле: продажная (розничная) цена=покупная цена+торговая наценка. Оптовая цена – это цена, по кт пр-тие-изготовитель продаёт свою прод-ю оптовым пок-лям. Оптовая цена склад-ся из цены пр-тия-изгот-ля (с/с+прибыль) и скидки (наценки) в пользу сбытовой орг-ции для покрытия сбытовых расходов и получ-я прибыли. Розничная (продажная) цена – это цена, по кт продаётся товар нас-ю в розницу. Розн цена вкл-ет в себя оптовую цену и скидку (накидку) для покрытия торговых расходов розн торговой орг-ции, уплаты устан-х налогов (НДС, налог с продаж) и получение прибыли. Продажная цена – цена, по кт продаётся товар оптом и мелким оптом. Договорная цена – это цена, устан-мая соглашением сторон. Порядок применения договорных цен рег-с гражданским законод-м. Если цена в договоре установлена в зав-ти от веса товара, то считается, что она опр-ся по весу нетто. Свободная (рыночная) цена – цена, кт-ая устан-ся продавцом товара с учетом конънктуры рынка, спроса и предлож-я. Рын ценой товара признается цена, сложившаяся при вз/действии спроса и предлож-я на рынке идентичных (а при их отсутствии однород-х) тов-в в сопост-х эк-х (коммерч) усл-х. Идентичными признаются тов, имеющие одинаковые, хар-ные для них осн-ые признаки. При опр-ии идентич-ти тов учит-ся физ хар-ки, кач-во, репутация на рынке, страна происхождения, производитель. Незначительное различие во внеш виде тов-в не учит-ся при устан-ии их идентичности. Однород-ми признаются тов, кт-е не явл-ся идентичными, но имеют сходные хар-ки и состоят из схожих компонентов. Однородные товары выполняют одни и те же f-ции и явл-ся коммерчески вз/заменяемыми. При опр-ии однородности товаров учитывают: кач-во, наличие товарного знака, репутацию на рынке, страну происх-я. Учёт поступления и реал-ции товаров. Учёт реал-ции товаров рег-ся договорами на основе ГК РФ. V реал-ции явл-ся осн пок-лем хоз деят-ти торговой орг-ции и имеет наименование товарооборот. В общ смысле товарооборот – это обращение товаров, процесс их продвижения от производителя к потребителю. Различают товарооборот: 1)оптовый – это продвиж-е товаров от пр-ва в розн торговую сеть, 2)розничный – это доведение товаров непоср-о до потребителей. В свою очередь оптовый товарооборот делится на: 1)складской оборот – это продажа товаров со склада торговому посреднику (торговой орг-ции, ИП) для дальнейшей перепродажи или орг-ции для профф-го исп-я. 2)транзитный оборот – продажа товаров со складов поставщиков, минуя склады оптовой орг-ции, 3)внутрисистемный оборот – это отпуск товаров одной базой другим базам одной и той же оптовой орг-ции. Т.о. размер товарооборота торговой орг-ции опр-ся Коб по сч 90 «Продажи»субсч 1 «Выручка». Однако, в этот товарооборот включён НДС, кт орг-ция должна начислить для расчёта с бюджетом. Начисл-е НДС отраж-ся проводкой Д90.3 К68.3. В состав розничного товарооборота вкл-ся продажа товаров (продовольственных) отдельным лицам или объектам соц назначения по безнал расчёту. Учёт товарооборота ведется на счёте 90. Доб сч 90 отраж с/с реализованных товаров, кт сост из суммы покупной цены и издержек обращения, непоср-о относящихся к этим реализованным товарам. Сальдо сч 90 отражает рез-т реал-ции товаров. Момент реал-ции товаров – это момент, в кт товары, отгруженные или отпущенные покупателю, счит-ся проданными (оплаченными). С т.зр. б/у момент реал-ции – это когда следует кредитовать сч 90, т.е. отразить увел-е V реал-ции. Моментом реал-ции может служить оплата или отгрузка товаров. Сч 90 корр-ет по Д со счетами учёта ден ср-в 50, 51, 52, 62. В торговых орг-циях, занимающихся розн и опт торговлей, понятие с/с не исп-ся. Все затраты отраж-ся на сч 44 и в конце мес закрыв-ся на сч 90.7 прямопропорц-о реализ-м товарам. При реформации баланса сч 90.7 закрывается проводкой Д99К90.7. Учёт реализации товаров по договору поставки. Если моментом реал-ции товаров явл-ся оплата, то ценности, отгружаемые пок-лю, до получ-я за них денег, учит-ся на сч 45 «Товары отгруженные». Основанием для записи по дебету счёта 45 явл-ся док-ты на отгрузку. Реал-ция товаров, т.е. кредитование сч 90 произв-ся на основании выписок банка или отчётов кассира. Система записей по учёту и реализации товаров, когда моментом реал-ции явл-ся оплата, выраж-ся проводками: 1)отгружены покупателям товары Д45К41.1; отгружены покупателям тара под товары – Д45К41.3, 2)поступили деньги от пок-ля за товары – Д51К90; поступили деньги от пок-ля за тару – Д51К45, 3)списаны реализованные товары (на покупную ст-ть товара) – Д90К68. Если рез-том реал-ции товара явл-ся убыток, то сч 90 имеет дебетовое сальдо. Кредитовое сальдо по сч 90 показывает сумму торговой наценки, относящейся к реализованной прод-ии, т.е. валовой доход от реал-ции товаров. Учёт реализации товаров по договору розничной купли-продажи. Порядок учёта операций по реал-ции товаров за нал расчёт посредством след-х проводок: 1)поступление в кассу выручки за товары – Д50К90, 2)сдача выручки инкассаторам банка или на почту – Д57К90, 3)получение от покупателей расчётных чеков банка в оплату за товар – Д51К62, 4)списание реализованных товаров – Д90К41. Списание реализованной торговой надбавки в том случае, если учёт ведётся по продажным ценам, Д42К90. При учёте по покупным ценам, списание делается без торговой наценки – Д42К90. Учёт операций, связанных с возвратом населением товаров, происходит с учётом того, что товары в магазине учит-ся по продажным ценам. Т.к. возвращенный товар поступил опять на продажу, делается проводка на восстановление торговой наценки – Д41К42. При учёте возвращенных товаров: 1)оприходован возвращённый товар по продажной цене – Д41К76, 2)восстановление торговой надбавки на возвращенный товар – Д41К42, 3)корр-ка розничного товарооборота на ст-ть возвращенных нас-ем товаров по продажной ст-ти – Д90.2К90.1, 4)выплаты пок-лю денег за возвращённый товар – Д76К50, 5)возврат некач товара поставщику Д76К41, 6)отраж-е расходов, связанных с возвратом товаров – Д76К70, 09, 44, 7)удовл-е пост-ком предъявленных ему претензий – Д76.2К41, 8)списание неудовл-х претензий в связи отказом арбитражного суда – Д91.2К76. Учёт реализации товаров в кредит. Опр-ся на спецсчёте 62.4. Проводки: поступили от покупателей: первонач взнос – Д10К90, проценты за кредит – Д50, 51К98; 2)списаны реал-е товары – Д90К41; 3)отраж-ся в учёте суммы предоставленного кредита (по продажным суммам) – Д62.4К90; 4)поступили очередные платежи погашения зад-ти за кредит – Д50, 51К62. При продаже товаров по кредитным картам: 1)отраж-ся в учёте реал-я товаров по кр картам (по продажным ценам) – Д57К90; 2)списание реал-х товаров (по учётным ценам) – Д90К41; 3)зачислены деньги, поступившие от банка за реал-е товары – Д51К57. Учёт стеклянной посуды и порядок её отражения в розничном товарообороте орг-ции. Оприх-е стеклянной посуды, поступившей под товарами, произв-ся на основании сопроводит-х док-тов (товарно-транспортных накладных, счетов-фактур, ж/д накладных). Стеклянная тара, поступившая под товарами, включается в ст-ть товаров и, после продажи нас-ю, не подлежит приёму в магазин. Если ст-ть стекл тары выделяется в товарно-сопроводит-х док-тах, то нас-е, купившее такой товар, имеет право сдать такую тару в магазин и получить залоговую ст-ть. В розн торговле учёт стеклянной тары под товарами ведётся на счёте 41.2. На базах и складах эта тара учит-ся отдельно на счёте 41.1. Порожняя тара на сч 41.3. Пустая тара учит-ся по натуральной ст-ти. В розн торговых орг-циях, где торговая выручка учит-ся по пок-лям ККМ, оплата за принятую от нас-я порожнюю стеклянную тару осущ-ся приёмщиками. Они получают опред сумму под отчёт со сч 71 и на принятую приёмщиком порожнюю стеклянную тару выписываются накладные, на основании кт делается бух проводка Д41К71. Сдача порожней тары пост-кам оформ-ся накладной, кт выписывается в 2х экземплярах. Розничный товарооборот показ-ся включением в ст-ть стеклянной тары, проданной нас-ю с товаром, за вычетом ст-ти возвращенной нас-ем порожней стеклопосуды, а также ст-ть стеклянной посуды, принятой нас-ем в обмен на товары. Розн товарооборот торговой орг-ции, отраж-й на сч 90, должен уменьшаться на ст-ть порожней стекл посуды, возвращённой нас-ем, а также на ст-ть стекл посуды, принятой от нас-я в обмен на товары. Такая корр-ка осущ-ся бух проводкой способом красного сторно. Учёт товарообменных (бартерных) операций. Обмен товарами м/у собственниками осущ-ся на основании товарообменного договора, в усл-ях кт отраж-ся вид товара, колич-во, согласовывается цена обменных товаров, формы и периодичность поставок. Товарообменные операции оформ-ся накладной на отгрузку, товарно-транспортной накладной, бух справками о ст-ти реал-х товаров по покупной цене. Учёт товарообменных операций зависит от выбранного метода опр-я выручки, а также от совпадения момента получ-я и отгрузки товаров по вр. Расходы по товарообмену относ-ся на изд-ки обращ-я и учит-ся на сч 44. По товарообменным операциям сущ-ют след проводки: 1)оприх-ы товары, получ от контрагентов: на покупную ст-ть – Д41К60, на сумму торговой наценки – Д41К42; 2)отгружены товары контрагентам – Д62К90; 3)списание покупных товаров – Д90К41; 4)начислены бюджету акцизы, НДС на реализованные товары – Д90К68; 5)списан по назначению рез-т от реал-ции товаров: доход – Д90.9К99, убыток – Д99К90.9; 6)меньше на зад-ть контрагенту за получ от него товары на ст-ть отгруженных ему товаров – Д60К62. Учёт товаров, принятых орг-цией от ИП. Приём товаров от ИП осущ-ся при предъявлении патента или регистрационного удостоверения при наличии сертификата, подтверждающего кач-во и безопасность прод-ии для здоровья и жизни потреб-ля. Орг-ция торговли по соглашению с ИП опр-ет цены на принимаемый товар, размер вознаграждения в пользу торговой орг-ции и усл-я расчёта за принятые товары. При опр-ии размеров вознагр-я торговая орг-ция может установить размер в пределах ср % торговой наценки, скопившейся за отч период. Приём товаров и условия реал-ции оформ-ся соглаш-ем в 2х экземплярах: 1 – ИП, 2 – торговой орг-ции, служит основанием для учёта движ-я товаров и расчётов. В торговых орг-циях данное соглаш-е счит-ся бланком строгой отч-ти. Если товар не реализован в устан сроки, то произв-ся его уценка в размере, указанном в соглашении. Уценка оформ-ся актом с одновр-м установлением новой цены. По мере реал-ции товаров материально-отв лица сост справку, где указ-ся № соглаш-я, наименование товаров и сумма. Расчёты с ИП осущ-ся путём перечисл-я ден ср-в на лицевой счёт или ч/з приходный кассовый ордер, кт выпис-ся при предъявлении соглаш-я и паспорта. Товары, купленные у ИП, право владения на кт перешли торговой орг-ции, учит-ся на сч 41 в корр-ции со сч 76 «Реализация товаров» на сч 90. На принятые товары в магазине (Д41К76) выпис-ся товарный ярлык с указанием всех параметров. Аналитич учет тов-в и расчетов со сдатчиками ведется на учетных карточках, на основании кт-х сост-ся оборотные ведомости. Товары, принятые на отв-ое хранение, учит-ся на счете 002. Проводки по учету тов-в, принятых от индив-х частны предприним-лей: 1)поступ-е тов от ЧП по ценам, установ-м комисс-м соглашением – Д002; 2)списание реал-х и возвращ-х тов-в – К002; 3)суммы, получ-ые от сдатчика за хранение тов – Д50К91; 4)отражается уценка товара – К002; 5)отраж-ся сумма реал-х тов-в по ценам реал-ции – Д50К90; 6)начисление сдатчику за реал-й товар по ценам реал-ции за минусом комисс-го вознаграждения – Д90К76; 7)выплата денег сдатчику за реал-й товар – Д76К50, 51. Учет и порядок закупки от населения с/х продукции. Закупку с/х продуктов, дикорастущих ягод, орехов, грибов осущ-ют опр-ые лица, утвержденные рук-вом пр-тия. На лиц, занимающихся закупкой продукции у нас-я, оформ-ся договор о матер-ой отв-ти. при закупе тов-в у нас-я должны строго соблюдаться правила оформления закупочных док-в. Закупка оформ-ся закупочным актом, кт-й утверждается рук-вом орг-ции. В док-х д.б. указано: 1)паспортные данные сдатчика прод с указанием мест его проживания, 2)справки и закл-е ветнадзора о доброкач-ти продукции. На момент проведения закупки отв-му лицу выдается аванс из кассы орг-ции. Лица, получившие аванс, должны предоставить авансовый отчет о действит-м исп-нии сумм с приложением утвержд-го закупочного акта и копии накладной о сдаче товара. Расчеты за с/х прод и др товары, закупаемые от нас-я, произ-ся ч/з кассу орг-ции или путем перечисления на лицевой счет сдатчика. Учет закупаемых тов-в ведется по закупочным ценам на сч.41. Разница м/у закупочной и продажной ценой относ-ся в К42, расчеты с нас-ем отраж-ся на сч.76. Инвент-ция тов-в должна проводится при сдаче товара от одного подотч-го лица к др. Товары на складах инвент-ся 1 раз в месяц, а при необх-ти инвент-ция м.б. проведена по распоряж-ю рук-ля орг-ции и в более короткие сроки. Проводки по инвет-ции: 1)оприходованы: а)излишки тов – Д41К44, б)торговая наценка,относящаяся к излишкам тов – Д41К42; 2)отраж-ся: а)недостача – Д94К41. б)торговая наценка на недостающие тов – Д42К98; 3)списана недостача товар: а)в пределах норм ест-ой убыли – Д44К94, б)сверх норм ест-ой убыли за счет виновных лиц – Д73К94, в)на разность м/у взыскиваемой суммой и ст-тью тов по учетным ценам – Д73К98, г)сверх норм ест-ой убыли за счет орг-ции – Д44К94; 4)списана разница м/у учетными и покупными ценами, относящихся к недостающим товарам в пределах норм и сверх норм, списанных за счет орг-ции – Д98К94. Отраж-е в учете недостач, принятых на комиссию, учит-ся на К004. Учет и докум-ое оформление потерь и уценки товаров. Товарные потери при транспортировке списываются в пределах устан-х норм по кажд товарно-транспортному док-ту, если при приемке товара факт-ое наличие тов-в будет меньше, чем указано в док-х поставщика. Каждый случай брака, порчи, боя или пониж-я кач-ва тов-в, выявл-ый при транспортировке оформ-ся актом. Сверхнормативные товарные потери при транспортировке м.б. списаны за счет поставщика или транспортной орг-ции. Нормы ест-ой убыли и боя в орг-циях розничной торговли при хранении и реал-ции тов-в применяется к товарам, реал-мым за межинвентаризуемый пер. Они явл-ся предельными и применяются только при наличии недостачи. Списание недостачи за счет ест-ой убыли произ-ся после инвент-ции на основании произведенного расчета, состав-го и утверж-го в устан-ном порядке. Списание недостачи сверх ест-ой убыли и при наличии акта о бое или порче товара м.б. списаны за счет дохода орг-ции, если не установлены виновные лица. К товарным потерям также отн-ся завес тары (ЗТ). ЗТ – это разница м/у факт-ким весом тары из под товара и ее весом по трафарету. Все товары регистр-ся в книге регистрации на основании акта о завесе. Акт сост-ся в 2х экземплярах: 1 – передается с товарным отчетом в бух-рию, 2 – отправляется поставщику для возмещения потерь. Акт на завес тары сост-ся в срок, предусм-ный в договоре, но не позднее 10дн после освобождения тары. А по таре из-под влажных продуктов акт сост-ся немедленно после ее освобождения. На таре, по кт-ой обнаружен завес, делается отметка несмываемой краской о факт-ком весе тары. Выяв-ые при инвент-ции недостачи товаров вследствие завеса тары списываются с МОЛ при условии, что недостающая сумма превышает норму ест-ой убыли. Акты на завес тары из под рыбы и морепродуктов, кроме икры, не составляются. Завес тары по этим товарам спис-ся за счет доп-ой скидки, предоставленной поставщиком. Завес тары списывают в зав-ти от усл-й договора с поставщиком: при списании завеса тары за счет поставщика ему направляют претензионное письмо со 2м экземпляром акта о завесе тары. Если предъявить претензию к поставщику невозм-о, то потери тов-в от завеса тары относят на виновных лиц. Если они не установлены, то спис-ся за счет торговой орг-ции. По нект-м товарам поставщики предоставляют магазинам спец-ую скидку на завес тары. При поступлении товара эту скидку записывают в К42 на аналитич счет «Скидка на завес тары». На такие товары акты не сост-ся, а спис-ся за счет предоставления скидки. Она спис-ся в тех случаях, когда выявлена недостача товара сверх норм ест-ой убыли. Порчу, бой, лом тов-в оформляют актом, в кт-м обяз-о указано наим-е товара, цена, кол-во, ст-ть, а также указ-ся причина потерь, возм-ть исп-я этих тов-в для дальнейшей реал-ции по сниж-м ценам, сдача этих товаров в утиль или на переработку или уничтожение. Т.к. потери, порча, бой явл-ся следствием бесхоз-ти и при выяв-ии таких актов неоднократно у одного и того же лица реш-ем рук-ля орг-ции с виновного лица спис-ся полная сумма недостачи без учета норм ест-ой убыли и это лицо освобождается от МО после проведения инвент-ции. Вел-ну потерь вследствие ест-ой убыли опр-ют Е = Т*Н*100%, Е – ест-ая убыль, Н – норма ест-ой убыли Т – ст-ть проданного товара. Если товар хранился на складе партиями, то срок хранения товара исчис-ся по карте учета, исходя из даты его поступления и даты отпуска товаров. Учет тары. Гражд Кодекс РФ предусм-ет обяз-ть продавца возвратить поставщику многооборотную тару и ср-ва пакетирования, в кт-х поступает товар. К таким видам тары отн-ся: деревянная; картонная; метал-кая; пластмассовая; стеклянная; тара из тканей и нетканых матер-в. Возврат указ-х выше видов тары произв-ся торговыми орг-циями на основании закл-го договора с поставщиками после освобождения тары из под тов-в. Особ-тью стеклянной тары явл-ся то, что товар продается нас-ю вместе с товаром и возвратить поставщику тару можно только после сбора ее у нас-я. Затраты, связанные с приемом тары у нас-я и сдачей ее на п/п торговли отн-ся к услугам, связ-м с оборотом тары. Приём стеклопосуды у населения и её сдача поставщикам осущ-ся торговой орг-цией и спец-ми тарособирающими орг-циями. При приёме стеклопосуды: 1)если ст-ть стеклопосуды вкл-на в ст-ть товара, то она после продажи не подлежит возврату в магазин; 2)если ст-ть выделяется в сопроводит-х док-тах отдельной строкой, то нас-е, купив такой товар, имеет право сдать её в магазин и получить залоговую ст-ть тары. Наличие и движение тары осущ-ся на сч. 41.2 – стеклянная, 41.3 остальная. На основании письма Минэкономики РФ №375 от 200 года происходит упорядочение на стеклотару и установление залоговых цен на оборотную тару. Но не отменяется установление залоговой цены на тару, на основании заключённых договоров. Оприходование стеклопосуды, поступившей с товарами, происходит на основании товарно-распорядит-х док-тов. Оприходование товаров в стеклянной таре оформляется в учёте розн торговли независимо от принятых методов оценки принимаемых товаров (ФИФО, ЛИФО, ср цена): 1)по цене приобретения, 2)по продажной стоимости с учётом скидок или наценок. Это д.б. отражено в учётной политике пр-тия. Проводки: д41к60 – на сумму ст-ти товаров без НДС; д19к60 – на сумму НДС (счёте поставщика); д41к60 – на сумму залоговой ст-ти стеклотары. Тара, не указанная в док-тах пост-ка и не подлежащая оплате, приходуется по цене реализации на основании акта – д41.3к50. Оплата товара пост-ку, включая залоговую ст-ть тары – д60к50. Пункты приёма розничной торговли, ведущие учёт по продажным ценам, делают доп-ую бух проводку на сумму торговой наценки – д41к42. На сумму ст-ти возвращённой стеклотары – д90к41.2. Приём и и реализация стеклопосуды осущ-ся тарособирающими орг-циями. Реализация стеклотары промышленному пр-тию происходит на основе заключённого договора. Сбор осущ-ся приёмщиками, выдачи приёмщикам ден ср-в для закупки тары и оприходование её на склад осущ-ся как в розничной торговле – на сумму выданных ден ср-в приёмщиками тары. Т.к. в наст вр цены на стеклотару могут регил-ся договорами, то тарособирающие орг-ции могут самост-о оформить цену на тару на основании накладной, выписанной приёмщиком на собирание тары – д41к71. Материально отв-ое лицо на приёмных пунктах ежедневно сост-ет отчёт по расх-ю налич денег на закупке тары. Копия накладной прилагается к авансовому отчёту и служит осн-ем, подтверждающим расх-е авансовых сумм. Сдача стеклоплсуды промышленным пр-тиям осущ-ся тарособирающими орг-циями в порядке реализации по сч.90: д90к41 – на сумму покупной ст-ти стеклотары, д62к90 – на сумму продажной ст-ти стеклотары, д90к68 на сумму НДС, начисленного на сумму после реал-ции, д90к44 “Бой стеклопосуды” – на сумму издержек по приёму стеклопосуды. Учет потерь от боя стеклопосуды. Списание потерь от недостачи и порчи имущ-ва осущ-ся по итогам инвент-ции и согласно нормам, указанным в док-х. Недостача и порча в пределах ест-ой убыли относится на издержки произ-ва или обращения. Нормы потерь от боя стеклянной порожней тары на пунктах общепита, на тарных складах, при погрузке и выгрузке в ж/д вагоны, при транспортировке любым др видом транспорта утверждены приказом Мин торговли РФ от 2ю.04.200 №187. При приемке, хранении и отпуске на тарных складах оптовой и розничной торговой орг-ции норма ест-ой убыли 0,26%. При погрузке в ж/д вагоны и баржи – 0,05%. При приемке, хранении и отпуске в розничную торговлю – 0,08%. При трансп-ке авто и гужевым транспортом – 0,5%, если расстояние до 25км, то 0,8%, а от 25 до 50 км – 1%. Списание потерь от боя товаров произ-ся после инвент-ции на основе соотв-го расчета, при этом акты на бой стеклопосуды при хранении и реал-ции не сост-ся. Опр-е предельного размера потерь не зависимо от сроков хранения этих ценностей в розничной торговле произ-ся от отпущенного кол-ва отпущенной тары. Отнесение потерь от боя порожней посуды в пределах объёма норм на издержки обращения произ-ся по сред залоговым ценам. В б.у. на ∑ потерь сост-ся проводки: на сумму выяв-ой недостачи потерь от боя – Д94К41, на сумму в пределах норм ест-ой убыли – Д44К94, сверх норм ест убыли – Д73К94, на сумму потерь сверх норм ест убыли, на кт не найдены виновные лици – 91К94 и Д84К94. Учет ден-х ср-в. Расчеты м/у пр-тиями торговли осущ-ся в безналич порядке ч/з кредитные учреждения, а также наличными ч/з кассу пр-тия. ЦБ РФ письмом от 02.07.02г. определил предельный размер расчетов наличными по одному договору – не >60т.р., штраф за превышение этой суммы =50% от превышенного лимита. Каждое пр-тие торговли как и все юр лица выбирают банк для кредитно-расчетного обслуж-я. Пр-тие имеет право открывать текущ и спец счета для хранения ср-тв строго целевого направ-я. Орг-ция кассовых операций. Кассовые операции занимают главное место в торговых орг-циях. Торговое пр-тие должно иметь кассу, соотв-щую опр-м усл-м: отдельное помещение, пр-тия торговли имеют в V своей реал-ции не только оптовые, но и различ обороты. В случаях расчета с нас-ем оптовым или розничным торговым орг-циям вменено обяз-ое прим-е ККМ. Для кажд пр-тия, имеющего кассу, устан-ся лимит налич денег на кажд кон дня. Банком разрешается исп-е налич денег на нужды пр-тия (из кассы): на оплату труда, на хоз нужды, на закупку с/х продукции, скупку тары у нас-я. Пр-тие имеет право иметь в кассе наличные сверх лимита только на сумму невыданной з/п в теч 3х дней. Оприх-е денег в кассе оформ-ся приходно-кассовыми ордерами, чеками. При обнаружении в кассе налич денег, не оформ-х соотв-ми док-ми, накладывается штраф в 3хкратном размере неоприх-ой суммы. На рук-ля орг-ции наклад-ся штраф в размере 50тикратного МРОТ. Торговые орг-ции всех форм собств-ти производят расчет с нас-ем только ч/з ККМ. Пр-тия обязаны: 1)зарегистр-ть ККМ, 2)исп-ть исправные ККМ (акт о готовности ККМ к работе, составленный обслуживающим учреждением), 3)орг-ции обязаны выдавать покупателю чек ККМ, 4)обеспечивать беспрепятственный доступ к ККМ органов налоговых служб и центров технич обслуж-я ККМ. Регистрация ККМ происходит при подаче заявления в налоговую службу с приложением паспорта ККМ, акта технич обслуж-я, док-в на приобретение ККМ. В теч 5 дней налоговые службы выдают карточку на данную ККМ с присвоением регистрац-го №. Налоговые органы осущ-т контроль за работой ККМ и соотв-щей суммой выручки, указ-ой в налоговой декларации торговой орг-ции. При приеме кассира на работу в торг орг-цию его знакомят с порядком ведения кассовых операций, затем закл-т договор о матер-ой отв-ти и делается приказ о приеме на работу. Создается комиссия по принятию ТМЦ кассира и на основании выведенной ∑ ставится под отчет дан лицу. В орг-циях проводятся внеплановые проверки наличности с полным пересчетом всех ценностей, находящихся в кассе с данными б.у. Если излишек налич денег – Д50К91 – приходуются в кассу. Если недостача – Д94К50, взыскивается с кассира – Д73К94. Оформ-е кассовых операций. При проведении кассовых операций ч/з кассу, т.е. посредством ПКО и РКО, выдается квитанция о приеме денег, подписывается рук-лем и гл. бух-ром, а также кассиром. Нумерация ПКО и РКО ведется с нач года нараст-м итогом. При превышении лимита кассы или необх-ти пополнения денег на р/с кассир сдает в кредитные учреждения деньги. Правила оформл-я кассовых док-в: 1)выдачу денег кассир производит только лицу, указ-му в РКО с обяз-м заполнением поаспортных данных и подписи получателя: 2)если выдача происходит по доверенности, то она д.б. оформ-на на основании ПБУ 4/99, 3)в ПКО и РКО обяз-но указ-ся основание выдачи и д.б. отражены прилагаемые к ордерам док-ты, 4)выдача ПКО и РКО на руки получающему или сдающему лицу деньги запрещается, 5)прием и выдача денег по ПКО и РКО происходит в день их сост-я, 6)при получении ордеров кассир обязан проверить наличие и подлинность подписи гл.бух-ра и рук-ля, правильность оформ-я док-в и наличие всех приложений, 7)кассир при получении или выдаче денег обязан погасить ПКО или РКО штампом «оплачено» с указ-ем даты, 8)ПКО и РКО регистр-ся в спец-м журнале, 9)все поступ-я и выдача налич денег учит-ся в кассовой книге на основании ПКО и РКО, 10)ведется 1 кассовая книга, кт-ая д.б. прошнурована, пронумерована, заверена печатью и подписью рук-ля. Операции по кассе. Ежедневно кассир передает в бух-рию в кач-ве отчета 2ой экземпляр кассовой книги с приложением к нему ПКО и РКО. Отчет кассира с проставленной бух-ром корр-цией счетов явл-ся основанием для заполнения ж/о и ведомсти по сч 50. В кон месяца подсчит-ся кредитовые и деб-ые обороты и выводится остаток по кассе, кт-й должен совпадать с ∑ остатка кассы по последнему отчету кассира и факт-му наличию денег в кассе. Ц.б., как вып-мые пр-тием, так и покупаемые им, учит-ся на спец-м субсчете (3). Для их учета открывается отдельная кассовая книга, в кт-ой выделяется вид док-та, поступление – Д50.3 – по номин-ой ст-ти на основании докладной, кт-ую выписывает кассир. Выдача из кассы ден-х док-в происходит на осн-нии выпсываемого бух-ром треб-я и оформ-ся – К50.3. Проводки: 1)выдача из кассы ден-х док-в – К50.3, 2)ден суммы, поступившие в кассу – Д50К50.3, 3)на сумму возврата в кассу ранее выданных авансов – Д50К60, 4)на сумму получ-х от покуп-лей и заказчиков (задолж-ть по векселям) – Д50К62, 5)на сумму получ-х ср-тв в рез-те отражения операций по векселям и др долговым обя-вам – Д50К66, 6)на сумму возвращеннойзадолж-ти по претензиям – Д50К76.2, 7)на возвращ-ю сумму, неизрасх-ую подотч-ми лицами на командир-ые и хоз нужды – Д90К71, 8)расчеты с учредителями на суммы, внесенные по подписке на акции или в связи с вкладом в ц.б. – Д50К75. Учет бланков строгой отч-ти. Бланки строгой отч-ти и складные листы к ним учитываются на сч. 50(3) по номин-ой ст-ти, установ-ой самим пр-тием. Для обобщ-ей инф-ции о наличии и движ-ии бланков строгой отч-ти задействован забалансовый сч 006, аналитич учет также ведется по этому сч. Журнал ведется отд-о по каждому бланку и месту хранения. Оформ-е операций ч/з ККМ. Все операции по рознич торговле оформ-ся через ККМ. Продавец обязан выдать покупателю чек, подтверждающий прием от него наличных денег. Все др документы-квитанции, счета не явл-ся заменителем чека. На кассовых чеках прим-ся условные цифры, штампы с указ-ем № ККМ, даты приема денег и полученной суммы (сдача). С лицами, допущ-ми к работе с ККМ, закл-ся договор о матер-ой ответ-ти. На каждую ККМ администрация заводит унифицир-ую форму – журнал кассовых операций. Но журнал не замещает собой кассовые отчеты. Все док-ты на ККМ и относящиеся к ней акты и др регистрационные док-ты находятся у админ-ции. Показания счетчиков ККМ запис-ся в журнал кассира-операциониста. Данные на нач и конец операц-го дня заверяется 2 подписями представителя админ-ции и кассира. Разница м/у показ-ми счетчика на нач и конец дня явл-ся дневной выручкой. Оприх-е дневной выручки в кассовом отчете подтверждается гл. бух-ром. Излишняя сумма выручки отражается в журнале кассира-операциониста, составляется акт, заверенный представителем админ-ции. В розничной торговле п/п м.б. меньше сумма дневной торговой выручки за счет возвращенных сумм по неисп-ным покупателем чекам. На возвращ-ые чеки состав-ся акт, а сами чеки погашаются, наклеиваются кассиром на чистый лист бумаги и вместе с кассовым отчетом сдаются в бух-рию. При необ-ти ремонта счетчиков ККМ сост-ся акт по форме № КН-2 с записью показ-лей ден-х и контрольных счетчиков до и после ремонта. Безналич расчеты ч/з ККМ или кассы в розничной торговле. Наряду с налич расчетами м.б. и безнал-е расчеты с покуп-ми (расчетными чеками). Расчетные чеки имеют свою серию, № и предст собой бланк устан-го образца. При предъявлении расчетного чека в уплату за товар кассир обязан проверить соотв-е бланка устан-го образца и все его реквизиты. Орг-ция торговли несет матер-ую отв-ть за прием расчетного чека, заполн-го с нарушением. После приема расчетного чека за товар на нем ставится штамп с текстом «Чек принят в уплату за товар». Указ-ся № и название магазина и дата приема чека. Затем в спец-ую ведомость заносятся данные о чеке и реквизиты док-в, предъяв-х покупателем. Затем кассир пробивает сумму по кассе на 2-ю секцию (безнал), выдает кассовый чек. Безналич расчеты м.б. произведены поср-вом чековых книжек – они выпис-ся на любую сумму, но не более суммы, имеющейся на счете. Чековые книжки выдаются кредитными учрежд-ми и явл-ся именными док-ми (физ-ое лицо, орг-ция). Чеки принимаются к уплате за товар, а затем сост-ся ведомость сдачи расчетных чеков выдавшего его учреждения банка через инкассаторов. Затем банк рассч-ся с торговой орг-цией путем перечисл-я денег на р/с пр-тия на сумму сводной ведомости. Расчеты кредитными картами (пластиковый прямоугольник с магнитной полосой, кт-й вмещает в себя данные, необ-мые для расчета за товар). При покупке товара поср-вом кредитной карты она вставляется в щель ККМ, кассового терминала, кт-й имеет связь с банком. По каналу связи с сообщенного № счета вкладчика кредитной карты подтверждается его кредитосп-ть и следует команда оплатить. При вводе кредитной карты в ККМ набирается личный код, кт-й известен только владельцу. Сдача торговой выручки. Кассир-операционист в конце рабоч дня сдает выручку старшему кассиру или инкассатору под расписку, деньги д.б. сброшурованы по купюрам и приложены необ-мые док-ты по расчету выручки. Это явл-ся сводным кассовым отчетом и сдается в бух-рию. Полученная выручка запис-ся на счет п/п после проверки ее наличия кассовым отделом кредитного учреж-я. Ср-ва, еще не начис-ые на р/с п/п, но сданные в банк, числятся на сч57 и оформ-ся – Д57 К50. Деньги, поступившие на р/с – Д50К57. Основанием для отнесения денег на сч57 служит квитанция учреж-я банка или сопров-ая ведомость, подписанная инкассатором. Перед сдачей выручки инкассатору кассир складывает выручку покупюрно, формируя пачки по 100 шт. операции по передаче выручки инкассатору оформ-ся сводной ведомостью в 2-х экземплярах, где указ-ся сдатчик и получатель, банковские реквизиты, на основании кт-х деньги зачисляются на р/с. На оборотной стороне сводной ведомости содержится покупюрный перечень выручки, что позволит контролировать. 1-й экземпляр кассир вкладывает в инкассаторскую сумку и опломбирует ее. 2-й у кассира, кт-ую он регистрирует в журнале сводных ведомостей. Инкассаторская сумка передается в кассу банка, выручка пересчитывается и сверяется с док-ми. Если обнаруж-ся несоответствие, то после проверки деньги зачис-ся на р/с. Если в сумме излишек, то сост-ся акт и сумма зачисляется на расчетный счет п/п. При обнаружении недостачи сост-ся акт и извещение торговой орг-ции о сумме недостачи, кт-ая не подлежит обжалованию. Учет ден-х ср-тв на р/с и др счетах в банке. Большая часть расчетов м/у торговыми п/п осущ-ся безнал-м путем. Посредником явл-ся банк, в кт-м можно открыть различные виды счетов. Для хранения ден-х ср-тв и произведения операций по расчетам, торговые п/п, имеющие самост-ый баланс и наделенные осн-ми ср-ми открывает р/с. На нем сосредотачиваются свободные ден ср-ва и поступ-я за реал-цию товаров, выпол-ые работы и услуги, ссуды, получаемые от банка, и прочие поступ-я. Также могут открываться след счета: общ-ные; бюджетные. Банки открывают р/с и др счета непоср-но только при предъя-ии свид-ва о регистрации. После предостав-я соотв-щих док-в подпис-ся договор на банк-ое обслуж-е, п/п присваивается лицевой счет для учета движ-я ср-в. Ср-ва также могут вноситься непоср-но на р/с наличными по объяв-ю. При этом исп-ся чеки, кт-е предъяв-ся в банки для снятия ср-тв с р/с. Одновр-о заполняется корешок, кт-й явл-ся оправдательным бух док-том. Прим-ся расчеты платеж поручениями, расчеты инкассо, аккредитивы, расчеты чеками. В банк-х док-х обязательны реквизиты: 1)наим-е расчетного док-та и его код по ОКУД; 2)№ док-та, число, месяц прописью, год цифрами; 3)наим-е и место нахождения банка-получателя, его БИК и корресп-кий счет; 4)наим-е платежа, выделяется НДС или оговаривается, что товар не облагается НДС; 5)сумма платежа цифрами и прописью; 6)очередность платежа, вид операции. Отражение операций на р/с отражается в банк-х выписках. Выписки с р/с торгового п/п дают достоверную инф-цию о состоянии счета и движении ср-в по счету. Учет расчетов по нетоварным операциям. Учет расчетов с подотч-ми лицами ведется на счете 71. Выдача налич денег ведется на основании порядка ведения кассовых операций в РФ. Размер, сроки, целесообр-ть выдачи подотч-х сумм также порядком ведения кассовых операций и реш-ем рук-ля п/п. Док-ное оформление: 1)распоряжение рук-ля п/п или заявления подотч-го лица с резолюцией рук-ля; 2)выписка РКО на выдачу суммы; 3)отчет подотч-го лица; 4)расчет с подотч-м лицом, если имеется остаток неисп-х подотч-х сумм; 5)на основании авансового отчета оформ-ся бух. проводки. Подотч суммы выдаются на приобр-е ТМЦ, закупку с/х прод, оплату транспортной орг-ции, командир-ые расходы. Подотч суммы, невозвращенные вовремя отраж-ся Д94 К71, а затем спис-ся Д70К94. Суточные – 100 руб., квартирные – 12 руб., жилье до 550 руб (при наличии квитанции). Учет расчетов с персоналом по возмещению матер-го ущерба и прочим операциям. Все расчеты с персоналом, кроме оплаты труда и расчетов с подотч-ми лицами, учит-ся на сч 73. 73(1) – расчеты по предоставленным займам; 73(2) – расчеты по возмещ-ю матер-го ущерба. Товар, проданный своему работнику в кредит учит-ся на субсчете сч 62. Расчет за кредит произв-ся из з/п на основании поручения обяз-ва. На сч.73(1) отраж-ся расчеты с рабочими по предостав-м займам. Деньги выдаются из кассы или на лицевой счет работника в кредитном учреждении. На 73(2) учит-ся расчеты по возмещ-ю ущерба причин-го работником в рез-те хищения или недостачи денег, ТМЦ и др виды ущерба. Ущерб может возмещаться по рын-м или розничным ценам. Д73 – возмещение задолж-ти со стороны работника; К73 – погашение задолж-ти. Расчеты с кредиторами и дебиторами возникают по различным причинам: 1)при участии в расчетах с розничными орг-ми по операциям некоммерч-го хар-ра; 2)с транспортными орг-ми, рассчит-мися чеками за услуги; 3)расчеты с розничными орг-ми по суммам удержаний из з/п работников; 4)по выдаче з/п неполученной вовремя сч.76. Аналитич учет ведется отдельно по кажд дебитору и кредитору. Расчеты по претензиям сч. 76(2). Д76(2) – суммы предъяв-х претензий к контрагентам, при несоот-вии цен и тарифов, указ-х в договоре или предусм-х прейскурантом, также при обнаружении арифметич-х ошибок в счетах и сопровод-х док-х, суммы недостач в корресп-ции со сч.60. При обнаружении недостач по ТМЦ или завышении цены, либо обнаружении арифм-ой ошибки, обнаруженных после того, как записи по счетам учета были совершены Д76(2)К41, 10.... Д76(2) – претензии к кредитным учрежд-ям по суммам ошибочно списанным или перечис-м ден-м ср-вам. Претензии по штрафам, пеням и неустойкам взыскиваются с контрагентов Д76(2)К91 на сумму поступивших платежей К50,51 Д76(2). Учет осн-х ср-тв, НМА, материальных ценностей. А)расходы на оплату труда: относятся затраты на оплату труда осн-го торгово-произв-го персонала с учетом премий, компенсации, пособия женщинам, находящимся в декретном отпуске и по уходу за детьми, затраты на оплату труда несписочного состава, но занятых в осн-м произ-ве. В состав издержек обращения не вкл-ся: 1)премии за счет средств фонда спец-го назнач-я и целевых поступлений; 2)матер-ая помощь; 3)оплата доп-х отпусков; 4)надбавки к пенсиям, пособиям, дивиденты, % и т.д.; 5)оплата проезда к месту работы транспортом общ-го польз-я; 6)ценовые разницы; 7)оплата путевок. Б)отчис-я на соц-ые нужды. В)расходы на аренду, содержание зданий, сооруж-й, помещений, оборуд-я, инвентаря.

(33) Формы оплаты труда. (1)повременная – з/п раб-ка рассч-ся исходя из устан-ой тарифной ставки или оклада за факт-ки отраб-ое вр (жок-ты по учету раб вр. тариф ставка): 1)простая повр-ая – часовая тариф ставка * кол-во часов (табель учета исп-я раб вр за расч месяц, личная карточка работника для опр-я тарифной ставки), 2)повременно-премиальная – в усл-х коллек-го или трудового договора устан-ся %-ая надбавка к з/п (аналогич предыд + положение о премировании); (2)сдельная – з/п раб-ка рассч-ся исходя из заранее устан-го размера оплаты за кажд ед кач-но вып-ой работы (сдельные расценки, наряд на сдельную работу): 1)прямая сдельная – заработок раб-ку уст-ся по заранее устан-ой расценке за кажд ед произ-ой прод соотв-го кач-ва (наряд на сдельную работу, сдельные расценки, табель учета исп-я раб вр), 2)сдельно-прогрессивная – выработка в пределах устан-ой исходной нормы оплач-ся по сон-м расценкам, а выр-ка сверх норм по повыш сдельным расценкам (наряд на сдел работу, сдел расценки на прод по норме и сверх норм, табель учета исп-я раб вр), 3)сдельно-премиальная – з/п склад-ся из заранее устан-х осн-м сдельным расценкам, кт-ые начисл-ся за факт-ую выр-ку, а также к начис-ой з/п рассч-ся % премии (наряд на сдел работу, распоряж-е о премировании, табель учета раб вр); (3)аккордная – размер оплаты вып-х работ устан-ся не за кажд произ-ую операцию в отд-ти, а за весь комплекс работ (аккордное задание, табель учета раб вр), косвенно-сдельная – размер з/п раб-в стан-ся в прямую зав-ть от рез-тов труда обслуживаемых и нерабочих (цеховой наряд, тариф ставки, табель учета раб вр).

основная - начисленная работнику за отработанное время за колич-во и качество работы оплата по сдельной расценке и по тарифной ставке - дополнительная – выплаты за неотработанное время предусмотренные законодательством(очередной отпуск, перерывы в работе кормящих матерей, выходные пособия по увольнению)

К основным формам оплаты труда относят:- повременная; – сдельная; - аккордно- премиальная;

Оплата часов ночной работы – с 22.00 до 6.00 производится в повышенном размере предусмотренный коллективным договором не ниже норм установленных законодательством, и продолжительность ночной работы уменьшается на 1 час.

Оплата часов сверхурочной работы – за первые 2 часа не менее чем в полуторном размере такие работы не должны превышать 4 часов в течение 2-х дней подряд и 120 часов в год.

Пособия по временной нетрудоспособности При непрерывной работе до 5 лет – 60% з/пл, 5-8 лет – 80%, > 8 лет – 100%.

Независимо от стажа работы в размере 100% выплачивается:

1. вследствие трудового увечья или профес. заболевания

2. работникам, являющимся инвалидами ВОВ и др. работникам, приравненным по льготам к этой категории

3. работникам, имеющим на иждивении 2 более детей до 16 лет (если учатся то до 18)

4. по беременности и родам

Порядок исчисления ср. заработка. В соответствии с инструкцией расходы организации связанные с оплатой труда и др. выплатами подразделяется на 3 части:

1. ФЗП

2. выплаты социального характера

3. расходы не относящиеся ни к ФЗП ни к выплатам социального характера

Договор гражд.правового хар-ра –договор подряда, комиссии, мены, заключается м/у организацией и работниками которые привлекаются со стороны на выполнение конкретных работ.

Синтетический учет по данному виду расчетов ведется по пассивному счету 70

Д20,23,25,26,29,44К70 – начислена з/пл

Д86К70 – начисление выплат несвязан-х с финансов. результатами

Д26,97К70 – начисление выплат в возмещение вреда причиненного в результате труд. деят-ти

Д69К70 – начислены пособия из фонда соц. сферы

Д70К50 – выдана из кассы з/пл

Д70К76.4 – депонированы суммы з/пл

Д76К50 – выданы суммы депонированной з/пл

Для оплаты отпусков орг-я может создавать резерв, который учитывается на сч. 96

Д20,23,25,26,29,44К96 – оздается резерв на оплату отпусков и по мере ухода работников в отпуск фактич. начисленные им суммы списываются – Д96К70.

Из з/пл возможны 2 вида удержаний

1. обязательные: НДФЛ; удержания по исполнительным листам.

2. по инициативе орг-и: долги; авансы; квартплата; за брак; профсоюзные взносы