- •1. Учетная политика.
- •3 Учёт ндс по приобретённым ценностям
- •6. Учет расчетов с бюджетом
- •10 Учёт производственных запасов и методы их оценки.
- •12 Финансовые вложения их классификация и учёт
- •14. Учёт амортизации ос
- •18. Учёт движения нма
- •22 Учет расчётов по кредитам и займам
- •23 Учёт доходов будущих периодов(д.Б.П.)
- •31. Учёт движения ос
- •34. Учёт затрат по строительству и ремонту ос
- •35. Показатели рентабельности и их факторный анализ
- •Факторный анализ показателей рентабельности
- •1. Факторный анализ рентабельности продаж
- •2. Факторный анализ рентабельности производственных фондов
- •Преобразуем данную формулу и разделим числитель и знаменатель на выручку от реализации:
- •3. Факторный анализ рентабельности активов
- •Преобразуем данную формулу в следующую:
- •4. Факторный анализ рентабельности инвестиций
- •36. Анализ эффективности использования оборотных средств
- •Резервы экономии мз:
- •37. Расчет привлеченных (высвобожденных) оборотных средств в связи с замедлением (ускорением) их оборота
- •38. Система показателей деловой активности
- •39. Классификация типов финансовой устойчивости для условия обеспечения внеоборотных активов источниками средств
- •40. Классификация типов финансовой устойчивости для условия обеспечения запасов и затрат источниками средств
- •41. Относительные показатели финансовой устойчивости
- •42 Основные методики и их классификации.
- •44. Анализ эффективности использования основных производственных фондов
- •45. Методы, способы, приемы анализа, методика чтения финансовых отчетов.
- •46. Общая оценка финансового состояния
- •47. Построение сравнительного аналитического баланса.
- •50. Расчет коэффициентов обеспеченности запасов и затрат источниками средств (четыре типа)
- •52. Анализ показателей платежеспособности.
- •52 Оценка платежесп-ти п/п
- •54. Анализ движения основных фондов
- •2. Срок обновления основных средств (лет)
- •9. Уровень технического оснащения.
- •55. Анализ структуры себестоимости по элементам и статьям затрат. Постоянные и переменные затраты
- •56. Анализ имущества предприятия по бухгалтерскому балансу
- •60 Анализ обор-ти оборотных средств
- •60. Анализ оборачиваемости оборотных средств и пути ее повышения
- •Расчет точки безубыточности
- •66.Налог на имущ-во
- •67.Транспортный налог
- •68.Состав доходов и расходов, учитываемых при исчислении налогооблагаемой (н/о) прибыли.
- •70. Плательщики акцизов
- •71. Виды вычетов при исчислении ндфл
- •1.Стандартные:
- •72.Налог на прибыль орг-ций
- •73 Ндфл. Определение облагаемой базы. Ставки.
- •74. Есн. Плательщики. Ставки. Сроки уплаты.
- •75.Енвд. Порядок расчёта, сроки уплаты.
- •76 Аудит учета затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •79 Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •80 Аудит расчетов с бюджетом
- •82 Аудит операций с основными средствами
- •84 Аудит учета нематериальных активов
- •85.Налоговое план-ние на п/п
- •86 Способы оптимизации налогообложения
- •87. Налоговый контроль
- •88 Аудит денежных средств и денежных документов Аудит кассовых операций
- •Виды нарушений при ведении операций по кассе
- •Аудит операций по расчетным счетам
- •Аудит операций по валютным счетам При проверке операций по движению средств на валютном счёте аудитор должен решить следующие задачи:
- •Аудит операций по прочим счетам в банках
- •89 Аудит расчетных операций?????
- •90 Аудит расчетов по оплате труда
- •92.Клас-ция и функции налогов
- •93. Земельный налог
- •94.Налоговые правонарушения
- •96 Нормативное регулирование аудиторской деятельности
74. Есн. Плательщики. Ставки. Сроки уплаты.
ЕСН зачисл.в гос.внебюдж.фонды и предназ-н для реализации прав граждан на гос., пенс. и соц. обеспечение и мед.помощь.
Налогоплательщики – это орг-ции, индив.предприн-ли и др.физ.лица, к-е осущ.выплаты физ.лицам. Если налогопл-щик одновр-но отн. к неск.категориям налогопл-ков, он исчисляет и уплачивает налог по каж. основанию.
Объектами налогообл-ния признаются все выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу физ. лиц по всем основаниям.
Нал.базу рассчит.путём сумм-ния дох., начисленных за нал.пер.в пользу каж. физ.лица. Нал.база опр-ся ежемесячно нарастающим итогом с начала нал.пер., при этом учит-ся люб.дох., как в ден., так и в натур.форме, так же в виде матер.выгоды.
Не подлежат налогообл-нию гос.пособия, выплач. в соот. с зак-вом РФ; все виды устан-х зак-вом компенсац-х выплат (в пределах норм).
Ставка налога устан.ст.241 НК и сост. 26%: в фед.бюджет 20%, в ФСС 2,9%, в ФОМС 3,1% (в ФФОМС 1,1% и в ТФОМС 2%).
Нал.пер.приз-ся календ.год. Отч.периодами приз-ся 1-й квартал, полугодие и 9 мес. календ.года.
Уплата ЕСН осущ.авансовыми платежами. Налогопл-ки-физ.лица, не явл-ся работод-ми, уплач. авнсовые платежи на основе нал.уведомлений.
75.Енвд. Порядок расчёта, сроки уплаты.
Уплата налогопл-ками (НП) ЕНВД предусм.замену уплаты налога на приб.орг., налога на имущ-во орг.и ЕСН.
Орг-ции и ИП, явл-ся НП ЕНВД, не приз-ся НП НДС, за искл.НДС, подлежащего уплате при ввозе тов.на тамож.тер-рию РФ. Орг-ции и ИП, явл-ся НП ЕНВД, уплач-ют страх.взносы на обяз.пенс.страх-ние. При осущ-нии неск-х видов предприн.деят-ти, подлеж-х налогооблож.ЕНВД, учёт пок-лей, необ-х для исчисления налога, ведётся раздельно по каж.виду деят-ти.
Объектом налогообложения для применения ЕНВД приз-ся вмененный доход налогопл-ка.
Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД приз-ся вел-на вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по опр.виду предприним.деят-ти, исчисленной за нал.период, и вел-ны физ-кого пок-ля, харак-щего дан.вид деят-ти.
Вменённый доход – это потенциально возможный доход НП ЕНВД, рассчитываемый с учётом сов-ти факторов, непоср-но влияющих на получение указ-го дохода, и используемый для расчёта вел-ны ЕНВД по устан.ставке.
Базовая доходность – условная месячная доход-ть в стоим.выражении на ту или иную единицу физ.пок-ля, харак-щего опр.вид.предприн.деят-ти в разл.сопоставимых условиях, к-я использ.для расчёта вел-ны вменённого дохода.
Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.
(76) и (78) См вопрос 26.
76 Аудит учета затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
Цель – установление обоснованности формирования и правильности их отражения в бухгалтерском учёте и отчётности.
Источники информации: карточки (ведомости) по заказам; ведомости распределения ОПР, ОХР, расходов на содержание и эксплуатацию оборудования; справки-расчёты о распределении расходов будущих периодов; акты (ведомости) инвентаризации незавершённого производства; ведомости сводного учёта затрат на производство; Ж-О, ведомости, машинограммы по сч. 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 96, 97; Гл. книга; Положение об учётной политике предприятия.
Себестоимость продукции (работ, услуг) включает в себя затраты (расходы) организации на производство и реализацию продукции (работ, услуг), выраженные в денежной форме.
Все затраты организации на производство определяют производственную себестоимость продукции. Полная коммерческая себестоимость продукции включает производственную себестоимость и затраты, связанные с ее реализацией, не возмещенные покупателями.
Различают плановую, отчетную и предварительную (провизорную) себестоимость.
Учет затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) основывается на составляемой в установленном порядке первичной документации (со всеми обязательными реквизитами), в которой отражаются все операции по производству и выпуску продукции, работ, услуг.
Аудитору необходимо проверить:
- правильность оценки материальных ценностей, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг);
- правильность отражения в бухгалтерском учете процесса приобретения и заготовления материалов в зависимости от принятой учетной политики предприятия;
- имели ли место факты списания на себестоимость затрат, не относящихся к материалам, используемым в производстве, а также случаи списания на производственные счета стоимости НДС;
- были ли случаи отнесения на затраты основной деятельности материалов, использованных при строительстве, ремонте, содержании объектов социально-культурного назначения, которые должны быть списаны за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, или других соответствующих источников финансирования;
- правильность установления норм расходов сырья и материалов в соответствии с уровнем технического состояния и технологии производства продукции;
- правильность оценки и списания возвратных отходов;
- обоснованность включения в себестоимость продукции расходов на оплату услуг товарных бирж, включая брокерские услуги и др.;
- правильность отражения в учете затрат на тару и упаковку;
- имеются ли системные положения о порядке выплаты премий за производственные результаты, в том числе вознаграждений по итогам работы за год;
- правильность начисления единого социального налога;
- правильность начисления амортизации по основным фондам;
- правильность отнесения расходов к прочим затратам;
- наличие смет расходов предприятия на отчетный год по представительским расходам;
- наличие договора на подготовку и переподготовку кадров;
- обратить внимание на расходы, не учитываемые в целях налогообложения (ст. 270 гл. 25 НК РФ).
77 УСН
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 15 млн. рублей.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10) частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12) утратил силу.
13) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;
14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с
15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
17) бюджетные учреждения;
18) иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации.
Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.
Объектом налогообложения признаются:
доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.
Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.
Порядок исчисления и уплаты налога
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
Налог, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. .Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Налоговая декларация
Налогоплательщики-организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
(78) Аудит учред-х док-в и расчетов с учред-ми. Осн-ая цель такого аудита закл-ся в подтверждении законных оснований в деят-ти орг-ции на протяжении всего пер ее f-ния. Осн-ми норм-ми док-ми явл-ся: 1)ГК РФ, все 3 части, 2)НК РФ, 1,2 ч., 3)ФЗ «Об АО», 4)ФЗ «Об ауд-ой деят-ти», 5)закон «О б.у.», 6)положения (стандарты) по б.у., 7)фед-ные правила по ауд-ой деят-ти в РФ, 8)план счетов б.у., 9)методич указания по проведению аудита. Осн-ми ист-ми инф-ции явл-ся: 1)учред-й договор, 2)устав, 3)протоколы собраний учред-лей, 4)свид-ва о гос регистрации, 5)док-ты, связанные с приватизацией и акционир-ем, 6)док-ты, подтверждающие права собст-ти учред-лей на имущ-во, вносимое в оплату приобретенных ими акций, 7)свид-ва о регистрации в органах стат-ки, налоговых органах, ПФ и т.д., 8)договор на банковское обслуж-е, 9)проспект эмиссии, 10)реестр акционеров, 11)выписки из протоколов собрания акц-ров, 12)выписки из решений совета директоров, 13)лицензия и разрешения на опр-ые виды деят-ти, 14)внутр положения, 15)док-ты, подтверждающие внесения долей учр-лей в УК, 16)методики оценки долей, вносимых в УК в натур и нематер формах, 17)отч-ть за нач пер после гос регистрации, 18)годовая отч-ть, 19)отч-ть на дату ликвидации или реорганизации эк-го субъекта. Проверка учр-х док-в предусм-т след процедуры: 1)проведение анализа учр-х док-в на соот-вие законод-ву РФ, 2)прверка соот-вия учред док-в и док-в регистрации, 3)проверка правильности отраж-я УК и долей учред-лей, 4)проверка реальности права собств-ти учред-лей на имущ-во УК, 5)проверка правильности и своквр-ти отраж-я в учете изм-я учред-х док-в. Проверка расетов с учредителями предусм-ет: 1)проверка отраж-я расчетов по вкладам, 2)проверка правильности расчетов дох-в учр-лей, 3)проверка правильности учета выплаты див-в, 4)проверка правильности расчетов с бывшими учред-ми. Общий план и программа аудита доп-ся исходя из след-х моментов: 1)УК в б.у. формир-ся как совок-ть вкладов учр-лей в ден-ой, натур-ой или нематер формах, 2)min УК ОАО д.б. не <1000МРОТ на дату регистрации общ-ва, а для остальных не <100МРОТ, 3)УК и задолж-ть учред-лей в учете должны отраж-ся отдельно, 4)акции общ-ва пр его учреждении д.б. оплачены в срок, оговоренный учред-ми док-ми, при этом 50% д.б. оплачено на момент регистрации, а оставшаяся сумма в теч 1г., 5)оплата акций и иных ц.б. общества может осущ-ся деньгами, ц.б., иными правами, имеющими ден-ую оценку, 6)при оплате доп-х акций или иных ц.б. неденеж-ми ср-ми оценка вносимого имущ-ва осущ-ся советом директоров. Если ст-ть приобретаемых акций превышает 200МРОТ, то оценка произ-ся независимым оценщиком, 7)сумма УК увел-ся или уменьш-ся в соотв-вии с рассмотрением итогов деят-ти пр-тия и после перерегистрации учр-х док-в, 8)УК отраж-ся в учете по сч 80, уменьшение или увел-е произ-ся в соот-вии с 7п. По К80 со сч 75 отраж-ся УК как совок-ть вкладов учр-лей. Аналит учет по сч 80 должен содержать инф-цию по учред-лям, по стадиям формир-я УК и по видам акций, 9)факт-ое поступление вкладов отраж-ся по К75 корр-цией со счетам ден ср-тв, матер ценностей, НМА и ц.б., 10)при предоставлении в кач-ве вкладов прав на пользование зданиями, сооружениями делается запись К75 корр-цией со сч 04, одновр-о делается запись по сч 001 «Арендованные ОС», 11)если акции созданного АО реал-ся по цене, превышающей их номин ст-ть, то разница м/у продажной и номин ст-тью отраж-ся на сч 83, 12)расчеты с учред-ми по выплате доходов отраж-ся на субсчете 75.2. Если учред-ли явл-ся работниками пр-тия, то выплата дох-в отраж-ся по сч 70, 13)начисление доходов от участия в пр-тии отраж-ся Д84 К75.2. Если прибыли недостаточно для выплаты доходов и при наличии обяз-тв, предусм-х закон-м, то выплата произ-ся за счет резервного капитала – Д82К75.