3. Расчёт затрат на оплату труда

План по труду и заработной плате включает в себя такие показатели, как уровень производительности труда, план потребности в кадрах и фонд заработной платы работников предприятия.

Уровень производительности труда измеряется количеством продукции, выработанной в единицу рабочего времени. Производительность труда исчисляется за год, месяц и квартал.

При расчёте плана потребности в кадрах в первую очередь определяют численность основных производственных рабочих. Численность основных производственных рабочих определяют по следующей формуле:

Z=Σm×n×t/T×k, где m – число наименований изделий;

n – число изделий каждого наименования по установленной программе на планируемый год;

t – плановая норма затрат времени на единицу каждого вида изделия в нормо-часах;

T – плановый фонд рабочего времени одного рабочего в год (час);

k – процент переработки норм выработки.

Плановый фонд рабочего времени одного рабочего (Тпл.ф) показывает сколько часов в среднем один рабочий должен отработать в плановый период. Этот фонд устанавливается путём специального расчёта (табл. 2).

Расчёт потребности основных производственных рабочих по машино-заготовительному цеху осуществляют по каждому станку и сводят в табл.3.

Таблица 2

Баланс рабочего времени (Тпл.ф) одного рабочего в год

Элементы фонда рабочего времени	План на год
1	2
Календарный фонд времени в днях нерабочие дни: выходные и праздничные	365 98
Номинальный фонд времени в днях неиспользуемые дни: очередные и дополнительные отпуска декретные отпуска невыходы по болезни выполнение общественных и государственных обязанностей	267 26 0,3 3,4 0,3
Итого используемых дней	30
3.Эффективный (плановый) фонд времени в днях	237
продолжительность рабочей смены в часах эффективный (плановый) фонд рабочего времени одного рабочего в год в часах	8,0 1896

Таблица3

Пример расчёта

Наиме-нование станков и рабочих мест	Потреб-ный фонд времени на годовую програм-му	Число рабочих, обслужи-вающих станок	Потреб- ный фонд времени на выполне-ние годовой программы с учётом рабочих, обслужи-вающих станок	Эффектив-ный фонд времени одного рабочего в год	% пере-работки норм выработ-ки	Списочное число рабочих чел.
1	2	3	4	5	6	7
Рейсмусо-вый станок и т.д.	2500	2	5000	1896	130	5000×100 1896×130=2,0
Итого			74200	1896		30,1 принимаем 30 чел

Итоговая сумма гр.4 табл. 3 делится на годовой выпуск продукции в натуральных единицах и определяется норма времени на единицу изделия в машинно-заготовительном цехе.

Пример: 74200/5000=14,84 час.

Для заполнения табл.3 потребный фонд времени на годовую производственную программу по каждому станку и число рабочих обслуживающих станок приведены в прил. 2.

Таблица 4

Пример расчёта потребного числа основных производственных

рабочих сборочного цеха

Наиме-нование изделия	Годовая програм-ма шт.	Норма времени на сборку изделия	Время на выпол-нение годовой програм-мы, час	%пере-выпол-нения норм выра-ботки	Время на Выполне-ние годовой програм-мы с учётом перевы-полнения норм выработки	Эффек-тивный фонд времени на рабо-чего в год,час	Спи-сочное число рабочих в год, чел
1	2	3	4	5	6	7	8
Шкафы для платья и белья	50000	2,5	125000	130	96154	1896	51

Годовой выпуск изделий и норма времени на его сборку приведены в приложении 1. Для расчёта численности основных рабочих в сборочном цехе использовать норму времени на сборку изделия после внедрения конвейерной линии. Эффективный фонд времени одного рабочего в год приведен в табл. 2 «Баланс рабочего времени одного рабочего в год».

Процент перевыполнения норм выработки (130%).

Для расчёта численности основных производственных рабочих отделочного цеха трудозатраты на единицу изделия можно принять на 20% ниже, чем на сборку изделия и расчёт свести в табл. 5.

Таблица 5

Пример расчета численности производственных рабочих в отделочном цехе

Наиме-нова-ние изде-лия	Годовая программа шт.	Норма вре-мени на отделку одного изделия	Время на выпол-нение годовой програ-мы, час	% пере-выполнения норм выработ-ки	Время на выполне- ние годовой програм-мы с учётом перевы-полнения норм выработ-ки	Эффектив-ный фонд времени на рабочего в год,час	Списоч-ное число рабочих в год, чел
1	2	3	4	5	6	7	8
Шкафы для платья и белья	50000	2,0	100000	130	76923	1896	41

Численность вспомогательных рабочих цехов и служб может быть определена по нормам времени (транспортные, погрузочно-разгрузочные работы), по нормам обслуживания (дежурные слесари, смазчики, электромонтёры), по рабочим местам (кочегары, крановщики, клеевары и др.).

Численность вспомогательных рабочих можно принять 40% от численности основных рабочих.

Количество руководителей, специалистов и служащих устанавливают в зависимости от структуры управления предприятием.

Численность руководителей, специалистов и служащих можно принять в размерах 20-25% от численности основных и вспомогательных рабочих и составить штатное расписание административно-управленческого и цехового персонала. Примерное штатное расписание приведено в приложении 4. В штатном расписании указывается число руководителей, специалистов и служащих, которое Вами определено по расчётам.

Работы в машинном цехе тарифицируются по v разряду с тарифным коэффициентом 1,56. Работы в машинно-заготовительном и сборочном цехах относятся к нормальным условиям труда, а в отделочном – к вредным условиям труда.

Часовая тарифная ставка I раздела с нормальными условиями труда 52 руб., с вредными условиями труда на 10% выше, чем с нормальными.

Средний тарифный коэффициент определяется по следующей формуле:

Кт.ср.=(К1×t1+K2×t2+K3×t3+K4×t4+K5×t5+K6×t6)/t1+t2+t3+t4+t5+t6, где К1 К2 К3…..К6 – тарифные коэффициенты соответствующего разряда и t1 t2 t3….t6 – трудозатраты соответствующих разрядов.

Средняя часовая тарифная ставка (Sср.) определяется по формуле:

Sср=S1 Кт.ср.,

где S1 – часовая тарифная ставка I разряда.

Расценка определяется по формуле:

P=Sср×t, где t – трудозатраты на единицу изделия.

Пример расчёта расценки на работы с нормальными условиями труда.

Определяем средний тарифный коэффициент:

Кт.ср.=(1,56×14,84+2,5×1,81)/(14,84+2,5)=1,595

Средняя часовая тарифная ставка:

Sср=52×1,595=82,94 руб.

Расценка на работы с нормальными условиями труда (Рн) составит:

Рн=82,94×(14,84+2,5)=1,438 т.р.

Пример расчёта расценки на работы с вредными условиями труда

Часовая тарифная ставка I разряда с вредными условиями труда на 10% выше, чем с нормальными условиями труда и составит:

Sвр=52×1,1=57,2 р.

Часовая тарифная ставка VI разряда составит:

SIV=57,2×1,81=103,53 р.

Расценка на работы с вредными условиями труда будет равна:

Рв=103,53×2,0=207,06=0,207 т.р.

Общая расценка на изготовление изделий составит:

Робщ.=1,438+0,207=1,645 т.р.

Для расчёта годового фонда заработной платы рабочих можно принять премиальный фонд 30% от тарифного фонда заработной платы, доплаты до часового фонда – 5%, доплаты до дневного – 1% и доплаты до годовой – 10%.

Для расчёта годового фонда заработной платы вспомогательных рабочих часовую тарифную ставку первого разряда принимают для повременщиков 43,3 рубля.

Условно можно принять, что работа повременщиков тарифицируется по V разряду с тарифным коэффициентом 1,56 и часовая тарифная ставка V разряда (SV) составит:

SV=S1×Кт.ср=43,3×1,56=67,55 руб.=0,0675т.р.

Фонд заработной платы основных производственных рабочих определяют по следующей формуле:

Ф=С×О, где С – сдельная расценка;

О – количество изделий принятых к выпуску в плановом году.

Этот фонд называют тарифным фондом заработной платы. К тарифному фонду прибавляют премии, доплаты за работу в ночное время, надбавку не освобождённым бригадирам за руководство бригадой, оплату рабочим за обучение учеников на производстве, и эта сумма составляет часовой фонд заработной платы.

К часовому фонду заработной платы прибавляют оплату перерывов в работе кормящих матерей, доплату подросткам за сокращённый рабочий день – эту сумму называют дневным фондом заработной платы.

Годовой фонд заработной платы включает в себя дневной фонд и доплаты по оплате очередных и дополнительных отпусков, оплату целодневных невыходов из-за выполнения государственных и общественных обязанностей.

Пример расчёта годового фонда заработной платы основных производственных рабочих приведён в табл.6.

Тарифный фонд заработной платы вспомогательных рабочих определяют в зависимости от количества подлежащих отработке человеко-часов по профессиям, разрядам и часовым тарифным ставкам этих разрядов:

Фтар=Z×Тпл где Z – число вспомогательных рабочих;

Тпл – число часов работы одного рабочего в плановом году;

Sср – средняя часовая тарифная ставка.

Для определения годового фонда заработной платы вспомогательных рабочих производят доплаты в тех же размерах, как и основных рабочих.

Пример расчёта годового фонда заработной платы вспомогательных рабочих приводится в табл. 7.

Годовой фонд заработной платы руководителей, специалистов и служащих рассчитывают по должностным окладам. В приложении 4 приводится должностной оклад.

Наименование изделия	Годовой выпуск изделия	Расценка т.р.	Тариф-ный фонд зара- бот- ной платы т.р.	Преми-альный фонд зара- бот- ной платы 30%т.р.	Тариф-ный фонд с учётом премий т.р.	Допла-ты до часово-го фонда заработ- ной платы 5%т.р.	Часо- вой фонд заработ- ной платы т.р.	Допла- ты до днев- ного фонда заработ- ной платы 1%т.р	Днев-ной фонд заработ- ной платы т.р	Допла- ты до годо- вого фонда заработ- ной платы 10% т.р.	Годовой фонд заработной платы т.р.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Шкаф для платья и белья	50000	1,645	82250	24675	106925	5346	112271	1123	113394	11339	124733

Таблица 7

	Кол-во рабочих, чел.	Эффект. фонд време- ни одно- го рабоче- го в год	Эффет. Фонд време- ни всех рабо- чих	Часо-вая тариф- ная став- ка соотв. Разря- да т.р.	Тариф- ный фонд зара- бот- ной платы т.р.	Преми- аль- ный фонд зара- бот- ной платы 30% т.р.	Тариф- ный фонд с учё- том пре- мий т.р.	Допла- ты до часо- вого фонда зара- бот- ной платы 5% т.р.	Часо- вой фонд зара- бот- ной пла- ты т.р.	Доплата до днев-ного фонда заработ- ной платы 1% т.р.	Днев- вой фонд зара- бот- ной пла- ты т.р.	Допла- та до годо- вого фонда зара- бот- ной платы 10% т.р.	Годо- вой фонд зара- бот- ной пла- ты т.р.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
Вспомо-гат. Рабочие	20	1896	37920	0,0675	2559,6	767,9	3327,5	166,4	3493,9	34,94	3528,84	352,9	3881,74

Таблица 8

Смета затрат на оплату труда административно-управленческого

и цехового персонала.

Наименование должностей	Число единиц	Должностной оклад	Годовой фонд заработной платы
1	2	3	4

Все рассчитанные показатели отражают в сводной смете по оплате труда (табл.9).

Таблица 9

№ п/п	Показатели	Единица измерения	План на год
1.	Выработка продукции на одного производственного работника.	т.р.
2.	Численность производственного персонала всего	чел.
	А) рабочих	чел.
	Б) руководителей	чел.
	В) специалистов	чел.
	Г) служащих	чел.
	Д) учеников	чел.
3.	Среднегодовая заработная плата на одного производственного работника	т.р.
4.	Фонд заработной платы производственного персонала всего в т.ч.	т.р.
	А) рабочих	т.р.
	Б) руководителей	т.р.
	В) специалистов	т.р.
	Г) служащих	т.р.
	Д) учеников	т.р.
5.	Фонд потребления всех работников	т.р.
6.	в т.ч. рабочих Фонд оплаты труда – всех работников в т.ч. рабочих	т.р. т.р. т.р.
7.	Среднегодовая оплата труда одного производственного работника	т.р.
8.	Среднегодовая оплата труда одного производственного рабочего	т.р.

Примечание: фонд оплаты труда – это сумма заработной платы и фонда потребления.