20Аудит стану розрахунків

Цель контроля расчётных операций состоит в подтверждении реальности и достоверности сумм отражённых в фин отчётности, подтверждении полноты отражённых обязательств. Основные задачи: 1)проверка наличия и правильности оформления первичных документов, подтверждение записи учёта; 2)оценка состояния синтетического и аналитического учёта, правильности применения корреспонденции счетов; 3)проверка обоснованности правильности и своевременности проведения расчётов; 4)оценка состояния внутреннего контроля расчётных операций; 5)выявление сравнимости показателе отчётности.

Источники контроля: ЗУ «О прибыли», «Об НДС», «О б/у и фин отчётности в Украине», ПсБУ 1, 2, 3, 4, 10, 11, 15, 16.

Документальные источники: договора, накладные, счета, инвойсы, выписка банка, кассовые док-ты, акты сверок, регистры синтетич и аналитич учёта по расчётам, отчётности.

Последовательность действий: 1)контроль наличия и правильности оформления первичных док-тов; 2)инвентаризация расчётов; 3)установление реальности сумм КЗ и ДЗ; 4)установление наличия просроченной задолженности и соблюдения порядка урегулирования задолженности и ведения претензионной работы; 5)своевременность и правильность отображения операций в учёте.

Для проведения контроля реальности ДЗ, КЗ необходимо: 1)сверка остатков задолженности по данным главной книги и остатках в регистрах учёта; 2)проверка наличия актов сверки и соответствия их данных синтетическому и аналитическому учёту; 3)определение крупных дебиторов и кредиторов, составление их списков и направление запросов для подтверждения сумм задолженности; 4)проверка наличия договоров и их соответствия предъявляемым требованиям; 5)проверка наличия и правильности оформления док-тов, относительно подтверждения сумм задолженности, сверка полученных и выданных док-тов данным складского и б/у; 6)проверка полноты и своевременности оплаты счетов на основании регистров учёта; 7)составление реестра сумм задолженности с указанием срока возникновения для выявления сумм с просроченным сроком исковой давности; 8)проверка ведения операций с иностранными контрагентами.

Типовые нарушения: 1)арифметические шибки; 2)неправильное оформление или отсутствие договоров; 3)неправильное определение суммы задолженности в иностранной валюте; 4)неправильное применение классификации сумм задолженности по периодам погашения; 5)неправильная корреспонденция счетов; 6)формирование сумм задолженности по фиктивным счетам по несуществующим клиентам.

14. Аудит системы внутр контроля.

Основная цель оценки СВК – создать основу для планирования аудита, а также для определения вида, времени проведения и объёма ауд процедур, которые находят своё отражение в ауд программе.

Внутрихоз контроль-это внутр правила и процедуры контроля, введенные руководителем п/п для достижения цели – обеспечение стабильной и эффективной деят-ти п/п, соблюдение внутрихоз политики, сохранение и рац использование активов п/п, предотвращение и розкрытие фальсификаций, ошибок, точность и полнота бух записей, своевременная подготовка надёжной фин инф-ции. Внутрихоз контроль как система наблюдения и оценки хоз-фин деят-ти п/п и его структурных подразделений для обоснования и принятия оптимальных тактических и стратегических решений состоит из нескольких структурных эл-тов (цели, задачи, субъекты, объекты, методы, пользователи учётной инф-ции).

К субъектам системы внутрихоз контроля п/п относятся: руководители п/п, начальники структурных подразделений (менеджеры), должностные лица всех подразделений, в т.ч. учётно-фин службы, ревизионные комиссии, службы внутр контроля и др. Объектами внутрихоз контроля явл-я организационно-технологические и фин-хоз процессы, состояние и использование всех видов ресурсов (матер, трудовых и фин), хоз операции и др.

Эффективность функционирования СВК оценивають руководители п/п, внутр и независимые аудиторы. К основным направлениям оценки качества системы внутрихоз контроля п/п относят:1)наличие определённого санкционирования выполнения операций; 2)соблюдение исполнительной дисциплины работниками п/п; 3)проведение периодической проверки, анализа и сверки счетов; 4)наличие контроля условий деят-ти и сипользования комп информац систем; 5)проверка соблюдения графика документооборота; 6)сравнение и анализ фин результатов деят-ти п/п с показателями бизнес-плана и др.

Риск контроля—это степень доверия аудитора внутреннему контролю на п/п по форм-ию эконом показателей, он состоит в невыявлении ошибок системой внутр контроля и полностью зависит от деят-ти администрации. Формы и методы оценки риска внутр контроля определяются аудитором исходя из размера п/п, его деят-ти, организац структуры и т.д. Аудитору для оценки риска крнтроля необходимо получить представление: 1. о системе б/у для понимания: основных классов операций клиента, важных бухгалтерских записей, документов, счетов; процесса ведения учета и составления отчетности; 2.о контрольной среде — для оценки действий руководства; 3.о процедурах контроля. Аудитор получает представление о системах б/у и СВК на основе опыта и следующих процедур: 1.опрос сотрудников и изучение документации об их служебных обязанностях; 2.наблюдение за деят-тью и операциями клиента; 3.проверка документов и записей, создаваемых в рамках систем б/у и СВК.

Тесты контроля- это тесты, которые проводятся с целью получения ауд доказательств относительно соответствия организации и эффективности функционирования систем БУ и внутр контроля. Тестирование включает в себя: 1)проверку документов, которые подтверждают функционирование внутреннего контроля, 2)опрос и наблюдение за контрольными процедурами, которые не имеют письменного подтверждения с целью выяснения действительности и полноты их проведения, а также лиц, которые их проводят, 3)повторение процедур контроля. При анализе результатов тестирования необходимо учитывать какие вопросы были охвачены тестами, какова выборка данных, какой промежуток времени охватывали тесты, анализируются все ответы на существенные вопросы по характеру их влияния на б/у и систему внутреннего контроля. Анализ данных тестов помогает определить аудитору степень риска.

Аудитор также опрашивает сотрудников и изучает документацию об их служебных обязанностях, наблюдает за деят-тью и операциями клиента, проверяет док-ты и записи, создаваемые в рамках СВК и б/у.