14. Учёт амортизации ос

В соот-вии с ПБУ6/01 «Учёт ОС» начис-ние А на ОС предпол. обеспечение возм-ти перенесения их ст-ти на с/с выпуск. прод.в теч.срока полез.исп.этих ОС.

А начис-ся 4 сп-ми:1.линейный(сп-б уменьш-го ост-ка); 2.нелин-й; 3.по сумме числел лет полез.исп.; 4.пропор-но Vвыпущ.прод.В нал.учёте прим.только первые 2 сп-ба.

Год.сумма Ао опр-ся:

1.При лин.сп.исходя из перв.ст-тиОС и нормы А, исчисл-й исходя из срока полез.исп.объектов ОС.На=100/срок полез.исп.

2.При нелин.сп.исходя из остаточ.ст-ти и На, исчисл-й исходя из срока службы объекта.

3.Исходя из перв.ст-ти и соот-ния,где в чис-ле число лет, ост-ся до конца срока службы объекта, а в знам-ле сумма чисел лет полез.исп.

4.При сп-бе спис-я ст-ти проп-но Vпрод.начисл.Аопроизводят исходя из натур.пок-ля Vпрод. И соот-ния перв.ст-ти объекта ОС и предполаг-мо выпуска прод.за весь срок полез.исп.ОС.

Д20(25,26,29,44,23)К02-начислена А ОС.

(15) Учет продажи ГП. Отгрузка прод покуп-м осущ-ся со склада ГП или непоср-но из цеха на основании приказа-накладной, выписанной отделом снабж-я в 2х экземплярах и объединяющего в себе 2 док-та: 1)приказ для склада. 2)накладная на отпуск. В процессе отгрузки прод, вып-нии работ, оказании услуг их ст-ть, по кт-ой они учит-ся на балансе, увел-ся на сумму издержек, связанных с продажей прод. В дальнейшем они оплач-ся покуп-лем по договорной цене. Инф-ция, содерж-ся в приказе-накладной должна соотв-ть усл-м поставки, предусм-м в договоре. Приказ-накладная подпис-ся начальником отдела сбыта, матер-о отв-ным лицом и экспедитором. 1й экз-р вместе с товарно-трансп-ой накладной передается экспедитору для указания кол-ва отправ-х мест, суммы трансп-х расх в соотв-ии с ж/д тарифом. 2ой экземпляр остается у матер-о отв-го лица и явл-ся основанием для отпуска прод. Выбытие прод отраж-ся в карточке складского учета – ф М-17. В дальнейшем оба экземпляра передаются в бух-рию: 1й - экспедитором вместе с квитанцией о приемке груза, 2ой – при отчете кладовщика. После этого бух-рия выписывает счет и платеж поручение на имя покуп-ля. Все орг-ции, кт-ые явл-ся плательщиками НДС, обязаны выписать счет-фактуру в 2х экз-рах в соот-вии со статьей 169 НК РФ. Счет-фактура явл-ся основанием для предъяв-я суммы НДС к возмещ-ю (вычету). Счета-фактуры регистр-ся в книге продаж в том отч пер, в кт-м возникает налоговое обяз-во. Также в этой книге регистр-ся ленты ККМ. Если орг-ция по каким-то сделкам освобождена от уплаты НДС, то счета-фактуры без НДС также регистр-ся в книге продаж. После вып-я своих обяз-тв поставщик выпис-ет платеж-е треб-е в 3х экз-рах. Это треб-е предст собой треб-е поставщика к покуп-лю оплатить ст-ть предъяв-х обяз-тв. Данные платеж треб-я ежедневно запис-ся в ведомость учета и реал-ции продукции. Форма 16 или 16а. Данная ведомость явл-ся формой аналит учета отгруж-х тов-в. В соотв-ии со статьей 167 НК РФ дата продажи тов-в в зав-ти от принятой учет политики опр-ся: 1)для орг-ций, выбравших метод продажи по отгрузке, как наиб ранняя из след дат: 1.день отгрузки товара или передача права собств-ти на товар, 2.день оплаты тов-в, работ, услуг; 2)для орг-ций, выбравших метод продажи по оплате, считается поступление ден ср-тв.

Методы продажи продукции.

Содержание	По оплате		По отгрузке
	Д	К	Д	К
1.выставлен счет, вкл НДС	62	90.1	62	90.1
2.спис-ся произ-ая с/с отгруж прод	90.2	43	90.2	43
3.спис-ся расх по продаже	90.2	44	90.2	44
4.отражена сумма НДС по отгруж прод	90.3	76	90.3	68
5.поступили платежи за реал-ую прод	51,52	62	51,52	62
6.начислена задолж-ть бюджету по НДС	76	68	-	-
7.перечис-о с р/с в погаш-е зад-ти перед бюджетом	68	51	68	51
8.спис-ся фин рез-т: Прибыль Убыток	90.9 99	99 90.9	90.9 99	99 90.9

Исп-ние сч45 «Товары отгруженные». Д45 К43 – отгружена прод по произ-ой с/с. Д62 К90 – выставлен счет-фактура покуп-лю. Д90.2 К45 – спис-ся произ-ая с/с отгруж прод. Д90 К44 – спис-ся расх по продаже. Д90 К76 – отражена сумма НДС, исчисл-ая по реал-ой прод по оплате. Д51,52 К62 – оплачены товары покуп-м. Д76 К68 – начислена задол-ть бюджету по НДС. Д90.3 К68 – отражена сумма НДС по продажной прод (выручка опр-ся по отгрузке). Д68 К51,52 – перечислено в бюджет НДС. Д90.9 К99 – прибыль. Д99 К90.9 – убыток. Расходы на продажу. Сч44. Расх на продажу (коммерч расх) предст собой расх поставщика по продаже прод, кт-ые не отраж-ся в продажных статьях товара и не оплач-ся покупателю. Дан расх учит-ся в составе полной с/с. К таким расх отн-ся: 1)расх на тару и упаковку на складе ГП, 2)трансп-ые расх, 3)комиссионные расх, оплач-ые посред-ой фирме, 4)расх на содерж-е и обслуж-е помещений. Нект коммерч расх лимитир-ся. Их размер может напрямую зависеть от V выручки, вкл-я НДС, ех, предст-кие расх имеют лимит в размере 4% от расх орг-ции на оплату труда. Расх на рекламу имеют лимит 1% от V выручки, вкл-я НДС. Если пр-тие осущ-ет торг-ую деят-ть, то базой для исчисл-я коммерч расх явл-ся валовая прибыль. Валовая прибыль = Выручка – НДС – с/с. Для учета коммерч расх исп-ют сч44 «Расх на продажу». По Д44 учит-ют расх на продажу в корр-ции со след сч: Д44К10 – расх по ст-ти тары. Д44 К23 – на ст-ть услуг по отправке прод со склада на станцию отправления или склад покуп-ля. Д44 К60 – на ст-ть услуг сторонних орг-ций, Д44 К70 – на оплату труда раб-в орг-ций. В конце месяца расх на продажу списывают на ст-ть реал-ой прод. На отд виды прод также расх спис-ся прямым путем. А если этот вид списания не рационален, то расх спис-ют пропорц-о V реал-ой прод, размеру с/с. Д90.2 К44 – списаны коммерч расх на с/с реал-ой прод. Если в отч пер реал-ся только часть выпущ прод, то сумму расх на продажу распр-ют м/у проданной прод и прод, оставшейся на складе пропорц-о с/с общ V.

(16) Учет операц и внереал-х дох и расх. Для обобщ-я инф-ции о дан видах дох и расх исп-ют сч91 и его субсчета: 1.проч дох, 2.проч расх, 9.сальдо проч дох и расх. На сч91.1 учит-ют поступ-е активов, признаваемых прочими дох, за искл-м чрезвыч-х. На сч91.2 учит-т операц и внереал-ые расх (за искл-ем чрезвыч). Субсчет 91.9 исп-т для выяв-я сальдо дан расх. Записи по сч 91.1 и 91.2 произ-ся накопит-о в теч отч пер. Кажд мес сопост-ем кред и деб оборотов выяв-ся сальдо проч дох и расх. Это сальдо в кон мес спис-ся со сч91.9 на сч99. В кон года субсчета внутр записями закр-ся на сч91.9. В соотв-ии с ПБУ 9/99 и 10/99 внереал дох явл-ся: 1)штрафы, пени, неустойки за нарушение усл-й договора полученные, 2)активы, получ-ые безвозм-о, в т.ч. и по договору дарения, 3)поступление и возмещ-е прич-х орг-ции убытков, 4)прибыль прошл лет, выяв-ая в отч пер, 5)суммы кред-ой и депонентской задол-ти, по кт-м истек срок исковой давности, 6)«+» курс разницы, 7)сумма дооценки активов (за искл-м ВНА), 8)проч внереал дох. Активы, полученные безвозм-о, приним-ся кб.у. по рыноч ст-ти. Рын ст-ть опр-ся орг-цией на основе действ-х на дату принятия к учету цен на дан или аналогич актив. Данные оценок д.б. подтверждены док-о или путем провед-я экспертизы. Внереал-ые расх: 1)штрафы, пени, неустойки за наруш-е усл-й договора уплаченные, 2)активы, безвозм-о переданные, в т.ч. по договору дарения, 3)возмещение убытков, причиненных орг-цией и т.п. Д62 К91.1 – начислены штрафные санкции за наруш-е догов-х обяз-тв. Д01 К99 – прибыль прошл лет, выяв-ая в отч году в рез-те неравномерного вкл-я в с/с затрат на модернизацию осн ср-тв. Д60 К91.1 – списание кред задол-ти в связи с истеч-ем срока исковой давности. Д08 К98.2 – отражена рын ст-ть безвозм-о получ-х осн ср-тв и НМА. Д01,04 К08 – введены в эксп-ю осн ср-ва, НМА. Д10,11,… К98.2 – получены ТМЦ безвозм-о. Д98.2 К91.1 – соотв-щая доля дох буд пер учтена в составе проч дох. Д91.2 К76.2 – начислены штрафные санкции за наруш договорных обяз-тв. Д99 К01 – отражены убытки прошл лет, выяв-ые в отч пер в рез-те неравномер-го отнесения на увел-е первонач ст-ти осн ср-тв по расх на текущ ремонт. Д91.2 К51,52,57,58,60,86,67,66,76,62,71 – отражены «-» курс разницы. Д91.2 К62 – списана деб задол-ть в связи с истеч-ем срока исковой давности. Д91.9 К99 – отраж прибыль от проч видов деят-ти. Д99 К91.9 – убыток от проч видов деят-ти. Д91.1 К91.9 – закрыт сч91.1; Д91.9 К91.2 – закрыт сч91.2. Операц дох: 1)поступ-я связанные с предост-ем за плату во вр польз-е активов орг-ции, 2)поступ-я, связанные с предост-ем за плату прав, возник-х из патентов на изобретения, промыш образцов и др видов инетел-ой собств-ти, 3)поступ-я, связанные с участием в УК др орг-ций, 4)прибыль, полученная орг-цией в рез-те совмест деят-ти (по договору прост тов-ва), 5)поступ-я от продажи осн ср-тв и иных активов, отличных от ден ср-тв (кроме иностр валюты, прод, тов), 6)%, получ-ые за предост-е в польз-е ден ср-тв орг-ции, а также % за исп-ние банком ден ср-тв, кт-ые нах-ся на счете орг-ции в этом банке. Операц расх: 1)расх, связанные с предост-ем за плату во вр польз-е активов орг-ции, 2)расх, связанные с предост-ем за плату прав, возник-х из патентов на изобр-я, промыш образцы и др видов интел-ой собст-ти, 3)расх, связанные с участием в УК др орг-ций, 4)расх, сяз-ые с продажей, выбытием или проч списанием осн ср-тв и иных активов, отоич-х от ден ср-тв (за искл-м иностр валюты, тов-в, прод), 5)%, уплач-мые орг-цией за предост-е е ден ср-тв (кредиты, займы), 6)расх, связанные с оплатой услуг, оказ-х кред-ми орг-циями, 7)проч операц расх. Д76,62 К91.1 – отражены поступ-я связанные с предост-ем за плату во вр польз-е активов орг-ции, Д76 К91.1 – отражены поступ-я, связанные с предост-ем з плату прав, возникающих из патентов на изобр-я, промыш образцы и т.д. Д76 К91.1 – отражены поступ-я, связанные с участием в УК др орг-ций. Д76 К91.1 – прибыль от деят-ти простого тов-ва, подлежащая получ-ю участниками договора.ь Д76,62 К91.1 – учтеныдох от продажи имущ-ва. Д91.2 К68 – отражен НДС от рез-в операц деят-ти. Д51 К91.1 – отражены %, полученные за предост-е во вр польз-е ден ср-тв орг-ции, а также % за исп-е банком ден ср-тв, нах-ся на сч орг-ции в этом банке. Д91.2 К02,10,70,60,69,… - отражены расходы, связанные с предост-ем за плату во вр польз-е активов орг-ции. Д91.2 К68 – начислен НДС по договору аренды с пост суммы арендной платы (если выручка по отгрузке). Д91.2 К76 - начислен НДС по договору аренды с пост суммы арендной платы (если выручка по оплате). Д91.2 К68 – начислен налог на имущ-во, рекламу. Д91.2 К76,62 – отражены расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и др. Чрезвыч надо??

(17) Учет капитала. Осн норм-ые док-ты: 1)ФЗ «О б.у.» №129-ФЗ от 21.11.96, 2)ГК РФ, 3)Полож-е по ведению б.у. и б.отч-ти в РФ от 29.07.98 с изм-ми и доп-ми от 24.03.2000, 4)план счетов б.у., 5)приказ МинФина РФ «О формах бух отч-т орг-ции» от 13.01.2000 №4-Н, 6)ПБУ №13/2000 «учет гос-ной помощи». Понятие кап-ла, кругооборот кап-ла, его составляющие. Кап-л – сов-ть матер ценностей, ден ср-тв, фин-х влож-й и затрат на приобретение прав для осущ-я предприн-ой деят-ти орг-ции. Кап-л подразд-ся на: активный и пассивный. Активный кап-л – кап-л, действующий в виде имущ-ва, отраж-ся в активе баланса. Пассивный кап-л – отражает ист-ки формир-я действ-го кап-ла, находящегося в пассиве баланса. В процессе предприн-ой деят-ти происходит пост-й оборот кап-ла, т.е. кап-л меняет ден форму на матер-ую, кт-ая в свою очередь изм-ся, принимая форму товара, кт-ая опять превращ-ся в ден ср-ва. Пассивный кап-л делится на собств и заемный. Собств кап-л – в общ виде опр-ся ст-тью имущ-ва, принадлежащего орг-ции, или чистые активы орг-ции, кт-ые опр-ся как разность м/у ст-тью имущ-ва и заем кап-м. Собств кап-л вкл-т: 1)УК – общ ст-ть имущ-ва, в т.ч. ден ср-тв, вносимых учред-ми в кач-ве оплаты приобретаемого права участия в общ-ве или тов-ве, зарегистр-го в учред док-х, 2)добавоч кап-л – ст-ть имущ-ва, вкл-ая ден ср-ва, внесенные сверх ср-тв зарегистр-го УК, а также дооценки имущ-ва из инфляции и др аналогич суммы, 3)резервный кап-л – резерв для покрытия возм-х балансовых потерь, а также выплат див-дов учред-лям при отсутствии или недостаточности прибыли отч года, 4)нерапр-ая прибыль – часть чист прибыли, нераспр-ой м/у акционерами и неисп-ой для накопления имущ-ва пр-тия, 5)целевые (спец) фонды - отчисления от нераспр-ой чист прибыли пр-тия, имеющие целевое назначение для покрытия предполагаемых потерь и др расх, возник-х в рез-те хоз деят-ти и при распр-ии прибыли. Т.о. можно сделать вывод, что собств кап-л формир-ся из 3х ист-ков: 1)взносов акционеров в ден или др имущ-ой форме. 2)прибыли самой орг-ции, кт-ая не израсходована на выплату див-в, 3)безвозмездные поступ-я имущ-ва, вкл-я ден ср-ва из гос-х, общ-х и др ист-ков в виде субсидий, пожертвований, целевого фин-ния. Наиб часто полностью раскрываются все сост-ые части собств кап-ла в ОАО и предст-ся в виде акционер кап-ла. УК. Его формир-е и учет. Ист-ми формир-я имущ-ва явл-ся собств ср-ва (капитал) и заем ср-ва (кап-л). В соотв-ии со ст.99 ГК РФ УК – это min размер имущ-ва АО, выступающего зарантом интересов его кредитров и сост-щий из сов-ти вкладов его участников. В зав-ти от орг-но-правовой формы собств-ти УК м.б. представлен в неск видах. УК – это сов-ть в ден выраж-ии вкладов (долей, акций по номин ст-ти) участников имущ-ва орг-ции при ее создании для обесп-я деят-ти в размерах, опр-х учред док-ми. Складочный кап-л – сов-ть вкладов участников полного тов-ва или тов-ва на вере, внесенных тов-вом для осущ-я его хоз деят-ти. Гос и муниц-ые пр-тия вместо УК или складоч кап-ла форимируют уст фонд, под кт-м понимают сов-ть выделенных гос-м или муниц-ми органами осн или обор ср-тв. Паевый фонд – сов-ть паевых взносов членов произ-го кооператива для совместного ведения предприн-ой деят-ти, а также приобретенного и созданного в процессе деят-ти. Учет УК (всех фондов) ведется по сч80 «УК». Сальдо по этому сч д.б. =размеру УК, зарегистр-го в учред-х док-х орг-ции. Д75 К80 – отражена сумма УК пр-тия. Согласно ФЗ «Об АО» от 26.12.95 с послед изм-ми №208-ФЗ, а также согласно положению «О порядке гос-ой регистрации субъектов предприн-ой деят-ти» (утверждено приказом президента №1482 от 08.07.94). Размер УК ОАО, а также гос-го и муниц пр-тия д.б. не <1000МРОТ, а ООО и ЗАО – не <100МРОТ на дату предст-я док-в для регистрации. Фактич поступление вкладов учред-й произ-ся по К75 в Д: 08 – внесены осн ср-ва, НМА; 97 – лицензии, 10 – материалы. 51,50,52 – ден ср-ва в налич и безнал форме, в валюте. Матер ценности и НМА оцен-ся по соглас-ой м/у учред-ми ст-ти, кт-ая ориентирована на рыноч цены. Валютные ценности и валюту оценивают по офиц курсу ЦБ РФ, действующему на момент взноса. Оценка валюты, вал-х ценностей, а также др имущ-ва, вносимых в счет вклада в УК, можетотлич-ся от оценки в уред док-х. Возникающую при этом разницу спис-ют на сч83. Д75 К80 – формир-ся УК на сумму задол-ти иностр учредителя. Д52 К75 – поступила валюта от учредителя. Д75 К83 – списана сумма положит курсовой разницы. Д83 К75 – списана сумма отриц курс разницы. Увеличение или уменьшение УК м.б. осущ-но только по реш-ю собрания учредит-лей и полсе внесения изм-й в УК орг-ции и др учред-ые док-ты. При увеличении УК: Д83 К80 – на сумму добавоч кап-ла, направленной на увелич УК;Д84 К80 – на сумму нераспр прибыли, направ-ой на увелич УК; Д75 К80 – на сумму выпуска доп акций. При уменьшении УК: Д80 К75 – на сумму вкладов, возвращенных учредителям, Д80 К81 – на номин ст-ть аннулир-х акций. Аналит учет должен обесп-ть инф-цию по учред орг-ции и стадиям формир-я кап-ла и видам акций.