- •Розділ 2 методичні вказівки до вивчення окремих тем курсу 18
- •Тема1 основи побудови фінансового обліку 1.1 Гармонізація фінансової звітності. Мета і структура кмсфз. 18
- •Тема 2 облік грошових коштів
- •Тема 3 облік дебіторської заборгованості
- •Тема 4. Облік основних засобів
- •Тема 5 облік нематеріальних активів
- •Тема 6 облік виробничих запасів
- •Тема 7 облік фінансових інвестицій
- •Тема 8 облік витрат виробництва та майбутніх періодів
- •Тема 9 облік готової продукції та її реалізації
- •Розділ 1 фінансовий облік
- •Програма тема 1 Основи побудови фінансового обліку
- •Тема 2 Облік грошових коштів
- •Тема 3 Облік дебіторської заборгованості
- •Тема 4 Облік основних засобів
- •Тема 5 Облік нематеріальних активів
- •Тема 6 Облік виробничих запасів
- •Тема 7 Облік фінансових інвестицій
- •Тема 8 Облік витрат виробництва та майбутніх періодів
- •Тема 9 Облік готової продукції та її реалізації
- •Розділ 2 методичні вказівки до вивчення окремих тем курсу
- •Тема1 основи побудови фінансового обліку
- •1.1 Гармонізація фінансової звітності. Мета і структура кмсфз
- •1.2 Етапи розробки мсфз та їх застосування. Структура псбо
- •1.3 Сутність, значення та види звітності підприємства
- •1.4 Класифікація звітності за певними ознаками
- •1.5 Правові основи регулювання звітності підприємств
- •1.6 Організація та ведення обліку по складанню звітності підприємств
- •1.7 Мета та принципи фінансової звітності. Звітний період
- •1.8 Склад і елементи фінансової звітності. Визнання елементів фінансової звітності
- •Питання для перевірки знань
- •6.Склад і елементи фінансової звітності. Визнання елементів фінансової звітності
- •Тести для самоконтролю
- •2. Облік руху готівкових коштів в касі та інших грошових коштів
- •2.2 Загальний порядок ведення касових операцій
- •2.3 Оцінка грошових коштів
- •2.4 Документування касових операцій та операцій з іншими грошовими коштами
- •2.5 Характеристика рахунків з обліку готівки та інших грошових коштів
- •2.6 Основні поняття з обліку грошових коштів на рахунках в банках
- •2.7 Документування руху грошових коштів на рахунках в банках
- •2.8 Характеристика рахунку 31 "Рахунки в банках"
- •2.9 Відображення руху грошових коштів на рахунках бухгалтерського обліку
- •Питання для перевірки знань
- •Тести для самоконтролю
- •3.2 Облік рахунків до одержання та пов’язаних операцій по розрахунках з клієнтами (дебіторами)
- •3.3 Методи розрахунку та облік резерву сумнівної дебіторської заборгованості
- •Векселі до одержання та їх облік
- •3.5 Облік розрахунків з підзвітними особами та іншими дебіторами
- •Питання для перевірки знань
- •Тема 4. Облік основних засобів
- •4.1 Визначення та класифікація необоротних активів
- •4.2 Нормативно-правова база обліку основних засобів
- •4.3 Основні засоби, їх класифікація та оцінка
- •Бухгалтерський облік основних засобів
- •Синтетичний облік
- •Аналітичний облік
- •4.4 Облік надходження та вибуття основних засобів інвентаризація
- •4.5 Облік переоцінки основних засобів
- •Інвентаризації основних засобів
- •4.7 Відображення даних про основні засоби в облікових регістрах і фінансовій звітності
- •Облік інших необоротних активів
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 5 облік нематеріальних активів
- •5.1 Нематеріальні активи, їх класифікація та оцінка.
- •Амортизація нематеріальних активів
- •5.3 Аналітичний та синтетичний облік надходження та вибуття нематеріальних активів
- •5.4 Переоцінка нематеріальних активів
- •5.5 Розкриття інформації щодо нематеріальних активів у примітках до фінансової звітності
- •Тема 6 облік виробничих запасів
- •6..1 Визначення, визнання класифікація та первісна оцінка виробничих запасів
- •6.2 Оцінка виробничих запасів на дату балансу
- •6.3 Документальне оформлення руху виробничих запасів
- •6.4 Аналітичний і синтетичний облік наявності та руху виробничих запасів
- •6.5 Особливості обліку малоцінних і швидкозношуваних предметів
- •6.6 Інвентаризація виробничих запасів
- •6.7 Розкриття інформації про виробничі запаси у фінансовій звітності
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 7 облік фінансових інвестицій
- •7.1 Короткострокові (поточні) фінансові інвестиції: поняття, склад, оцінка
- •7.2 Відображення операцій з поточними фінансовими інвестиціями на рахунках бухгалтерського обліку
- •7.3 Довгострокові фінансові інвестиції: визначення, оцінка
- •7.4 Оцінка та облік довгострокових фінансових інвестицій на дату балансу за методом участі в капіталі
- •7.5 Розкриття інформації про фінансові інвестиції у примітках до фінансової звітності
- •Питання для перевірки знань
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 8 облік витрат виробництва та майбутніх періодів
- •8.1. Визначення, визнання та класифікація витрат виробництва
- •8.2 Порівняльна характеристика п (с)бо та мсфз, які регламентують облік витрат
- •8.3 Характеристика рахунків для обліку витрат виробництва
- •8.4 Відображення даних про витрати в облікових регістрах та розкриття інформації у фінансовій звітності
- •8.5 Поняття і розподіл витрат майбутніх періодів
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 9 облік готової продукції та її реалізації
- •9.1 Поняття та класифікація готової продукції
- •9.2 Порядок формування первісної вартості готової продукції
- •9.3. Документування господарських операцій з руху готової продукції
- •9.4 Аналітичний облік готової продукції
- •9.5 Інвентаризація готової продукції
- •9.6 Відображення операцій з руху готової продукції на рахунках бухгалтерського обліку
- •Тести для самоконтролю
- •Література
4.7 Відображення даних про основні засоби в облікових регістрах і фінансовій звітності
Синтетичний облік основних засобів, в умовах використання „Методичних рекомендацій по застосуванню реєстрів бухгалтерського обліку”, що затверджені Наказом Міністерства фінансів України від 29 грудня 2000 р. № 356, здійснюється у Журналі 4, який призначено для узагальнення інформації про наявність та рух основних засобів.
Записи у Журналі 4 здійснюються на підставі первинних та зведених облікових документів.
Порядок відображення інформації про основні засоби у фінансовій звітності наведено у таблиці 4.8
Таблиця 4.8 - Розкриття інформації про основні засоби, їх
знос та капітальні інвестиції в
облікових регістрах та фінансовій звітності
Шифр та назва рахунку |
Регістри обліку |
Номер рядку в Балансі (форма № 1) |
Номер рядку в примітках до річної фінансової звітності (форма № 5) |
10 „Основні засоби” |
Журнал 4 |
030, 031 |
100-180, 260-268 |
131 „Знос основних засобів” |
Журнал 4 |
032 |
100-180 (графи 4,7,9,10,13,15,17,18), 268 |
15 „Капітальні інвестиції” |
Журнал 4, Відомість 4.1 |
020 |
280-340 |
Порядок відображення інформації про основні засоби у примітках до фінансової звітності зображено на рисунку 4.6.
Типова форма № 03-4 „Акт на списання
автотранспортних засобів”
Типова форма № ОЗ-8
„ Картка обліку руху основних засобів”
Журнал 4, відомість 4.1
Журнал 4, відомість 4.1
Типова
форма № 03-3 „Акт на списання основних
засобів”
Типова форма № ОЗ-6
„Інвентарна картка обліку основних
засобів”
Форма 1 „Баланс”,
Форма 5 „Примітки до річної фінансової
звітності”
Форма 1 „Баланс”,
Форма 5 „Примітки до річної фінансової
звітності”
Типова форма № ОЗ-9 „Інвентарний
список основних засобів”
Типова форма № ОЗ-7
„Опис інвентарних карток з обліку
основних засобів”
Рисунок 4.6 - Документальне оформлення вибуття об’єктів основних засоб
Перша переоцінка
Уцінка
Дооцінка
Справедлива
вартість більша за залишкову
Так
Ні
Відображення в
обліку
Д-т 131 К-т 10
Д-т 975 К-т 10
Друга переоцінка
Друга переоцінка
Відображення в
обліку
Д-т 10 К-т 131
Д-т 10 К-т 423
Справедлива
вартість більша за
залишкову
Справедлива
вартість більша за
залишкову
т
Уцінка
Д-т 131 К-т 10
Д-т 423 К-т 10
Д-т 975 К-т 10
Дооцінка
Д-т 10 К-т 131
Д-т 10 К-т 423
Уцінка
Д-т 131 К-т 10
Д-т 975 К-т 10
Дооцінка
Д-т 10 К-т 131
Д-т 10 К-т 746
Д-т 10 К-т 423
Рисунок 4.7 - Алгоритм відображення в бухгалтерському обліку результатів переоцінки
основних засоб
Первісна
(переоцінена) вартість основних засобів
Методи
амортизації, що застосовуються
підприємством
Сума нарахованої
амортизації
Наявність та рух
основних засобів у звітному році
Інформація
про основні засоби, яка наводиться в
Примітках до фінансової звітності
Залишкова вартість
основних засобів, що тимчасово не
використовуються
Сума капітальних
інвестицій в основні засоби за звітний
рік
Залишкова вартість
основних засобів, вилучених з експлуатації
для продажу
Первісна вартість,
залишкова вартість та методи оцінки
основних засобів, отриманих за рахунок
цільового фінансування
Зміна
розміру додаткового капіталу в результаті
переоцінки основних засобів та обмеження
щодо його розподілу
між власниками
Рисунок 4.8 - Розкриття інформації про основні засоби
у примітках до річної фінансової звітності