66.Налог на имущ-во

Регулир-ся 30 гл.НК РФ.

Налог на имущ-во орг-ций

Налогоплат-ком выступ.орг-ция.

Освобождены: образовательные, мед. Орг-ции, культуры и спорта и др.

Объектом обложения явл. ОС.

Налоговой базой выступ. среднегодов.ст-ть имущ-ва. Речь идёт об остаточ.ст-ти по БУ.

Среднегодовая стоим.=(Остаточ.стоим.на 1 число каж.мес.расчётного пер.+остаточ.стоим.ОСна 1число мес.,след.за расч.периодом)/(n+1), где n – кол-во мес.расч.периода.

Отч.периодом приз-ся 1-й квартал, полугодие и 9 мес.(нарастающим итогом)

Нал.период – 1 год.

Ставка= 2,2% по Кем.обл.

Сроки уплаты: не позднее 30числа после окончания отч.пер.и не позднее 30марта по оконч.нал.пер.Такие же сроки устан. и для представления декларации.

Налог на имущ-во физ.лиц

Плательщиками явл.физ.лица.

Оъектом н/о явл.дома, квартиры, гаражи и иные строения.

Н/о базой явл.инвентаризационная ст-ть.

Льготы предусм. для героев СССР и РФ, инвалидов, участников ВОВ.

Извещение об уплате вручается плательщикам не позднее 1 авг. ежегодно.

Ставки зависят от ст-ти имущ-ва: до 300т.р. – 0,1% и т.д. в интервалах, утвержд-х постан-нием местного зак-ва.

67.Транспортный налог

Регулир-ся 28 гл. НК РФ.

Налогоплательщиками приз-ся лица, на к-х зарегистрированы трансп.ср-ва(ТС).

Объктом налогообл-ния приз-ся: автотрансп.ср-ва, водные и воздушные ТС.

Освобождены: легк.автом. инвалидов, с/х техника, ТС органов воен.службы или приравненной к ней.

Налоговая база опр-ся:

1.в отнош.ТС, имеющих двигатели – как мощность двигателя ТС в лошадиных силах;

2. в отнош.водных несамоходных (буксируемых)ТС, для к-х опр-ся валовая вместимость – как валовая вместимость в тоннах;

3. в отнош.остальных ТС – исходя из кол-ва.

Налоговым периодом приз-ся календ.год.

Нал.ставки устан-ся законами субъектов РФ.

Ставки налога: с легк.автом. с мощностью двигателя до 100 лош.сил – 10 руб. за 1 лош.силу; с мощностью двиг. от 100 до 150 лош.сил.вкл-но – 14 руб. за 1 лош.силу и т.д. в соот-вии с перечнем, утвержд-м законом Кем.обл.№95-ОЗ.

Сроки уплаты установлены: для физ.лиц – не позднее 1 апр., для орг-ций – не позднее 30 числа мес., след-го за отчётным, а по итогам года – не позднее 2 фев. мес., след-го за нал.пер.

Аналогич.сроки предусм. и для представления деклараций, только по итогам года – не позднее 30 янв. мес., след-го за нал.пер.

68.Состав доходов и расходов, учитываемых при исчислении налогооблагаемой (н/о) прибыли.

Регулир-ся 25 гл. НК РФ.

Доходы:

1.Дох.от реализации (ст.249);

2.Внереализац.дох. (ст.250);

3.Поступления, не учит-мые при исчислении н/о приб.(ст.251).

Расходы:

1.Связ-е с произ-вом и реализ.клас-ся согл.кодексу:

1)мат.расх.(сырьё,мат-лы, тараи т.д.);

2)расх.на оплату труда(обыч.з/пл по тариф.ставкам или окладам, начисления стимул-го хар-ра);

3)сумма начисл.аморт-ции(лин. или нелин.способом):

Лин.НА=1/n*100%, где n – кол-во мес.полез.использ.

Нелин.НА=2/n*100%.

2.Прочие:

1)расх.на команд (суточные 100 руб.);

2)представительские(в сумме не более 4% от расх. на опл.труда);

3)расх.на рекл.(не более 1% от выручки);

4)ст-ть брак.и нереализ.в срок книж.прод-ции(10% от ст-ти тиража).

3.Расх.,не учит-мые при расчёте н/о прибыли:

1гр. – расх., к-е д.осущ-ся за счёт приб. (расх. по уплате налога на приб., див-ды, расх. по уплате нал.санкций).

2гр. – инвестиционные расх. (вклады в УК др.орг-ций).

3гр. – зат-ты, превышающие лимиты, устан. НК РФ и др.док.(расх. по уплате нотариальных услуг сверх норм, платежи за сверхнорматив.выбросы загрязняющих вещ-в).

4гр. – допол.виды выплат раб-кам, не предусм. зак-вом, труд.и коллектив. договорами(мат.помощь на приобр. и строит-во жилья, оплата доп.отпуска, не предусм. зак-вом).

5гр. – расх.,не связ.с произ-вом и реализ.прод-ции(ст-ть безвозм.переданного имущ-ва или расх.,связ.с такой передачей, суммы добровольн.чоен.взносов в обществ.орг-ции).

6гр. – все прочие з-ты,целесообраз-ть к-х не была док.подтверждена и эк-ки оправдана (252ст).

69. НДС

Налогоплательщики: орг-ции, индив.предприн-ли и лица,ризнаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением тов. через тамож.гр-цу РФ.

Плательщик согл.ст.145 может воспольз-ся освобождением. Таким правом м.воспольз-ся орг-ции, у к-х выручка за 3 посл.мес.не превысила 2 млн.руб.

Объекты н/о: 1.реализация тов.(раб.,услуг) на тер-рии РФ; 2.выпол-ние строит.-монтаж.работ для соб.нужд; 3.передача тов. для соб.нужд, расх. по к-м не ум. н/о базу; 4.ввоз тов. на тамож.тер.РФ.

Н/о база: 1.выручка в денеж.выраж.; 2 и 3. ст-ть работ; 4.тамож.ст-ть тов., к-я заявлена в декларации. Причём в тамож.ст-ть входят акцизы и пошлины.

Согл.ст.149 не облаг-ся НДС:

1.те опер.,к-е не явл.реализацией; 2. реализация мед.обор., оказание мед.услуг; 3.услуги, оказ-мые учрежд.культуры; 4.банковские опер.; 5.предостав-ние займов в денеж.форме.

Нал.период – 1 мес.

Для орг-ций, у к-х выручка за каж.мес.квартала не превыш.2 млн.руб., период будет = кварталу.

Ставки: 3 основных и 2 расчётных.

Основные:

0% - при экспорте;

10% - прод. питания,дет.тов., книж.прод-ция, медикамерты;

18% - всё остальное.

Расчётные:18% от 118% и 10% от 110%.

В нал.базу вкл.% по векселям, облигациям и тов.кредиту, получ.авансы.

Сумма, продлеж.уплате в бюджет = начисленная сумма – нал.вычеты(входящие НДС).

Сущ.3 усл.,при к-х можно принять к вычету суммы по НДС:

1)сч.-фактура с выделенной строкой по НДС;

2)тов.д.б. принят к БУ, т.е. оприходован;

3)использован в произ-ве тов.,облагаемых НДС.

Сроки уплаты и представления декларации совпадают – это 20 число мес., след-го за нал.пер.