52 Оценка платежесп-ти п/п

Пл/сп-ть – своеврем-о и в полном объеме рассч-ться по своим долгам.

Для оценки пл/сп-ти рассч-т след-щие коэф-ты:

Фин. коэф. платежесп-сти:

1. Общий пок-ль платежесп-ти L1= А1+0,5 А2+0,3 А3 / П1+0,5П2+0,3П3; Норм.огр ≥1.

2. К абс. ликв-ти- показ. какуб часть текущ. кр/ср. зад-ти орг-ция м. погасить в ближ. вр. За сч. ДС и приравненным к ним фин. влож-ям.

L2= А1/ П1+П2;

L2 ≥0,1 ÷0,7- в зав-ти от отраслев. принал-ти.

3. К промежуточ. Ликв-ти – показ. какя частькр/ср обяз-тв орг-ции м.б. немедленно погашена за сч. ДС, поступлений по расчетам.

L3=А1+А2/ П1+П2; L3 = 0,7÷0,8≈1.

4. К текущей ликв-ти – показ. какую часть тек. обяз-тв по кредитам и расчетам и. погасить, мобилизовав все обор. ср-ва.

L4= (А1+А2+А3+А4)/П1+П2;

Н.огр.=1,5; оптим. ≈2,0÷3,0

5. К маневренности функц-щего к-ла – показ. какая ч. ф- щего к-ла в производств. запасах и долгоср. деб. зад-ти.

L5=210+220+230 / 290-610-620-630-660.

Номрат. огр.- уменьш-е пок-ля в динамике-это положит. эффект.

6. Доля оборотных ср-в в активах – зависит от отраслевой принадл-ти орг-ции. L6= А1+А2/ ВБ = 240+250+260 /300 ; L6 ≥ 0,5

7. К обеспеченности собст. ср-вами- хар-ет наличие собств. об. ср-в у орг-ции, необх-х для ее текущ. –ти.

L7= СК-ОА/ ОА = 490-190/290;

L7 ≥ 0,1(чем > тем лучше)

А₁ Наиболее ликвид-е активы (ДС + КФВ или стр.250 + 260);

А₂ Быстро реализ-е активы (ДЗ, платежи по кт ожид-я в теч. 12 мес. после отчетной даты) (К ДЗ или стр. 240)

А₃ Медленно реализ-е активы – статьи раздела II актива Бл, вкл-т запасы, НДС, ДЗ (>12 мес.) и прочие ОА. (Запасы + ДДЗ+ НДС+Прочие ОА или стр. 210 + 220 + 230 + 270)

А₄ Трудно реализ-е активы (ВНА или стр. 190)

Пассив Бл гр-ся по степени сроч-ти их оплаты:

П₁ Наиболее сроч-е обязат-ва (КЗ или стр.620)

П₂ Краткосроч-е пассивы краткосроч-е заемные ср-ва, задолжен-ть участникам по выплате д-дов, прочие краткосроч-е пассивы. (стр. 610+630+660)

П₃ Долгосроч-е пассивы (долгосроч-е кр-ты и заем-е ср-ва, а также д-ды буд-х п-дов, резервы предстоящих р-дов) (стр. 590+640+650)

П₄ Постоян-е пассивы или устойчивые – это статьи III разд. Бл «К и Рз». (или стр. 490)

Бл счит-ся абсол-о ликв-м, если выпол-ся соотнощ-е:

А₁ ≥ П₁; А₂ ≥ П₂; А₃ ≥ П₃; А₄ ≤ П₄

(53) Состав годовой бух-кой отчетности. Годовая бух отч-ть сост из бух баланса (форма №1), отчета о прибылях и убытках (форма №2), отчет об изм-ии кап-ла (форма №3), отчет о движении ден ср-тв (ф №4), прилож-е к бух балансу (ф №5), отчет об исполнении полученных ср-тв (ф №6), закл-ая часть аудиторского закл-я, пояснительная записка, учетная политика орг-ции. Б/баланс сост-ся промежуточный и годовой. Промеж-й – 1, 2, 3 кварталы. 2 форма отч-ти отражает фин рез-ты пр-тия за отч пер, сост-ся нарастающим итогом с нач и до конца года. Состав-щие прибыли 2 формы: валовая, прибыль от продаж (управ-кие расх, коммерч), прибыль до налогообл-я, чистая прибыль. 77сч – отложенные налоговые обяз-ва, 09сч – отлож-е налоговые активы. Оба возникли как временные разницы м\у бух и налогов учётом. Счета введены на основ-ии ПБУ 18\2 “Расчёты по налогу на прибыль”. 09 сч – величина положительная, но с 2003 года мб отрицательна и ставится в скобки. Отчёт о движ кап-ла (3ф) берётся полностью по всем статьям собственного и заёмного кап-ла, явл-ся расшифровкой к балансу. Отчёт о движ-ии ден ср-в (4ф) – эта форма соотв м\унар стандартам, составляется по 3 видам деят-ти: финансовый, инвестиционный, текущий. Сущ-ют 2 метода составления: прямой и косвенный. Пр-тие с помощью этой формы может делать анализ движ-я ден потоков. 5 форма в 2003г была полностью изменена, явл-ся расшифровкой статей бух баланса. 6ю форму сост-ют пр-тия, бюджетные пр-тия и кред пр-тия, кт получают субсидии или любые возмещения из бюджета и органов местного самоупр-я, некоммерч орг-ции (благотвор, кооперативы). Аудиторское заключение даёт пр-тие, кт входит в число пр-тий, оговоренных в ПБУ 4\99. это явл-ся обязат аудитом для этих пр-тий. Необязат аудит – пр-тие проводит по своему усмотр-ю. в пояснит записке отраж данные, не вошедшие в бух отчётность: сведения о пр-тии, изм-е учётной политики, прибыль на одну акцию (АО), сведения по сегментам (географич операц сегмент). Если пр-тие получило убыток, то указываются причины, вызвавшие его. Если имеются просроч дебиторская или кредиторская задолженность, её потом списывают на 91 сч (Д91К62). Учётная политика – способ ведения б\у. Способы: признание выручки по оплате и по погрузке. Способы начисл-я амортизации. Оценка ТМЦ: ЛИФО, ФИФО, сред с\с. Метод опр-я фин рез-та: кассовый и метод начислений. Способ начисления з\п: повр, сдельная, аккордная. Пр-тия, кт находятся на упрощ системе налогообл-я, не сост годовой бух отчёт, не ведут поломасшт бу (ведётся учёт ОС, НМА и учёт движ ден ср-в), учёт расчётов с подотчетн лицами, книгу доходов и расходов и отчитываются на основании предоставленной в контролир органы налоговой деклорации по упрощ системе налогообл-я. Пр-тия, кт находится на ЕНВД, сдают бух баланс и отчёт о прибылях и убытках, ведут полномасш бухучёт. Пр-тия, кт находятся на едином с\х налоге, сдают отчётность по аналогии с упрощённой системой. Консолидированная отчётность сдаётся до 30 июля, годовая – до 30 марта.

(54) Анализ движения ОПФ. Обобщающую хар-ку движ-я ОФ дают: 1.Коэф-т обновления – хар-ет интенсивность обновления ОПФ и рассч-ся: К=Ст-ть поступивших ОФ/Ст-ть ОФ_{КОН ПЕР}. При проведении анализа необх-о сравнить коэф-т обновления по активной части с коэф-том обновления по всем ОФ и выяснить, за счёт какой части ОФ в большей степени происходит ее обновление. Более высокий коэф-т обновления по активной части, чем по всем основным фондам, покажет, что их обновление на пр-ии осущ-ся как раз за счёт активной части и положит-о при прочих равных усл-х повлияет на пок-ль фондоотдачи. 2.Коэф-т выбытия – хар-ет интенсив-ть выбытия ОФ и рассч-ся: Кв=Ст-ть выбывших ОФ/Ст-ть ОФ_{НАЧ ПЕР}. Более высокий коэф-т выбытия по активной части, чем по всем ОФ, покажет, что их выбытие осущ-ся как раз за счет активной части и отриц-о при прочих равных усл-х повлияет на фондо­отдачу. 3.Коэф-т прироста – хар-ет наращивание произв-но-технич-го потенциала и рассч-ся: Кпр=(Поступившие ОФ - Выбывшие ОФ)/Ст-ть ОФ_{НАЧ ПЕР}. 4.Коэф-т компенсации выбытия – хар-ет интен-ть процесса замены выбывших из произ-го процесса ОФ новыми и рассч-ся: К_к.в.=Выбывшие ОФ/Поступившие ОФ. При проведении анализа коэф-ты обновления, выбытия, прироста ОФ следует рассм-ть вз/связано.

(55) Анализ с/с ТП. Задачи анализа: 1)оценка вып-я плана по с/с ТП, 2)изуч-е затрат на 1р ТП и расчёт факторов изм-я затрат на 1р ТП, 3)анализ с/с сравнимой ТП, 4)устан-е уровня с/с отдельных видов прод-ии, 5)изм-е с/с по эк-м Эл-там и ст калькуляции, 6)изуч-е факторов изм-я с/с по отдельным ст затрат, 7)опр-е внутр-произв-х резервов снижения с/с прод-ии, 8)разработка пр-тий по сниж-ю затрат на пр-во и реал-ю прод-ии. Ист-к инф-ции форма 5-З “Сведения о затратах и калькул-ии ТП”. Затраты на 1р ТП= Q*c/c ед прод/Q*Ц. Индексный метод влияния затрат на 1р ТП. 1)Затраты на 1р ТП₀ = Q₀*c/c ед прод₀/Q₀*Ц₀. 2)∆затр 1р ТП_∆Q = Q₁*с/с₀/Q₁*Ц₀ – затр 1р ТП₀. 3)∆затр 1р ТП_∆с/с = Q₁*c/c₁/Q₁*Ц₀ – затр 1р ТП_∆Q. 4)∆затр 1р ТП_∆Ц = Q₁*c/c₁/Q₁*Ц₁ – затр 1р ТП_∆с/с. 5)затр 1р ТП₁ = Q₁*c/c₁/Q₁*Ц₁. Затраты на 1р непоср-о зависят от изм-я общ затрат на произ-во и реал-цию и от изм-я ст-ти произ-ой прод. Общ сумма затрат в свою очередь зависит от V произ-ва прод, ее стр-ры, вел-ны пост и перем затрат. Перем затраты зависят от эфф-ти исп-я рес-в и цен на потреб-ые рес-сы. Ст-ть ТП зависит от V и стр-ры выпуска и цен на прод. В целом на откл-е факт-х затрат от плановых оказ-ют влияние след факторы: изм-е V и стр-ры прод, изм-е с/с прод, изм-е цен на прод. При изм-ии V и стр-ры ТП в ней происходит увел-е доли одних и уменьш-е доли др видов прод. При росте уд веса тех изделий, затраты на 1р ТП кт-х ниже, чем по всей ТП, вел-на затрат на 1р ТП против плана снизится, и наоборот. Изм-е с/с ТП приводит к прямопропорц-му изм-ю затрат на 1р ТП, чем меньше полная с/с всей ТП, тем меньше пок-ль затрат на 1р ТП. Изм-е цен оказ-ет обратное влияние на вел-ну затрат на 1р ТП. Если цены снижаются, то затраты на 1р растут, и наоборот. Чем > выпуск с высоким ур-нем рент-ти, тем ниже ур-нь затрат. Далее целесообр-о проанал-ть, как повлияли на затраты на 1р ТП изм-е отд-х компонентов затрат: Ме, Зе, Фе. Затр на 1р ТП = Ме+Зе+Фе. Любой фактор, влияющий на снижение затрат на 1р ТП явл-ся полож-м, но особ-о важно сниж-е затрат на 1р ТП за счет сниж-я самой с/с. Анализ затрат по эк-ким элементам. Стр-ра с/с находится под влиянием след факторов: (1)специфика пр-тия: 1)трудоемкие пр-тия – большая доля з/п в с/с прод (лесозаготовки, горнорудная пром-ть), 2)М/емкие – большая доля МЗ (легкая, пищевая пром-ть, машиностроение), 3)Ф/емкие – большая доля амортизации (энергетика), 4)энергоемкие – большая доля топлива и энергии (цветная металлургия), (2)ускорение НТП – осн-ое воздействие дан фактора в том, что доля живого труда сниж-ся, а доля овеществ-го увел-ся, (3)ур-нь концентрации, спец-ции, кооперир-я, (4)геогр-ое место нахожд-е пр-тия, (5)ур-нь инфляции и изм-е ставки банковского кредита. Затраты по эк элементам отраж-ют затраты по эк содерж-ю не зав-мо от места их возник-я. Пи анализе затарт по эк элементам прежде всего изуч-ся не абс откл-я, а стр-ра затрат и их динамика, сопостав-ся уд вес отд-х статей сметы затрат за ряд периодов. Анализ затрат по эк элементам констатирует факт откл-й, но не позволяет установить причины и место возник-я откл-й. Дан анализ помогает найти направ-е поиска резервов, выявить наиб затратоемкие статьи и виды затрат, на кт-е следует обратить внимание. Групп-ка затрат по эк эл указ-т, что затрачено, какие рес-сы и в какой пропорции потреб-ся в произ-ве. Пои изм-ю уд веса расх на з/п опр-ют изм-е трудоемкости прод, увел-е уд веса затрат явл-ся следствием увел-я трудоемкости прод, и наоборот. По изм-ю уд веса матер-х затрат опр-ют изм-е ПТ, увел-е уд веса МЗ явл-ся следствием роста ПТ. По изм-ю уд веса аморт-х отчис-й опр-ют изм-е технич ур-ня произ-ва. Уменьш-е доли з/п и одновр рост доли аморт-ции свид-ет о повыш-ии технич ур-ня произ-ва, о росте ПТ. Сниж-е уд веса з/п и увел-е доли МЗ явл-ся рез-том увел-я доли покуп-х изд-й, п/ф, что говорит о повыш-ии ур-ня кооперации и спец-ции. Анализ затрат по ст калькуляции. Этот вид анализа даёт возм-ть не только получить наиб полную картину изм-я затрат, но и разобр-ся, где произошли отклонения и кто их виновник. Анализ с/с по ст калькуляции баз-ся на классиф-ии затрат по местам их возник-я независ-о от эк-го содержания. Поэтому, можно установить место возник-я отклонения: осн пр-во, ОПР, ОХР, коммерч расходы. Анализ с/с по ст калькуляции проводится по след схеме: 1)опр-ся как изменилась с/с в целом, в т.ч. за счёт самих затрат и за счёт кол-ва и стр-ры прод-ии, 2)опр-ся, какие произошли изм-я в разрезе калькуляц-х статей затрат, т.е. экономия или перерасход в целом и в т.ч. по факторам. 3)опр-ся изм-е калькуляц-х затрат, прих-ся на 1 руб ТП. Анализ данных позвол-т установить, где в осн пр-ве (прямые затраты), во вспомогат, обслуж-м пр-ве (ОПР), в управл-ии (ОХР) или сбыте (коммерч расходы) произошло изм-е затрат. Классиф-я затрат по ст каькуляции: 1)сырьё и мат-лы, 2)возвратные отходы, 3)покупные изд-я и П/Ф, 4)топливо и энергия на технол цели, 5)ТЗР, 6)осн з/пл произв-х рабочих, 7)доп з/пл произв-х рабочих, 8)отчисл-я на соц нужды, 9)РСЭО, 10)ОПР, 11)ОХР, 12)прочие произв-е расходы, 13)коммерч расходы (1-10 – цеховая с/с, 1-12 – произв-я с/с, 1-13 – полная с/с). Все затраты, входящие в состав калькул-х статей можно подразд-ть на прям и косв. Прямые связаны с произв-м опр-х видов прод-ии и прямо относ-ся в с/с этой прод-ии: 1)прямые матер затраты – п. 1, 3, 4; 2)прямые трудовые затраты – п. 6,7, 8. Косвенные (накладные) расходы – связаны с пр-вом неск-х видов прод-ии и относятся на ст калькул-ии путём распр-я пропорц-о соотв базе – п. 9, 10, 11, 13. Необх-о рассчитать след пок-ли: Ме, Се, Ее, Те. 1)доля прямых матер-х затрат в произв-й с/с = ПМЗ/Произв с/с, 2)доля прямых матер-х затрат в полной с/с=ПМЗ/полн с/с, 3)уд Ме=ПМЗ/VТП, 4)доля уд Ме в общих затратах на 1р ТП=Ме^у/затраты на 1р ТП, 5)доля уд Ме в общ Ме=Ме^у/Ме – показывает, какое влияние на общ Ме оказывает Ме по прямым затратам и Ме накладных расходов. Необх-о рассм-ть факторный анализ влияния на изм-е ПМЗ изм-я VТП и изм-я уд Ме: ПМЗ=VТП*Ме^у; 1)∆ПМЗ_∆ТП=∆ТП*Ме^у₀; 2)∆ПМЗ_∆Ме=ТП₁*∆Ме^у. Факторы изм-я ПМЗ: 1)изм-е V и стр-ры прод-ии, 2)изм-е ТЗР, 3)изм-е в рецептуре опре-х мат-лов, 4)изм-е норм ресурсов, 5)замена мат-тов и поставщ-в, 6)переход от п/ф собств-го изг-я на покупные, или наоборот, 7)изм-е цен на сырьё и матер-ы, 8)потери сырья в пр-ве, 9)порча и исп-е брака, 10)окончат-й брак, 11)сверхплановые возвратные отходы, 12)техника и орг-ция пр-ва, 13)квал-я работников. Резервы сниж-я Ме в части прямых матер-х затрат: 1)корр-ка норм расх-в, 2)замена мат-лов, 3)сниж-е ТЗР, 4)замена покуп-х изд-й и п/ф, 5)сниж-е потерь отходов, 6)ликвид-я потерь и порчи в пр-ве и на цеховых складах. Пост-ми наз-ся затраты, величина кт-х не зависит от изм-я объёма произ-ва. Они остаются неизменными, в то время как объём произв-ва изм-ся в любую сторону (упр расходы), не зависимо от того, выпускает ли произв-во свою продукцию, увеличивает ли объём или снижает, охрану содержать нужно, управление содержать нужно, офис для размещения штата упр-я содержать нужно. И общая сумма этих расходов из месяца в месяц в основном остаётся неизменной. К переменным относятся затраты, сумма кт-х изм-ся в прямой завис-ти от объёма произ-ва, т.е. они зависят от уровня деловой активности пр-тия (семена, корма, сырьё, основные материалы, ГСМ, з/пл произв-х рабочих). Чем больше выпуск продукции, тем больше требуется матер-в, з/пл, часов работы оборуд-я.