Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату

Налогоплательщик: ЗАО "Актив"

────────────────────────────────

ИНН: 7732854373

────────────────────────────────

Учетный период: с 1 по 31 марта 2008 года

────────────────────────────────

┌───┬───────────────┬───────────────────────────────────────────────┬───────────────┬──────────────┐

│ N │Дата проведения│ Вид задолженности, руб. │По каждому виду│ Основание │

│п/п│инвентаризации ├───────────────┬───────────────┬───────────────┤ задолженности │ возникновения│

│ │ │ со сроком │ со сроком │ сумма │итоговая сумма,│ задолженности│

│ │ │погашения более│погашения более│ безнадежных │ а также сумма │ │

│ │ │ 45 дней, но │ 90 дней │ долгов │ по каждой │ │

│ │ │ менее 90 дней │ │ │ задолженности,│ │

│ │ │ │ │ │ формирующей │ │

│ │ │ │ │ │ указанные │ │

│ │ │ │ │ │ группы, руб. │ │

├───┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼──────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │

├───┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼──────────────┤

│ 1 │ 31.03.2008 │ - │ 120 000 │ - │ 120 000 │Продажа товара│

└───┴───────────────┴───────────────┴───────────────┴───────────────┴───────────────┴──────────────┘

Ответственный за составление регистра: Иванова /Иванова А.Н./

──────────────────────── ────────────────────────

Регистры по учету резерва сомнительных долгов

Учет резерва ведут в двух налоговых регистрах:

- регистре-расчете резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода;

- регистре движения резерва по сомнительным долгам.

Начните с заполнения регистра-расчета резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода. Данные для него возьмите из регистра учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.

Регистр движения резерва по сомнительным долгам заполните, если вы использовали его. При оформлении этого регистра также возьмите сведения из регистра учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности.

Как заполнить регистры, покажут примеры.

Пример

ЗАО "Актив" считает доходы и расходы по методу начисления и платит налог на прибыль ежеквартально. По итогам инвентаризации на 31 марта 2008 года выявлена задолженность покупателей за отгруженную продукцию:

- по расчетам с ООО "Импульс" - 60 000 руб. (задолженность просрочена на 1060 дней);

- по расчетам с ООО "Зенит" - 30 000 руб. (задолженность просрочена на 60 дней).

В состав резерва по сомнительным долгам войдет дебиторская задолженность:

- ООО "Импульс" - в сумме 60 000 руб.;

- ООО "Зенит" - в сумме 15 000 руб. (30 000 руб. х 50%). Общая сумма резерва равна 75 000 руб. (60 000 + 15 000). Выручка фирмы за I квартал 2008 года составила 1 000 000 руб. (без НДС). Максимальная сумма резерва, который может создать "Актив", равна:

1 000 000 руб. х 10% = 100 000 руб.

Созданный резерв не превышает максимальной суммы, поэтому его учитывают при налогообложении полностью. Регистр по учету резерва заполнен так: