Питання для перевірки знань

1.Яким нормативним документом регламентується порядок ведення касових операцій?

2.Яким нормативним документом регламентується порядок розрахунків у національній валюті України?

3.Що таке монетарної статті?

4.Що таке немонетарної статті?

5.Як відбивають монетарні і немонетарні статті на дату балансу?

6.Як відбивають курсові різниці в бухгалтерському обліку?

7.Як відбиває облік руху грошових коштів у касі?

8.Як відбиває облік руху грошових коштів на розрахунковому рахунку?

Тести для самоконтролю

1. В якому документі узагальнюється інформація про рух готівки в касі підприємства?

а) звіт касира

б) матеріальний звіт

в) звіт про рух грошових коштів

г) звіт про фінансові результати

2. До якої групи рахунків належить рахунок ЗО "Каса"?

а) регулюючі

б) операційні

в) основні, ресурсів

г) калькуляційні

3. Яким документом оформлюється надходження грошей у касу підприємства?

а) видатковим касовим ордером

б) прибутковим касовим ордером

в) грошовим чеком

г) звітом касира

4. Яким записом відображається в обліку придбання за безготівковим розрахунком акцій підприємств із метою контролю?

а) Д 14 К30

б) Д 30 К31

в) Д 31 К14

г) Д 14 К31

5. В якому документі відображається рух отриманої на відрядження готівкової валюти в касі?

а) касова книга каси в національній валюті

б) касова книга каси в іноземній валюті

в) звіт касира-операціоніста

г) виписка банку з поточного валютного рахунку

6. Яким записом відображається виплата дивідендів готівкою?

а) Д 661 К 301

б) Д 301 К 671

в) Д 443 К 671

г) Д 671 К 301

7. Яким записом відображається в обліку зарахування грошових коштів на акредитив?

а) Д 313 К 311

б) Д 312 К 311

в) Д 311 К311

г) Д 351 К311

8. За рахунок яких джерел покривається нестача готівки в касі?

а) витрат обігу

б) чистого прибутку

в) страхового фонду

г) відшкодування матеріально-відповідальної особи

9. Яким записом відображається в обліку зарахування на поточний рахунок коштів, що знаходяться в дорозі?

а) Д 311 К 301

б) Д 311 К 333

в) Д 311 К 313

г) Д 313 К 311

10. Яким записом відображається в обліку одержання банківської позики?

а) Д 361 К 601

б) Д 311 К 601

в) Д 601 К 311

г) Д 311 К 631

ТЕМА 3 ОБЛІК ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ

У лекції розглядаються наступні питання:

3.1 Дебіторська заборгованість: класифікація та оцінка

3.2 Облік рахунків до одержання та пов’язаних операцій по розрахунках з клієнтами (дебіторами)

3.3 Методи розрахунку та облік резерву сумнівної дебіторської заборгованості

3.4 Векселі до одержання та їх облік

3.5 Облік розрахунків з підзвітними особами та іншими дебіторами

3.1 Дебіторська заборгованість: класифікація та оцінка

Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про дебіторську заборгованість та її розкриття у фінансових звітах визначає Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість». Норми цього П(С)БО застосовуються підприємствами, організаціями та іншими юридичними особами незалежно від форми власності (крім бюджетних установ).

Згідно з П(С)БО 10 дебітори — це юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їхніх еквівалентів або інших активів. Відповідно дебіторська заборгованість — це сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату.

З метою бухгалтерського обліку дебіторську заборгованість класифікують за різними ознаками, зокрема:

- терміном погашення;

- об’єктом виникнення;

- наявністю забезпечення векселем;

- належністю до фінансових активів.

За терміном погашення розрізняють довгострокову та поточну дебіторську заборгованість.

Поточна дебіторська заборгованість — це сума дебіторської заборгованості, яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом дванадцяти місяців з дати балансу.

Довгострокова дебіторська заборгованість — це сума дебіторської заборгованості, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу.

Дебіторська заборгованість буває забезпечена (векселями) та незабезпечена.

Дебіторська заборгованість поділяється також на:

- безнадійну;

- сумнівну;

- дійсну.

Залежно від виникнення дебіторська заборгованість поділяється на:

- дебіторську заборгованість за роботи, товари, послуги;

- векселі отримані;

- дебіторську заборгованість за розрахунками;

- іншу поточну дебіторську заборгованість.

Дебіторську заборгованість визнають активом, якщо:

- існує ймовірність отримання підприємством майбутніх економічних вигод;

- можна достовірно визначити її суму.

Для достовірної оцінки поточної дебіторської заборгованості на дату балансу згідно з принципом обачності слід виключити сумнівну дебіторську заборгованість із складу поточної дебіторської заборгованості.

Поточна заборгованість , яка є фінансовим активом відображається в Балансі за чистою реалізаційною вартістю.

Чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості – це сума поточної дебіторської заборгованості за вирахуванням резерву сумнівних боргів.

На рахунках бухгалтерського обліку окремо показують первісну вартість заборгованості й величину резерву сумнівних боргів.