Глава 2. Анализ кассового обслуживания местных бюджетов за 2009 – 2011 годы отделением по калачинскому району уфк по омской области.
2.1. Организационно – экономическая характеристика Отделения по Калачинскому району УФК по Омской области
Отделение по Калачинскому району Управления Федерального казначейства по омской области образовано в марте 1994 года.
Руководитель Отделения на государственную должность назначается приказом руководителя Управления Федерального казначейства по Пермскому краю.
Функциональные обязанности руководителя Отделения регламентированы Положением об Отделении по Калачинскому району Управления Федерального казначейства по Омской области.
В соответствии с данным Положением руководитель:
- организует и осуществляет на принципах единоналичия общее руководство и контроль деятельности Отделения, действует без доверенности от имени отделения, представляет его интересы, заключает договоры (соглашения);
- представляет на утверждение и согласование руководителю Управления структуру Отделения и смету расходов на его содержание, несет ответственность за расходование выделенных Отделению средств федерального бюджета;
- утверждает в пределах установленной штатной численности и фонда оплаты труда штатное расписание Отделения, положения о структурных подразделениях отделения, должностные регламенты его работников;
- представляет проект ежегодного плана и прогнозные показатели деятельности Отделения, а также отчет об их исполнении в Управление;
- назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников Отделения;
- представляет в установленном порядке и в надлежащие сроки в Управление установленную отчетность и иную информацию;
- участвует в организации профессиональной подготовки работников Отделения, их переподготовки, повышения квалификации и стажировки;
- решает в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной службе вопросы, связанные с прохождением государственной гражданской службы в Отделении;
- привлекает в соответствии с законодательством Российской Федерации к дисциплинарной ответственности работников Отделения за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения не предусмотрена административная или уголовная ответственность;
- издает приказы и дает указания по вопросам деятельности Отделения, обязательные для исполнения всеми работниками Отделения [23, с.1].
Отделение по Калачинскому району Управления Федерального казначейства по Омской области является органом Федерального казначейства и находится в непосредственном подчинении Управления Федерального казначейства по Омской области (далее – Управление).
Отделение осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами местного самоуправления, территориальными учреждениями Банка России, общественными объединениями и иными организациями.
Отделение является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открытые в соответствии с законодательством Российской Федерации в учреждениях банка.
Основными задачами Отделения являются:
Осуществление в установленном порядке кассового обслуживания краевого и местного бюджетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, нормативными актами и законами о местных бюджетах;
Организация работы по ведению бюджетного учета в целях обеспечения надлежащего кассового обслуживания бюджетов краевого и местных бюджетов;
Формирование отчетности по кассовому обслуживанию бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и об исполнении федерального бюджета;
Открытие, закрытие, переоформление лицевых счетов и ведение дел клиентов Отделения;
Иные задачи, установленные законодательством РФ.
Отделение в соответствии с возложенными на него задачами и в пределах своей компетенции выполняет следующие функции в установленной сфере деятельности:
1.1 открывает в учреждениях Банка России и кредитных организациях счета по учету средств федерального бюджета, бюджета субъекта и местных бюджетов и иных средств, в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;
1.2 обеспечивает проведение и учет операций по кассовым выплатам из краевого и местного бюджетов, распорядителей и получателей средств, лицевые счета которых в установленном порядке открыты в Отделении;
1.3 осуществляет прием и ввод расходных расписаний от Управления;
1.4 доводит до бюджетополучателей лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования;
1.5 осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами всех уровней бюджетов;
1.6 осуществляет прием и ввод платежных документов бюджетополучателей;
1.7 осуществляет формирование и доведение до распорядителей и получателей средств, всех уровней бюджетов выписок из лицевых счетов, открытых в Отделении;
1.8 составляет и предоставляет в установленном порядке бюджетную отчетность по кассовому обслуживанию бюджетов краевого и местных бюджетов;
1.9 осуществляет взаимодействие с учреждениями банков, налоговыми и финансовыми органами, органами государственных внебюджетных фондов, органами местного самоуправления, по вопросам, относящимся компетенции Отделения;
2.0 иные функции, предусмотренные законодательством Российской Федерации [23, с.3].
Отделение в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам исполнения соответствующих бюджетов, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами Федерального казначейства, приказами Управления, а также настоящим Положением.
Также деятельность Отделения по Калачинскому району Управления Федерального казначейства по Омской области регламентируется следующими законодательными и нормативными документами:
Постановление Правительства Российской Федерации от 01.12.2004 г. №703 «О Федеральном казначействе»;
Федеральный закон от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
Бюджетный кодекс Российской Федерации №145-ФЗ от 31.07.1998 г. с изменениями и дополнениями;
Приказ Казначейства РФ от 07.10.2008 г. №7н «О порядке открытия и ведения лицевых счетов федеральным казначейством и его территориальными органами»;
Приказ Казначейства РФ от 10.10.2008 № 8н «О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов»;
Приказ Минфина РФ от 06.12.2010 N 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению»;
Приказ Минфина РФ от 28.12.2010 N 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»;
Приказ Минфина РФ от 03.09.2008 N 199н «Об утверждении Правил обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»;
Положение Центрального банка Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 13.12.2006г. № 298-П/173н «Об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства»;
- и другими законодательными и нормативными документами.
Численность персонала Отделения по штатному расписанию составляет 14 человек, из них 1 - руководитель, 1-зам.начальника отдела, 1-гл.казначей-бухгалтер, 2-старших казначея,1-казначей, 9 специалистов, 2 работников, осуществляющих профессиональную деятельность по профессиям рабочих (обслуживающий персонал). По состоянию на 01.01.2012г. в Отделении вакансий нет.
Руководитель
Отделения
Зам.Начальник
отдела
расходов
Обслуживающий
персонал (2 чел.)
Главный
казначей, исполняющий функциональные
обязанности
главного бухгалтера
Казначей
(1 чел.)
Старший
казначей(2 чел.)
Старший
специалист 2 разряда (2 чел.)
Специалист
1 разряда (4 чел.)
Рис 1. Структура Отделения по Калачинскому району УФК по Омской области
Отделение возглавляет руководитель, в подчинении у которого находится Отдел расходов, под руководством начальника отдела.
В соответствии с законодательством в Отделении обслуживается 14 муниципальных образований, имеющих самостоятельный бюджет.
Это 1 городское поселение, 1 муниципальный район и 12 сельских поселения.
Бюджет муниципального района «Калачинский муниципальный район»; Бюджет Калачинского городского поселения; Бюджет Великорусского сельского поселения; Бюджет Воскресенского сельского поселения; Бюджет Глуховского сельского поселения; Бюджет Ивановского сельского поселения; Бюджет Кабаньевского сельского поселения; Бюджет Куликовского сельского поселения; Бюджет Лагушинского сельского поселения; Бюджет Орловского сельского поселения; Бюджет Осокинского сельского поселения; Бюджет Репинского сельского поселения; Бюджет Сорочинского сельского поселения; Бюджет Царицынского сельского поселения
При кассовом обслуживании местных бюджетов Отделение руководствуется Приказами Казначейства и Минфина РФ 7н «О порядке открытия и ведения лицевых счетов федеральным казначейством и его территориальными органами» (далее – 7Н), 8н «О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций», 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» и др.
Кассовое обслуживание исполнения бюджетов 14-ти муниципальных образований осуществляется по варианту с открытием и ведением лицевого счета бюджета.
Кассовое обслуживание осуществляет Отделение – ему открыты счета 40204 в РКЦ г.Калачинск Омская область, а муниципальным образованиям открыты лицевые счета в Отделении, при этом лицевые счета распорядителей и получателей средств местных бюджетов ведут финансовые органы субъекта Российской Федерации (региональные казначейства).
При открытии лицевого счета в Отделении, организации по приказу 7Н предоставляет следующие документы:
- заявление на открытие лицевого счета (приложение1);
- карточка образцов подписей (приложение 2).
Учет средств по кассовому обслуживанию местных бюджетов в целях реализации статьи 215.1 Бюджетного кодекса РФ в Отделении по Калачинскому району УФК по Омской области осуществляется в валюте Российской Федерации на лицевых счетах:
- на лицевом счете № 025230244200 в Отделение по Калачинскому району УФК по Омской области к балансовому счету № 40204810500000040483 в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Омской области - Калачинский муниципальный район;
- на лицевом счете № 02523024280 в Отделение по Калачинскому району УФК по Омской области к балансовому счету № 40204810200000340483 в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Омской области - Калачинского городское поселение;
- на лицевом счете № 02523024250 в Отделение по Калачинскому району УФК по Омской области к балансовому счету № 40204810000001170483 в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Омской области - Велекорусского сельское поселение;
- на лицевом счете № 02523024260 в Отделение по Калачинскому району УФК по Омской области к балансовому счету № 40204810100001180483 в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Омской области - Воскресенского сельское поселение;
- на лицевом счете № 02523024270 в Отделение по Калачинскому району УФК по Омской области к балансовому счету № 40204810200001190483 в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Омской области - Глуховского сельское поселение.
- на лицевом счете № 02523024330 в Отделение по Калачинскому району УФК по Омской области к балансовому счету № 40204810200001200483 в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Омской области - Ивановского сельское поселение.
- на лицевом счете № 02523024340 в Отделение по Калачинскому району УФК по Омской области к балансовому счету № 40204810300001210483 в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Омской области - Кабаньевского сельское поселение.
- на лицевом счете № 02523024350 в Отделение по Калачинскому району УФК по Омской области к балансовому счету № 40204810400001220483 в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Омской области - Куликовского сельское поселение.
- на лицевом счете № 02523024360 в Отделение по Калачинскому району УФК по Омской области к балансовому счету № 40204810500001230483 в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Омской области - Лагушинского сельское поселение.
- на лицевом счете № 02523024370 в Отделение по Калачинскому району УФК по Омской области к балансовому счету № 40204810600001240483 в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Омской области - Орловского сельское поселение.
- на лицевом счете № 02523024380 в Отделение по Калачинскому району УФК по Омской области к балансовому счету № 40204810700001250483 в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Омской области - Осокинского сельское поселение.
- на лицевом счете № 02523024390 в Отделение по Калачинскому району УФК по Омской области к балансовому счету № 40204810800001260483 в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Омской области - Репинского сельское поселение.
- на лицевом счете № 02523024410 в Отделение по Калачинскому району УФК по Омской области к балансовому счету № 40204810000001280483 в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Омской области - Царицынского сельское поселение.
- на лицевом счете № 02523024400 в Отделение по Калачинскому району УФК по Омской области к балансовому счету № 40204810900001270483 в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Омской области - Сорочинского сельское поселение.
Сверка показателей на лицевом счете клиента, открытом в Отделении производится путем предоставления клиенту:
- выписка из лицевого счета получателя бюджетных средств (приложение 3);
- отчет о состоянии лицевого счета получателя бюджетных средств (приложение 4).
При кассовом обслуживании местных бюджетов учетная информация обрабатывается с применением компьютерной техники на участках и специализированных комплексных программ, разработанных и принятых Министерством Финансов Российской Федерации, Федеральным казначейством – ППО «АС ФК» и ППО « СЭД».
2.2 Изучение отчетности по кассовому обслуживанию местного бюджета. Анализ показателей бюджетной отчетности
Подготовка отчета об исполнении консолидированного бюджета РФ является одной из основных задач, возложенных на Федеральное казначейство, и характеризует работу всей системы Федерального казначейства. В рамках решения этой задачи осуществляется работа по приемке отчетности от главных распорядителей средств федерального бюджета, территориальных органов Федерального казначейства, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов управления государственных внебюджетных фондов, ее верификации и составлению сводной отчетности.
В отличие от отчета об исполнении бюджета, содержавшего кассовую информацию о потоках по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета и формировавшегося в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, действовавших до 2005 года, составляемая в настоящее время Федеральным казначейством отчетность кроме указанной информации также содержит и финансовую информацию об активах и обязательствах соответствующих публично-правовых образований (Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований).
Новая система государственной отчетности дает возможность более комплексно представить картину о финансовом положении публично-правовых образований и оценивать их деятельность в соответствии с требованиями международной финансовой отчетности и статистики государственных финансов.
В соответствии со статьей 241.1 Бюджетного кодекса РФ и Приказа № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», ежемесячно не позднее третьего рабочего дня месяца, следующего за отчетным, Отделение представляет в финансовый орган и сельские поселения, следующие отчеты:
консолидированный отчет о кассовых поступлениях и выбытиях ф.0503152;
баланс по операциям кассового обслуживания исполнения бюджета ф.0503150;
отчет по поступлениям и выбытиям ф.0503151 (приложение 5);
ведомость по кассовым выплатам из бюджетов за месяц (приложение 6);
сводная ведомость по кассовым поступлениям за месяц (приложение 7);
сводная ведомость по кассовым выплатам из бюджетов – ежедневная (приложение 8);
сводная ведомость по кассовым поступлениям – ежедневная (приложение 9);
Отчет по поступлениям и выбытиям (ф.0503151) подразделяется на 3 раздела. В первом разделе отражаются поступления по доходам, во втором - выбытия по расходам, а третьем поступления и выбытия источников финансирования бюджета, изменения остатков средств, поступления и выбытия по внутренним расчетам. Суммы в отчете группируются в соответствии с кодами бюджетной классификации РФ (классификации доходов, классификации расходов, классификации источников финансирования дефицита бюджета).
В разделе 1 «Поступления по доходам» отражаются данные по кассовым поступлениям доходов бюджета и возвратам доходов бюджета, произведенным по счету финансового органа, открытому в органе казначейства.
В разделе 2 «Выбытия на расходы» отражаются данные по кассовым выбытиям на расходы бюджета и их возвратам, произведенным по счету финансового органа.
В разделе 3 «Источники финансирования дефицита» отражаются данные по кассовым поступлениям и выбытиям источников финансирования дефицита бюджета, произведенным по счету финансового органа.
Консолидированный отчет о кассовых поступлениях и выбытиях (ф.0503152) формируется на основании данных отчета по поступлениям и выбытиям (ф.0503151). Показатели в графах и строках отчета отражаются с учетом следующих особенностей:
- коды бюджетной классификации РФ указываются без указания кода главы. В соответствующих разрядах отражаются нули.
- раздел «Выбытия на расходы» детализируется только по кодам раздела, подраздела и КОСГУ. В разрядах кода целевой статьи и вида расходов проставляются нули.
Если отчет по поступлениям и выбытиям (ф.0503151) формируется по поселениям и муниципальным образованиям, то в консолидированном отчете по поступлениям и выбытиям (ф.0503152) происходит консолидация в разрезе данных по бюджетам.
По письменному запросу финансового органа муниципального образования Отделение может представлять дополнительную информацию.
После предоставления отчетов в соответствующие финансовые органы муниципальных образований происходит сверка данных. Если финансовым органом в течении трех рабочих дней со дня получения указанной информации не представлены возражения, суммы кассовых выплат из соответствующего бюджета и суммы кассовых поступлений в соответствующий бюджет считаются подтвержденными. Отделение в свою очередь представляет данные отчеты в соответствующие сроки - до 6 числа следующего за отчетным в УФК (Приложение 10).
Таблица 1
Объемные показатели исполняемых функций Отделением по Калачинскому району УФК по Омской области.
Наименование показателей |
2009г. |
2010г. |
2011г. |
В % к 2009г. |
В % к 2010г. |
Количество местных бюджетов, кассовое обслуживание которых осуществляет Отделение - всего, ед. |
14 |
14 |
14 |
100 |
100 |
Количество счетов открытых Отделению – всего, шт. |
|
|
|
|
|
в том числе: на счете №40204, шт. |
86 |
90 |
95 |
110,5 |
105,6 |
Количество реестров на финансирование, расходных уведомлений, поступивших в Отделения от финансовых (уполномоченных) органов – всего, шт. |
1320 |
1455
|
2312 |
175,15 |
158,90 |
Среднемесячное количество осуществленных платежных операций кассового обслуживания местных бюджетов, тыс.шт. |
3,87 |
3,88 |
4,42 |
114,21 |
113,92 |
Как видно из приведенной таблицы 1, в Отделении по Калачинскому району УФК по Омской области с 2009 года и по состоянию на 01.01.2011 находится на кассовом обслуживании 14 местных бюджетов.
Количество лицевых счетов в рамках кассового обслуживания местных бюджетов, в 2010 году в Отделении открыто 90 или 110,5 % к уровню 2009 года (86) и 105,6% .Это связанно с тем, что Федеральным законом от 24.07.2007 № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» в ст. 14 было установлено, что в 2008 году операции с межбюджетными трансфертами, предоставляемыми из федерального бюджета в форме субсидий и субвенций, в рамках исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации учитываются на лицевых счетах, открытых в органах Федерального казначейства. В 2009 году Федеральным законом от 24.11.2008 № 204-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов» не было закреплено повторение данной нормы, в целом определяется (ст. 7, 13), что порядок предоставления субсидий и других межбюджетных трансфертов определяется Правительством Российской Федерации. В связи с этим лицевые счета по учету вышеназванных средств, действовавшие в 2008 году, подлежали закрытию после завершения операционного дня 31.12.2008 года.
Таким образом, на органы Федерального казначейства возложены обязанности по контролю за субсидиями (межбюджетными субвенциями), направляемыми из федерального бюджета в бюджеты субъектов Российской Федерации (местные бюджеты) в области образования и здравоохранении в 2008 году. В 2009 году был изменен порядок предоставления субсидии и других межбюджетных трансфертов, а в 2010 году Федеральное казначейство было снова наделено полномочиями по контролю кодов целей.
В связи с этими полномочиями в Отделении в свою очередь стали открывать лицевые счета школы, поликлиники, фельдшерско-акушерские пункты которым выплачиваются субсидии. Реестров на финансирование от финансовых органов стало значительно больше. Если сравнивать с аналогичным периодом 2009 года произошел темп роста и составил 199,48 % или 577, это тоже связанно с субсидиями на поддержку внедрения комплексных мер модернизации образования и субсидий на денежные выплаты медицинскому персоналу фельдшерско-акушерских пунктов, врачам, фельдшерам и медицинским сестрам скорой медицинской помощи.
С увеличением количества участников бюджетного процесса местного бюджета в период 2009-2011 гг. заметно увеличилось количество платежных операций, осуществляемых Отделением.
Рис.2. Динамика расходов платежных операций за 2009-2011г. (тыс. рублей)
Динамика расходов платежных операций показала, что в 2010 году произошел темп роста расходов местных бюджетов по сравнению с прошлым 2009 годом на 38400 платежей, или на 42 %, по сравнению с 2008 годом увеличение платежных операций составило 41280 платежей, или в 1,5 раза.
Теперь рассмотрим количество проводимых операций по местному бюджету за период с января по декабрь 2010 года.
Рис.3. Динамика расходов платежных операций по местному бюджету Калачинского района Омской области за 2010 года по месяцам, (тыс. рублей)
Сумма среднемесячных расходов по местному бюджету Калачинского района Омской области в 2010 году составила 10790 операций, что составило 142,1% к 2009 году (7594 операций) и 146,8% к 2008 году (7350 операций).
Наибольшее количество проводимых операций были произведены в июне месяце 2010 года 12981 операция и декабре 14379 операций, что больше среднемесячного.
В целом количество проводимых платежных операций за отчетный период производится равномерно.
Таблица 2
Отчет о финансовых результатах деятельности за 2010-2011г.г.