8. Вопрос: Финансовый результат страховой организации.

Финансовый результат деятельности страховой организации определяется путем сопоставления ее доходов и расходов на отчетный период. Такой подход применяется для расчета прибыли (убытков) страховщика в целях налогообложения. Прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину расходов, определяемых в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ. В страховой деятельности различают два вида прибыли: фактическую, полученную по результатам работы организации, и нормативную, которая заложена в структуру брутто-премии.

Расхождение между значениями нормативной прибыли и прибыли от реальной страховой деятельности объясняется влиянием множества факторов и , в первую очередь, вероятностной природой страховых выплат от тех, что были учтены в структуре страхового тарифа.

Страховые организации ведут налоговый учет доходов и расходов, полученных по договорам страхования, сострахования и перестрахования в разрезе заключенных договоров по видам страхования (ст. 330 НКРФ).

Доходы, которые страховые организации отражают в налоговом учете, делят на две группы.

Первая группа - доходы, связанные с производством и реализацией (ст. 249 НК РФ), и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Такие доходы отражаются в общеустановленном порядке.

Вторая группа - доходы страховых организаций (ст. 293 НК РФ), которые учитываются в особом порядке.

Расходы страховых организаций можно разделить так же, как и доходы, на две группы. К первой группе относятся общие для всех организаций расходы. Они перечислены в ст. 254 - 269 НК РФ. Вторая группа - это расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности (ст. 294 НК РФ).

В соответствии со ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), понесенные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Кроме того, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

На результаты финансовой деятельности огромное влияние оказывает инвестиционная деятельность страховщика, так как прибыль от инвестиций является источником увеличения собственного капитала страховой организации.

Финансовые результаты деятельности страховой организации характеризуют, кроме прибыли, такие показатели, как рентабельность, норматив выплат по видам страхования, уровень расходов, объем поступивших страховых взносов, выплаты страхового возмещения и др. Анализ основных показателей способствует принятию мер для повышения эффективности финансовой деятельности страховой компании.

8. Вопрос: Планирование и анализ страховой деятельности.

Планирование поступлений страховых платежей занимает ведущее место в деятельности страховой организации, так как от этого показателя зависят формирование страхового фонда, планирование затрат на ведение дел, определение прогнозных финансовых результатов конечного благополучия страховщика.

Планы бывают долгосрочными, годовыми (среднесрочными), квартальными и оперативными.

Этапы годового плана можно представить в следующем виде.

1. Определение ожидаемого количества типовых договоров в текущем году.

2. Определение ожидаемого среднего платежа на один договор в текущем году.

3. Определение искомой плановой суммы поступления платежей путем умножения количества договоров по первому этапу на средний платеж по договорам по второму этапу.

4. Проверка расчета путем оценки уровня охвата страхового поля.

5. Корректировка расчета на сумму по индивидуальным договорам (методом прямого счета).

План может быть скорректирован по отраслям, видам, исполнителям, территории. Бизнес-планирование - одно из важнейших направлений менеджмента.

Сравнение структуры бизнес-плана производственной и страховой деятельности

Производственная деятельность	Страховая деятельность
Раздел 1. Товары и услуги Раздел 2. оценка сбыта товаров Раздел 3. Информация о возможных конкурентах Раздел 4. План маркетинга Раздел 5. План производства Раздел 6. Организационный план Раздел 7. Юридический план Раздел 8. Оценка прогнозирования и управления разного рода рисками Раздел 9. Финансовый план	Раздел 1. План поступления страховых премий (взносов) Раздел 2. План по перестрахованию Раздел 3. План размещения страховых резервов Раздел 4. Сводный баланс доходов и расходов: план движения денежных средств; план прибыли; финансовый план; прогноз состояния активов и пассивов; прогноз платежеспособности.

Методы планирования включают: балансовый метод; нормативный; программно-целевой; индексный; метод экспертных оценок; сравнения.

Принципы планирования:

1. сочетание перспективного и текущего (оперативного) планирования;

2. объективный подход;

3. принцип преемственности;

4. принцип приоритетности (определение важнейших задач на 1 планируемый период);

5. достижение эквивалентности (∑СП = ∑СВ);

6. приоритет планирования страхового фонда;

7. синтетический характер планирования - планирование абсолютных и относительных показателей; выявление факторов, влияющих на тот или иной показатель, причинно-следственных связей, относительных показателей.

Планирование как элемент управления тесно связано с анализом. Экономический анализ деятельности страховой организации предлагает:

• совокупность приемов и методов обработки и обобщения бухгалтерской статистической отчетности;

• сопоставление фактических данных с плановыми;

• изучение информации о внешней среде страховой организации, контактах, властных органах, партнерах.

Основные виды экономического анализа:

1. предварительный (предшествует принятию управленческого решения);

2. последующий (анализ по итогам работы за месяц, квартал, год, тарифный период);

3. оперативный (максимально приближенный к времени проведения страховой операции, нацелен на решение частной задачи).

Экономический анализ выполняет следующие задачи.

1. Оценка текущего и перспективного финансово-экономического состояние страховой организации. При необходимости разработка плана финансового оздоровления (см. далее модель плана финансового оздоровления СО).

2. Оценка возможных и целесообразных темпов развития стра­ховой организации.

3. Выявление основных факторов, влияющих на изменение экономических показателей страховой организации.

4. Оценка возможных целесообразных объемов страховых услуг, их ассортимента, качества, доли на страховом рынке.

5. Выявление доступных источников средств и возможностей их мобилизации.

6. Оценка качества инвестиционного портфеля, необходимости изменений в размещении страховых резервов и собственных средств страховщика.

7. Выявление резервов улучшения финансового состояния, достижение безусловной устойчивости и платежеспособности страховщика.

8. Составление прогноза на будущее по основным показателям определенной будущей тенденции.

Экономический анализ страховой деятельности включает следующие методы:

1. классический - цепных подстановок; сравнения; факторный метод; дисконтирования;

2. статистический - средней величины; относительной величи­ны; группировок;

3. экономической кибернетики - системный анализ; теория графов; метод деревьев; метод сетевого планирования;

4. психотехнологии - деловые игры; мозговой штурм; экспериментальной оценки.

В систему показателей экономического анализа страховых операций входят

• абсолютные показатели (взносы, прибыль, число договоров);

• относительные показатели (рентабельность, уровень выплат, убыточность страховых сумм);

• средние показатели (отражают наиболее типичные явления и процессы): средняя нагрузка на одного агента, средняя страховая выплата.

Для определения финансовой устойчивости страховой организации осуществляется анализ:

• страхового портфеля;

• убыточности страховой суммы и ее элементы, (анализируется структура и состав страховой ставки и достаточность ли вели­чины страхового фонда для осуществления выплат);

• территориальной раскладки ущерба, вероятности наступления страхового случая;

• временной раскладки ущерба (в какие месяца увеличивается кривая страховых случаев);

• финансового состояния страховой организации (показатели имущественного положения, ликвидности, оборачиваемости, деловой активности, рентабельности, оценки собственного и заемного капитала и его структуры).

По результатам проведенного анализа страховая организация относится к одной из пяти стадий финансового состояния по следующим признакам: платежеспособность, ликвидность, адаптация к^; среде, отклонение от экономических нормативов структуры баланса.

Принципиальным элементом обеспечения общего благополучия страховой организации, ее финансовой устойчивости является пра­вильная организация маркетинга и рекламы.