- •Розділ 2 методичні вказівки до вивчення окремих тем курсу 18
- •Тема1 основи побудови фінансового обліку 1.1 Гармонізація фінансової звітності. Мета і структура кмсфз. 18
- •Тема 2 облік грошових коштів
- •Тема 3 облік дебіторської заборгованості
- •Тема 4. Облік основних засобів
- •Тема 5 облік нематеріальних активів
- •Тема 6 облік виробничих запасів
- •Тема 7 облік фінансових інвестицій
- •Тема 8 облік витрат виробництва та майбутніх періодів
- •Тема 9 облік готової продукції та її реалізації
- •Розділ 1 фінансовий облік
- •Програма тема 1 Основи побудови фінансового обліку
- •Тема 2 Облік грошових коштів
- •Тема 3 Облік дебіторської заборгованості
- •Тема 4 Облік основних засобів
- •Тема 5 Облік нематеріальних активів
- •Тема 6 Облік виробничих запасів
- •Тема 7 Облік фінансових інвестицій
- •Тема 8 Облік витрат виробництва та майбутніх періодів
- •Тема 9 Облік готової продукції та її реалізації
- •Розділ 2 методичні вказівки до вивчення окремих тем курсу
- •Тема1 основи побудови фінансового обліку
- •1.1 Гармонізація фінансової звітності. Мета і структура кмсфз
- •1.2 Етапи розробки мсфз та їх застосування. Структура псбо
- •1.3 Сутність, значення та види звітності підприємства
- •1.4 Класифікація звітності за певними ознаками
- •1.5 Правові основи регулювання звітності підприємств
- •1.6 Організація та ведення обліку по складанню звітності підприємств
- •1.7 Мета та принципи фінансової звітності. Звітний період
- •1.8 Склад і елементи фінансової звітності. Визнання елементів фінансової звітності
- •Питання для перевірки знань
- •6.Склад і елементи фінансової звітності. Визнання елементів фінансової звітності
- •Тести для самоконтролю
- •2. Облік руху готівкових коштів в касі та інших грошових коштів
- •2.2 Загальний порядок ведення касових операцій
- •2.3 Оцінка грошових коштів
- •2.4 Документування касових операцій та операцій з іншими грошовими коштами
- •2.5 Характеристика рахунків з обліку готівки та інших грошових коштів
- •2.6 Основні поняття з обліку грошових коштів на рахунках в банках
- •2.7 Документування руху грошових коштів на рахунках в банках
- •2.8 Характеристика рахунку 31 "Рахунки в банках"
- •2.9 Відображення руху грошових коштів на рахунках бухгалтерського обліку
- •Питання для перевірки знань
- •Тести для самоконтролю
- •3.2 Облік рахунків до одержання та пов’язаних операцій по розрахунках з клієнтами (дебіторами)
- •3.3 Методи розрахунку та облік резерву сумнівної дебіторської заборгованості
- •Векселі до одержання та їх облік
- •3.5 Облік розрахунків з підзвітними особами та іншими дебіторами
- •Питання для перевірки знань
- •Тема 4. Облік основних засобів
- •4.1 Визначення та класифікація необоротних активів
- •4.2 Нормативно-правова база обліку основних засобів
- •4.3 Основні засоби, їх класифікація та оцінка
- •Бухгалтерський облік основних засобів
- •Синтетичний облік
- •Аналітичний облік
- •4.4 Облік надходження та вибуття основних засобів інвентаризація
- •4.5 Облік переоцінки основних засобів
- •Інвентаризації основних засобів
- •4.7 Відображення даних про основні засоби в облікових регістрах і фінансовій звітності
- •Облік інших необоротних активів
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 5 облік нематеріальних активів
- •5.1 Нематеріальні активи, їх класифікація та оцінка.
- •Амортизація нематеріальних активів
- •5.3 Аналітичний та синтетичний облік надходження та вибуття нематеріальних активів
- •5.4 Переоцінка нематеріальних активів
- •5.5 Розкриття інформації щодо нематеріальних активів у примітках до фінансової звітності
- •Тема 6 облік виробничих запасів
- •6..1 Визначення, визнання класифікація та первісна оцінка виробничих запасів
- •6.2 Оцінка виробничих запасів на дату балансу
- •6.3 Документальне оформлення руху виробничих запасів
- •6.4 Аналітичний і синтетичний облік наявності та руху виробничих запасів
- •6.5 Особливості обліку малоцінних і швидкозношуваних предметів
- •6.6 Інвентаризація виробничих запасів
- •6.7 Розкриття інформації про виробничі запаси у фінансовій звітності
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 7 облік фінансових інвестицій
- •7.1 Короткострокові (поточні) фінансові інвестиції: поняття, склад, оцінка
- •7.2 Відображення операцій з поточними фінансовими інвестиціями на рахунках бухгалтерського обліку
- •7.3 Довгострокові фінансові інвестиції: визначення, оцінка
- •7.4 Оцінка та облік довгострокових фінансових інвестицій на дату балансу за методом участі в капіталі
- •7.5 Розкриття інформації про фінансові інвестиції у примітках до фінансової звітності
- •Питання для перевірки знань
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 8 облік витрат виробництва та майбутніх періодів
- •8.1. Визначення, визнання та класифікація витрат виробництва
- •8.2 Порівняльна характеристика п (с)бо та мсфз, які регламентують облік витрат
- •8.3 Характеристика рахунків для обліку витрат виробництва
- •8.4 Відображення даних про витрати в облікових регістрах та розкриття інформації у фінансовій звітності
- •8.5 Поняття і розподіл витрат майбутніх періодів
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 9 облік готової продукції та її реалізації
- •9.1 Поняття та класифікація готової продукції
- •9.2 Порядок формування первісної вартості готової продукції
- •9.3. Документування господарських операцій з руху готової продукції
- •9.4 Аналітичний облік готової продукції
- •9.5 Інвентаризація готової продукції
- •9.6 Відображення операцій з руху готової продукції на рахунках бухгалтерського обліку
- •Тести для самоконтролю
- •Література
1.3 Сутність, значення та види звітності підприємства
В зв’язку з переходом до ринкових відносин в Україні введені нові форми звітності та новий порядок її подачі, які віддзеркалюють вимоги міжнародних стандартів обліку і статистики.
Звітність – це система узагальнюючих і взаємопов’язаних показників виробничо-господарської та комерційно-фінансової діяльності підприємства. В звітності показується використання основних та оборотних засобів, джерела їх формування, фінансові результати, напрямки використання прибутку, показники трудових ресурсів тощо. Звітність дозволяє визначити загальну вартість майна підприємства, вартість мобільних засобів, величину власних та залучених коштів. Звітність підприємства дозволяє зацікавленим користувачам приймати управлінські рішення.
Завершальним станом облікового процесу, що обумовлює органічну єдність показників, які характеризують стан підприємства з первинною документацією та обліковими регістрами є складання звітності. Методологічно та організаційно звітність є невід’ємним елементом всієї системи статистичного бухгалтерського, податкового та фінансового обліку.
Основною метою складання звітності є надання користувачам повної правдивої, неупередженою інформації про результати діяльності та стан підприємства для прийняття відповідних рішень. Таким чином, звітність підприємства повинна задовольняти інтереси користувачів, якими є юридичні та фізичні особи. У таблиці 1.1 приведені типи користувачів та їх інформаційні потреби.
Користувачі вимагають лише суттєву інформацію. Суттєвість інформації – це рівень точності інформації, яка потрапляє до звітності. На рівень точності інформації впливають як кількісні так і якісні чинники.
Розробляються виходячи з поняття суттєвої помилки – помилка, наявність якої може вплинути на рішення користувачів
Таблиця 1.1 – Типи користувачів звітності та їх
інформаційні потреби.
Користувачі звітності |
Інформаційні потреби користувачів звітності |
Інвестори (акціонери) |
Прийняття рішень щодо придбання, утримання або продажу акцій або інших інвестицій, участь в капіталі асоційованих підприємств, захист прав акціонерів, оцінка якості управління акціонерним підприємством, здатність підприємства сплачувати дивіденди по своїх акціях. |
Постачальники та інші кредитори |
Своєчасність оплати рахунків та виконання зобов’язань |
Банки |
Своєчасність повернення позик та кредитів, отримання відсотків, розрахунки ліквідності балансу |
Працівники підприємства |
Оплата праці та пенсійне забезпечення, збереження робочих місць, стабільність і прибутковість підприємства |
Покупці та замовники |
Можливість отримання необхідної продукції, товарів, послуг |
Продовження таблиці 1.1
Користувачі звітності |
Інформаційні потреби користувачів звітності |
Уряд |
Своєчасність і повнота сплати податків; визначення національного доходу; розподіл ресурсів; забезпечення статистичних показників |
Громадськість |
Охорона навколишнього природного середовища, вплив діяльності підприємства на добробут суспільства, зайнятість, екологію |
Суттєвість звітів визначається відповідними законами, положеннями, нормативними актами тощо. Ці положення звітності, є достовірною, якщо вона не містить помилок та перекручень.
Суттєвість можна розглянути в контексті групування статей балансу: кожна суттєва стаття розкривається окремо, а несуттєві можуть бути об’єднані, виходячи з їх економічного змісту чи функції. Тут впливають якісні чинники.
Податкові органи, органи статистики, керівництво підприємства свої специфічні потреби можуть задовольняти шляхом встановлення інших (спеціальних) звітів (податкових декларацій, статистичних звітів, внутрішніх звітів тощо).
Іншим критерієм звітності є критерій доречності. Тобто звітність повинна бути доречною. У разі її надмірної затримки вона може втратити цю власність. Вся звітність повинна бути підготовлена та надана користувачам у певні терміни, які визначаються чинним законодавством. Лише доречна інформація, яка впливає на прийняття рішень користувачам, дає змогу вчасно оцінити минулі, теперішні та майбутні події, підтвердивши їхні оцінки, зроблені у минулому. Відповідно п. 3 ст. 14 П(С)БО 1 „Загальні вимоги до фінансової звітності” термін подання фінансових звітів не повинен перевищувати шести місяців з дати балансу. Що стосується іншої звітності, то у кожної конкретній формі звітності є встановлена відповідною інструкцією дата подання. Наприклад, у випадку ліквідації підприємства ліквідаційна комісія складає ліквідаційний баланс і у випадках, які передбачені законами, оприлюднює його протягом 45днів.
Крім суттєвості та доречності до звітності висуваються такі вимоги як достовірність, цілісність, послідовність, звітній період, оформлення, зіставленість та інші.