Регистр учета расхода денежных средств

Налогоплательщик: ЗАО "Актив"

────────────────────────────────

ИНН: 7732854373

────────────────────────────────

Учетный период: с 1 по 31 января 2008 года

────────────────────────────────

┌───┬─────────────────┬──────────────────┬───────────────────┬───────────────────┬─────────────────┐

│ N │ Дата расхода │ Основание расхода│ Условия или вид │ Сумма, руб. │Признак операции │

│п/п│ │ (реквизиты │ расхода │ │ иностранной │

│ │ │ договора) │ │ │ валюте │

├───┼─────────────────┼──────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼─────────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├───┼─────────────────┼──────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼─────────────────┤

│ 1 │ 20.01.2008 │ Трудовой договор │ Выплата подъемных │ 2000 │ Нет │

│ │ │от 01.01.2008 45│ │ │ │

├───┼─────────────────┼──────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼─────────────────┤

│ 2 │ 31.01.2008 │ Трудовой договор │Выплата компенсации│ 1500 │ Нет │

│ │ │от 28.01.2008 48│ за использование │ │ │

│ │ │ │личного транспорта │ │ │

└───┴─────────────────┴──────────────────┴───────────────────┴───────────────────┴─────────────────┘

Ответственный за составление регистра: Иванова /Иванова А.Н./

──────────────────────── ────────────────────────

Одновременно в налоговом учете делают записи по отражению расходов фирмы.

Глава 7. Сводный учет доходов и расходов Доходы

В налоговом учете сумму всех доходов, полученных фирмой за отчетный (налоговый) период, отражают в регистре учета доходов текущего периода. Здесь отражают как доходы от продажи имущества, так и внереализационные доходы. Это сводный регистр налогового учета. Данные для его заполнения берут из других налоговых регистров (например, регистра учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав; регистра-расчета "Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества").

Итоговые сведения из сводного регистра переносят в декларацию по налогу на прибыль. Форма декларации утверждена приказом Минфина России от 7 февраля 2006 года N 24н.

Каждый вид доходов (выручка от реализации товаров, готовой продукции, материалов и т.д.) указывают в сводном регистре отдельно. Заполнить его и перенести нужные данные в декларацию по налогу на прибыль поможет таблица:

┌───────────────────────┬────────────────────────┬────────────────────────┬────────────────────────┐

│ Вид дохода │ Регистр │Раздел книги с образцом │ Строка декларации │

│ │ │ регистра │ по налогу на прибыль │

├───────────────────────┴────────────────────────┴────────────────────────┴────────────────────────┤

│ Выручка от реализации (приложение 1 к Листу 02 декларации) │

├───────────────────────┬────────────────────────┬────────────────────────┬────────────────────────┤

│Готовой продукции │Регистр учета операций│ II │ 011 │

│ │выбытия имущества, ра-│ │ │

│ │бот, услуг, прав │ │ │

├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│Работ, услуг │Регистр учета операций│ II │ 011 │

│ │выбытия имущества, ра-│ │ │

│ │бот, услуг, прав │ │ │

├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│Прочего имущества │Регистр учета операций│ II │ 014 │

│ │выбытия имущества, ра-│ │ │

│ │бот, услуг, прав │ │ │

├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│Товаров, купленных для│Регистр учета операций│ II │ 012 │

│перепродажи │выбытия имущества, ра-│ │ │

│ │работ, услуг, прав │ │ │

├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│Основных средств │- Регистр учета операций│ II │ 014 │

│ │выбытия имущества, ра-│ │ │

│ │бот, услуг, прав │ │ │

│ │- Регистр-расчет "Финан-│ │ │

│ │совый результат от реа-│ │ │

│ │лизации амортизируемого│ │ │

│ │имущества" │ │ │

├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│Нематериальных активов │- Регистр учета операций│ II │ 014 │

│ │выбытия имущества, ра-│ │ │

│ │бот, услуг, прав │ │ │

│ │- Регистр-расчет "Финан-│ │ │

│ │совый результат от реа-│ │ │

│ │лизации амортизируемого│ │ │

│ │имущества" │ │ │

├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│Работ, услуг обслужива-│Регистр-расчет "Финансо-│ IV │ 030 │

│ющих производств и хо-│вый результат от дея-│ │ │

│зяйств │тельности обслуживающих│ │ │

│ │производств и хозяйств" │ │ │

├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│Финансовых вложений │- Регистр учета операций│ V │Доходы указываются в│

│ │выбытия имущества, ра-│ │Листе 05 декларации │

│ │бот, услуг, прав │ │ │

│ │- Регистр-расчет "Финан-│ │ │

│ │совый результат от реа-│ │ │

│ │лизации ценных бумаг,│ │ │

│ │обращающихся (не обраща-│ │ │

│ │ющихся) на организован-│ │ │

│ │ном рынке" │ │ │

├───────────────────────┴────────────────────────┴────────────────────────┴────────────────────────┤

│ Внереализационные доходы (приложение 1 к Листу 02 декларации) │

├───────────────────────┬────────────────────────┬────────────────────────┬────────────────────────┤

│От сдачи имущества в│Регистр учета внереали-│ II │ 100 │

│аренду │зационных доходов отчет-│ │ │

│ │ного периода │ │ │

├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│Положительная разница,│Регистр учета внереали-│ II │ 100 │

│образовавшаяся при по-│зационных доходов отчет-│ │ │

│покупке или продаже│ного периода │ │ │

│валюты │ │ │ │

├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│Штрафы и пени, начис-│- Регистр учета расчетов│ II │ 100 │

│ленные за нарушение│по штрафным санкциям │ │ │

│контрагентами условий│- Регистр-расчет сумм│ │ │

│хозяйственных договоров│начисленных штрафных│ │ │

│ │санкций за отчетный пе-│ │ │

│ │риод │ │ │

├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│Проценты по договорам│Регистр учета внереали-│ II │ 100 │

│займа или кредита │зационных доходов отчет-│ │ │

│ │ного периода │ │ │

├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│Общая сумма восстанов-│Регистры по учету резер-│ IV │ 100 │

│ленных резервов, в том│вов │ │ │

│числе: │ │ │ │

├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│- по сомнительным дол-│- Расчет резерва сомни-│ III │ 100 │

│гам │тельных долгов текущего│ │ │

│ │отчетного (налогового)│ │ │

│ │периода │ │ │

│ │- Регистр движения ре-│ │ │

│ │зерва по сомнительным│ │ │

│ │долгам │ │ │

├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│- по гарантийному ре-│- Регистр-расчет резер-│ III │ 100 │

│монту и обслуживанию │ва расходов на гарантий-│ │ │

│ │ный ремонт │ │ │

│ │- Регистр-расчет коэф-│ │ │

│ │фициента для перерасчета│ │ │

│ │резерва расходов на га-│ │ │

│ │рантийный ремонт │ │ │

├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│- на выплату отпускных,│- Регистр по учету ре-│ III │ 100 │

│вознаграждений за выс-│зерва на оплату отпусков│ │ │

│лугу лет │(вознаграждений за выс-│ │ │

│ │лугу лет) │ │ │

├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│Стоимость имущества,│- Регистр учета внереа-│ II │ 100 │

│полученного безвозмезд-│лизационных доходов от-│ │ │

│но │четного периода │ │ │

│ │- Регистр "Формирование│ │ │

│ │стоимости объекта учета"│ │ │

├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│Доходы прошлых лет,│Регистр учета внереали-│ II │ 101 │

│выявленные в отчетном│зационных доходов отчет-│ │ │

│году │ного периода │ │ │

├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│Положительная курсовая│Регистр учета внереали-│ II │ 100 │

│разница │зационных доходов отчет-│ │ │

│ │ного периода │ │ │

├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│Стоимость имущества,│- Регистр учета внереа-│ II │ 102 │

│полученного при ликви-│лизационных доходов от-│ │ │

│дации основных средств │четного периода │ │ │

│ │- Регистр "Формирование│ │ │

│ │стоимости объекта учета"│ │ │

├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│Суммы списанной креди-│- Регистр учета операций│ II │ 100 │

│торской задолженности │по движению кредиторской│ │ │

│ │задолженности │ │ │

│ │- Акт инвентаризации│ │ │

│ │кредиторской задолжен-│ │ │

│ │ности на отчетную дату │ │ │

│ │- Регистр учета внереа-│ │ │

│ │лизационных доходов от-│ │ │

│ │четного периода │ │ │

├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│Другие внереализацион-│Регистр учета внереали-│ II │ 100 │

│ные доходы │зационных доходов отчет-│ │ │

│ │ного периода │ │ │

└───────────────────────┴────────────────────────┴────────────────────────┴────────────────────────┘

Как заполнить регистр по учету доходов текущего периода, покажет пример.

Пример

В I квартале ЗАО "Актив" получило следующие доходы (без НДС):

- выручку от реализации готовой продукции в сумме 1 200 000 руб.;

- выручку от реализации товаров, купленных для перепродажи, в сумме 380 000 руб.;

- доходы от сдачи имущества в аренду в сумме 80 000 руб.;

- проценты по договору займа в сумме 60 000 руб.;

- положительную курсовую разницу от переоценки валюты в сумме 12 000 руб.

Фирма платит налог на прибыль ежеквартально.

Сводный регистр по учету доходов будет заполнен так: