- •Розділ 2 методичні вказівки до вивчення окремих тем курсу 18
- •Тема1 основи побудови фінансового обліку 1.1 Гармонізація фінансової звітності. Мета і структура кмсфз. 18
- •Тема 2 облік грошових коштів
- •Тема 3 облік дебіторської заборгованості
- •Тема 4. Облік основних засобів
- •Тема 5 облік нематеріальних активів
- •Тема 6 облік виробничих запасів
- •Тема 7 облік фінансових інвестицій
- •Тема 8 облік витрат виробництва та майбутніх періодів
- •Тема 9 облік готової продукції та її реалізації
- •Розділ 1 фінансовий облік
- •Програма тема 1 Основи побудови фінансового обліку
- •Тема 2 Облік грошових коштів
- •Тема 3 Облік дебіторської заборгованості
- •Тема 4 Облік основних засобів
- •Тема 5 Облік нематеріальних активів
- •Тема 6 Облік виробничих запасів
- •Тема 7 Облік фінансових інвестицій
- •Тема 8 Облік витрат виробництва та майбутніх періодів
- •Тема 9 Облік готової продукції та її реалізації
- •Розділ 2 методичні вказівки до вивчення окремих тем курсу
- •Тема1 основи побудови фінансового обліку
- •1.1 Гармонізація фінансової звітності. Мета і структура кмсфз
- •1.2 Етапи розробки мсфз та їх застосування. Структура псбо
- •1.3 Сутність, значення та види звітності підприємства
- •1.4 Класифікація звітності за певними ознаками
- •1.5 Правові основи регулювання звітності підприємств
- •1.6 Організація та ведення обліку по складанню звітності підприємств
- •1.7 Мета та принципи фінансової звітності. Звітний період
- •1.8 Склад і елементи фінансової звітності. Визнання елементів фінансової звітності
- •Питання для перевірки знань
- •6.Склад і елементи фінансової звітності. Визнання елементів фінансової звітності
- •Тести для самоконтролю
- •2. Облік руху готівкових коштів в касі та інших грошових коштів
- •2.2 Загальний порядок ведення касових операцій
- •2.3 Оцінка грошових коштів
- •2.4 Документування касових операцій та операцій з іншими грошовими коштами
- •2.5 Характеристика рахунків з обліку готівки та інших грошових коштів
- •2.6 Основні поняття з обліку грошових коштів на рахунках в банках
- •2.7 Документування руху грошових коштів на рахунках в банках
- •2.8 Характеристика рахунку 31 "Рахунки в банках"
- •2.9 Відображення руху грошових коштів на рахунках бухгалтерського обліку
- •Питання для перевірки знань
- •Тести для самоконтролю
- •3.2 Облік рахунків до одержання та пов’язаних операцій по розрахунках з клієнтами (дебіторами)
- •3.3 Методи розрахунку та облік резерву сумнівної дебіторської заборгованості
- •Векселі до одержання та їх облік
- •3.5 Облік розрахунків з підзвітними особами та іншими дебіторами
- •Питання для перевірки знань
- •Тема 4. Облік основних засобів
- •4.1 Визначення та класифікація необоротних активів
- •4.2 Нормативно-правова база обліку основних засобів
- •4.3 Основні засоби, їх класифікація та оцінка
- •Бухгалтерський облік основних засобів
- •Синтетичний облік
- •Аналітичний облік
- •4.4 Облік надходження та вибуття основних засобів інвентаризація
- •4.5 Облік переоцінки основних засобів
- •Інвентаризації основних засобів
- •4.7 Відображення даних про основні засоби в облікових регістрах і фінансовій звітності
- •Облік інших необоротних активів
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 5 облік нематеріальних активів
- •5.1 Нематеріальні активи, їх класифікація та оцінка.
- •Амортизація нематеріальних активів
- •5.3 Аналітичний та синтетичний облік надходження та вибуття нематеріальних активів
- •5.4 Переоцінка нематеріальних активів
- •5.5 Розкриття інформації щодо нематеріальних активів у примітках до фінансової звітності
- •Тема 6 облік виробничих запасів
- •6..1 Визначення, визнання класифікація та первісна оцінка виробничих запасів
- •6.2 Оцінка виробничих запасів на дату балансу
- •6.3 Документальне оформлення руху виробничих запасів
- •6.4 Аналітичний і синтетичний облік наявності та руху виробничих запасів
- •6.5 Особливості обліку малоцінних і швидкозношуваних предметів
- •6.6 Інвентаризація виробничих запасів
- •6.7 Розкриття інформації про виробничі запаси у фінансовій звітності
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 7 облік фінансових інвестицій
- •7.1 Короткострокові (поточні) фінансові інвестиції: поняття, склад, оцінка
- •7.2 Відображення операцій з поточними фінансовими інвестиціями на рахунках бухгалтерського обліку
- •7.3 Довгострокові фінансові інвестиції: визначення, оцінка
- •7.4 Оцінка та облік довгострокових фінансових інвестицій на дату балансу за методом участі в капіталі
- •7.5 Розкриття інформації про фінансові інвестиції у примітках до фінансової звітності
- •Питання для перевірки знань
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 8 облік витрат виробництва та майбутніх періодів
- •8.1. Визначення, визнання та класифікація витрат виробництва
- •8.2 Порівняльна характеристика п (с)бо та мсфз, які регламентують облік витрат
- •8.3 Характеристика рахунків для обліку витрат виробництва
- •8.4 Відображення даних про витрати в облікових регістрах та розкриття інформації у фінансовій звітності
- •8.5 Поняття і розподіл витрат майбутніх періодів
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 9 облік готової продукції та її реалізації
- •9.1 Поняття та класифікація готової продукції
- •9.2 Порядок формування первісної вартості готової продукції
- •9.3. Документування господарських операцій з руху готової продукції
- •9.4 Аналітичний облік готової продукції
- •9.5 Інвентаризація готової продукції
- •9.6 Відображення операцій з руху готової продукції на рахунках бухгалтерського обліку
- •Тести для самоконтролю
- •Література
2.6 Основні поняття з обліку грошових коштів на рахунках в банках
Фінансовим посередником у безготівкових розрахунках виступає банк, який надає послуги своїм клієнтам, підприємствам. На відкриття і обслуговування банківського рахунку укладається договір.
При здійсненні безготівкових розрахунків можуть застосовуватися акредитивна, інкасова, вексельна форми розрахунків, а також форми за розрахунковими чеками, банківськими платіжними картками, причому клієнти банків самостійно обирають платіжні інструменти (платіжне доручення, платіжна вимога, розрахунковий чек, акредитив) і вказують їх під час укладання договорів.
Види банківських рахунків:
- поточний - рахунок, який відкривається в уповноважених установах банків підприємствами усіх видів і форм власності, а також їх відокремленими підрозділами для зберігання грошових коштів та здійснення усіх видів операцій за цими рахунками відповідно до чинного законодавства України як в національній, так і в іноземній валюті;
- валютний - рахунок, який відкривається для зберігання грошових коштів в іноземній валюті
Депозитний - Рахунок, на якому здійснюються операції за депозитним договором (крім розрахункових і видачі готівки);
картковий - банківський рахунок, на якому проводяться операції за платіжними картками. Відноситься до поточних рахунків і відкривається клієнтам установ банків на умовах договору про відкриття картрахунку та здійснення операцій із застосуванням платіжних карток. Картковий рахунок можна відкривати і в іноземній валюті;
кредитний - рахунок, на якому проводиться отримання кредитних ресурсів та їх використання;
акредитив - рахунок, з якого банк за дорученням свого клієнта виконує платіж третій особі (бенефіціару) за поставлені товари, виконані роботи і надані послуги. Акредитив – умовне грошове зобов’язання банку, яке видається ним за дорученням клієнта на користь його контрагента за договором, згідно з яким банк, який відкрив акредитив (банк-емітент), може провести постачальнику платіж або надати повноваження іншому банку виконувати такі платежі за умови надання їм документів, передбачених в акредитиві, і при виконанні інших умов акредитиву
Суб'єкти підприємницької діяльності можуть використовувати чеки для розрахунків за товари, роботи, послуги. Чеком є цінний папір, який містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця банку провести платіж зазначеної у ньому суми чекоутримувачу. Розрізняють грошові та розрахункові чеки.
При розрахунках грошовими чеками власник рахунку (чекодавець) дає письмове розпорядження платнику (банку, який видав грошові чеки) сплатити певну суму, зазначену в чеку, утримувачу коштів (чекодержателю). За грошовим чеком підприємства, які мають поточні рахунки в установах банків, отримують готівку з цих рахунків. Для цього підприємство в установі банку придбає чекові книжки, строк дії яких один рік.
Для розрахунків розрахунковими чеками певна сума коштів вноситься на особливий рахунок - рахунок лімітованої чекової книжки. У межах цього ліміту підприємства виписують розрахункові чеки постачальникам. Розрахунковий чек - це розрахунковий документ, що містить письмове розпорядження власника рахунка (чекодавця) установі банку (банку емітенту), в якому він має відкритий рахунок, сплатити чекодержателю вказану в чеку суму коштів з його рахунку. Платником у чековому зобов'язанні може бути лише банк, де чекодавець мас кошти, якими він може розпоряджатися шляхом видачі чеків. Чек із чекової книжки пред'являється до оплати в банк чекоутримувача протягом десяти календарних днів.
Юридичні та фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності - мають право відкривати необмежену кількість рахунків за своїм вибором і згодою банків для зберігання грошових коштів і здійснення усіх видів банківських операцій.
Кількість поточних рахунків, які можуть відкриватися юридичними або фізичними особами в банківських установах, чинним законодавством не обмежена.
Для відкриття поточних рахунків підприємства подають установам банків такі документи:
а) заяву на відкриття рахунку встановленого зразку. Заяву підписують керівник і головний бухгалтер підприємства. Якщо в штаті відсутня посада головного бухгалтера або іншої службової особи, на яку покладено функцію ведення бухгалтерського обліку та звітності, то заяву підписує тільки керівник;
б) нотаріально завірену копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі державної виконавчої влади, іншому органі, уповноваженому здійснювати державну реєстрацію, засвідчену нотаріально або органом, який видав свідоцтво про державну реєстрацію;
в) копію належним чином зареєстрованого Статуту (положення;. засвідченого нотаріально або органом, який реєструє;
г) копію документа, який підтверджує взяття підприємства на податковий облік, засвідчену податковим органом, нотаріально або уповноваженим працівником банку;
д) картку зі зразками підписів осіб, яким відповідно до чинного законодавства чи установчих документів підприємства надано право розпорядження рахунком і підписання розрахункових документів, завірено нотаріально або вищою організацією в установленому порядку. До картки включається також зразок відбитка печатки підприємства;
є) довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України.
При відкритті поточного рахунку новостворене підприємство подає установі банку заявку-розрахунок для встановлення загального ліміту каси, порядку та строків здавання готівкової виручки; діючі підприємства, які мають поточні рахунки в різних установах банків, - копії заявки-розрахунку з встановленим лімітом каси. Заявка-розрахунок також подається у випадку перегляду з ініціативи підприємства або банку раніше встановленого ліміту каси.
Поточний рахунок в іноземній валюті відкривається підприємству для проведення розрахунків у межах чинного законодавства України з безготівковій та готівковій іноземній валюті при здійсненні поточних операцій, визначених чинним законодавством України, та для погашення заборгованості за кредитами в іноземній валюті.
Для відкриття акредитиву, депонованого у виконуючому банку, платник подає заяву в чотирьох примірниках, а депонованого в банку-емітенті – у трьох примірниках.
Для отримання чекової книжки підприємство подає до банка-емітента заяву в одному примірнику з підписами осіб, яким надано право підпису документів для здійснення грошово-розрахункових операцій. На зворотному боці заяви чекодавець самостійно вказує суму, в межах якої можуть бути сплачені виписані чеки.