94.Налоговые правонарушения

Регулир-ся 16 гл.НК РФ.

За првонарушения, соверш.в обл-ти налогов и сборов, предусм. 3 вида ответ-ти:

1.административная( к ней привлек-ся долж.лица орг-ции:руков-ли, бух-ры);

2.налоговая (к ней привлек. орг-ция, инд.пред-ль или физ.лицо);

3.уголовная.

Привлекать к администр.ответ-ти – компетенция нал.органов, предусм.кодексом об административ.правонаруш.

К нал.ответ-ти согл. НК РФ привлекают нал.органы.

К угол.отв-ти привлекают орг.внутр.дел. Нал.инспекция не имеет право привлекать к угол.отв-ти.

Примером адм.отв-ти явл.штраф в размере 500 руб. с бух-ра за несвоевременное представление декларации.

Нал.отв-ть предусм.:

Ст.119 «Непредставление декларации в срок, предусм. зак-вом».

Ст.126 «Непредставление док-тов» (50 руб. за каж.непредставл.док-т).

Ст120 «Грубые нарушения правил учёт.док. и регистров и объектов обложения» (штраф в пределах 15000руб.). Под грубым нарушением поним. Отсутствие первич.бух.док., сч-фактур, а также регистров БУ.

Ст122 «Неуплата или неплная уплата суммы налога» (штраф 20% от неуплач.суммы).

Уголов.отв-ть наступ., когда налоги не уплачены на сумму 500 т.р.за один нал.пер. и действие совершено умышленно.

(95) Налог на добычу полезных ископаемых рег-ся гл 26 ч2 НК и методич реком-ми по применению гл 26 от 2.04.02 за №БГ-3-21/170. Субъектами налогообл-я в целях воспроиз-ва минер-сырьевой базы явл-ся орг-ции, ИП, иностр орг-ции, граждане, кт осущ-ют добычу полез ископ-х на континентальном шельфе РФ, в искл-ой эк зоне России, а также за пределами ее терр-рии. Субъект подлежит постановке на учет по месту нах-ния участка недр, предоставленного ему в пользование. Оформ-ся спец гос разрешением в виде лицензии. Пользователи недр, осущ-щие деят-ть на усл-ях соглашения о разделе прод, не явл-ся плательщиками налога. Объекты налогообл-я: 1)полез ископаемые, добытые из недр на терр-рии РФ на участке, предоставленном в пользование в соотв с законодат-м РФ. 2)полез ископ, извлеч из отходов добывающего произ-ва, если это подлежит отдельному лицензир-ю по законодат-у. 3)полез ископ, добытые из недр за пределами терр-рии РФ. Не явл-ся объектами налогообл-я: 1)общераспр-ные полез ископ, добытые ИП непоср-но для личного потреб-я, 2)собранные минералогич, палеонтологич коллекционные материалы, 3)пол ископ, добытые из недр при образовании, исп-ии реконструкций и ремонте особо охраняемых геологич объектов, имеющих науч, культур или иное обществ-е знач-е, 4)пол ископ, извлеч из собств-х отходов добычи и связ-х с ним перераб-х произ-тв, если их добыча ранее подлежала налогообл-ю в общеустан-м порядке, 5)дренажные подземные воды, извлекаемые при разработке месторожд-й полез ископ-х. Основные виды добытых полез ископ-х: 1)антроцит, уголь каменный, уголь бурый, горючие сланцы, 2)торф, 3)горючий газ (природный), 4)товарные руды: черные Ме (Fe, Mn, Cr), цвет Ме (Al, Cu, Ni), 5)редкие Ме (Be, Ge, Li), 6)радиоактив Ме. НАЛОГОВАЯ БАЗА опр-ся налогоплательщиком самост-о, отдельно по каждому виду добытых полез ископ, суммар-я ст-ть кт рассч-ся как их ст-ть = кол-во добытых полез ископ * оценочная ст-ть ед добытых полез ископ. Нал база по добытым пол ископ, в отнош кт устан-ы различ налог ставки, опр-ся отдельно по кажд виду. В зав-ти от вида добытого пол ископ его кол-во опр-ся в ед-х нетто массы или V. Кол-во опр прямым или косв методом. Прямой – применение изм-х ср-тв и устройств (с учетом фактич потерь пол ископ). Косв, в соотв-ии с кт кол-во опр-ся расчетно, устанавливается по пок-лям содержания добытого полез в извлекаемом из недр (отходов, потерь). Метод опр-я кол-ва утверж-ся в учетной политике налогоплат-ком для целей налогообл-я и применяется в теч всей деят-ти по добыче. Утверж-ный метод подлежит изм-ю только в случае внесения изм-й в технич проект разработки месторждения в связи с изм-ем технологии добычи. Оценка ст-ти опр-ся 1 из след методов исходя из: 1)при проведении оценки ст-ти добытого следует учитывать, что в нал периоде, за кт осущ-ся исчисление налога, налогоплат-м производится реал-ция, то оценка ст-ти ед добытого произ-ся исходя из выручки от указ-ой реал-ции в целом по орг-ции. 2)если при реал-ции выручка опр-ся с учетом субвенции из бюджета, она подлежит уменьшению на суммы указ субвенций. В случае отсутс-я реал-ции в налог период, за кт осущ-ся исчисление налога для оценки ст-ти ед добытого, применяются цены реал-ции предыдущего налог периода. НК предусм-ся оценка ст-ти исходя из реал-ции с учетомположений ст 40 НК, в соотв с кт в опр-х случаях налоговые органы вправе осущ-ть контроль за ценами сделок. 3)если цены реал-ции устан-ся с учетом расходов по доставке, транспортировке до получателя, указ-ые цены подлежат уменьшению на эти суммы расходов. К вычету принимаются все расх по доставке в незав-ти от периода их осущ-я (ст 340 НК установлен перечень расходов по доставке, трансп-ке). Поскольку расч-ая ст-ть добытого опр-ся на основании данных налог учета, то налогоплат-ки должны предусм-ть в налог учете отдельный учет прямых расходов, связанных с добычей каждого полез ископ. Налог периодом признается квартал. Налоговые ставки. Ставка по налогу установлена по видам добытых полез ископ, по отд добытым полез ископ, а также по ископ, обладающим опр-ми признаками. Сущ-ет ставка 0% - применяется при опр-ии нормативов и потерь. Основным усл-ем применения 0-ой ставки к попутным и дренажным водам явл-ся отнесение их к полез ископ, неучитываемых на гос балансе запаса полез ископ. Общеустановл-е налог ставки по видам: 1)по горно-хим сырью: 3,8% - для калийных солей, 4% - для фосфоритов, руд. 2)по подземной воде: 7,5% - для подзем минерал вод, 5,5% - для подзем вод, исп-мых для получ-я тепловой энегии. Порядок исчисления налога. Налог исч-ся в отн-ии.всех полез ископ, добытых, извлеченных из недр (отходов потерь) в соотв-щем налог периоде, в отн-нии кт завершен весь комплекс технологич операций, предусм-х технич проектов разработки месторожд-я, и кт доставлены до склада гот продукции (узла учета, кода в магистральный трубопровод, пункт отгрузки потреб-лю или на переработку). Прядок и сроки уплаты налога. Общая сумма налога, исчисленная по итогам налог периода, уплачивается в бюджет с учетом сумм авансовых платежей по налогу, уплач-х в теч налог периода. При сезонной добыче в налог периоде, в кт не осущ-сь добыча, авансовые платежи не уплачиваются. По итогу налог периода предусм-ся налог декларация по месту нахожд-я налогоплат-ка.