6 Вопрос.

Порядок проведения ревизии кассы.

Цели ревизии:

• проверка фактического наличия денег, ценностей и бланков строгой отчётности;

• сверка фактического наличия с данными учёта;

• выявление недостатков в кассовой работе;

• устранение выявленных недостатков.

Ревизия кассы проводится в следующих случаях:

• не реже 1 раза в квартал и обязательно по состоянию на 1 января;

• при смене или временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;

• по распоряжению руководителя кредитной организации.

Ревизия кассы проводится комиссией, которая назначается распоряжением руководителя кредитной организации. В состав комиссии не должны включаться работники, выполняющие операции с ценностями. Ревизия проводится внезапно в присутствии материально-ответственных лиц и не должна нарушать нормального кассового обслуживания клиентов.

Руководитель ревизионной комиссии опечатывает своей печатью хранилище ценностей, сейфы, металлические шкафы.

Наличные деньги, ценности и бланки строгой отчётности проверяются по пачкам и корешкам, надписям на ярлыках, а также выборочно полистно. Иностранная валюта проверяется полистно. Выдача денег и ценностей на полистный пересчёт и их возврат после пересчёта производится под расписку в книге учёта, принятых и выданных денег(ценностей).

Фактическое наличие денег, ценностей и бланков строгой отчётности сравнивается с данными учёта: с книгами учёта ценностей, данными аналитического учёта и с балансом.

По результатам ревизии составляется акт, в котором указывается:

• сумма наличных денег и ценностей, числящаяся на день ревизии по данным бухгалтерского учёта и в книгах учёта ценностей;

• фактическая сумма;

• правильность оформления кассовых документов, ведения книг учёта ценностей, соблюдения минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе.

Результаты ревизии рассматриваются руководителем кредитной организации, материалы ревизии хранятся у него в отдельном деле.

Если в результате ревизии обнаружены излишки или недостачи денег или ценностей, то составляется акт, и излишки приходуются, а недостачи списываются для взыскания с виновного лица.

На излишки наличных денег выписывается приходный кассовый ордер, на недостачу – расходный. На излишки и недостачу ценностей выписываются платёжные мемориальные ордера и составляются бухгалтерские проводки.

1. Обнаружены излишки наличных денег

Дт 20202

Кт 60307 – оприходование излишков в кассу

Дт 60307

Кт 70601 – зачисление излишков в доходы банка

2. Обнаружены излишки ценностей

Дт 90701,91202,91207,91304 и т.д.

Кт 99999

3. Обнаружена недостача наличных денег

Дт 60308

Кт 20202 – списание недостачи из кассы

Дт 20202 или 60305

Кт 60308 – погашение недостачи виновным лицом

4. Обнаружена недостача ценностей

Дт 60308

Кт 60322 – отнесение недостачи на виновное лицо

Дт 99999 – списание ценностей с внебалансового учёта

Кт 90701,91202,91207,91304 и т.д.

5. Погашена недостача ценностей

Дт 20202 или 60305

Кт 60308

Дт 60322

Кт 70601 или 405-407(01-03) или 30102

Вопросы для проверки:

1. Какой основной нормативный документ регламентирует порядок ведения и учёта кассовых операций в кредитных организациях?

2. Какие операции называются – кассовыми операциями?

3. Какие отделы входят в состав кассового подразделения кредитной организации?

4. Что запрещается выполнять кассовым работникам?

5. На каком балансовом счёте учитываются кассовые операции?

6. Как оформляется приём наличных денег от юридических лиц – клиентов банка?

7. Как оформляется приём наличных денег от физических лиц?

8. Как оформляется выдача наличных денег юридическим лицам – клиентам банка?

9. Как оформляется выдача наличных денег физическим лицам?

10. Какие функции выполняет в конце операционного дня кассовый работник, заведующий кассой?

11. Какой установлен порядок формирования кассовых документов?

12. как оформляются неплатёжные и сомнительные денежные знаки обнаруженные в кассе банка?

13. Что может быть установлено по результатам экспертизы сомнительных и неплатёжных денежных знаков?

14. Какие цели стоят перед ревизией кассы кредитной организации?

15. Как часто проводится ревизия кассы кредитной организации?

Задачи:

Задача № 1:

От негосударственной коммерческой организации (расчетный счет № 40702) принята невыплаченная заработная плата в сумме 15 000 рублей.

Требуется:

• составить бухгалтерскую проводку по выполненной операции;

• назвать кассовый документ, на основании которого проведена операция по приему наличных денег от юридического лица.

Задача № 2:

Пополнен депозитный счет «до востребования» физического лица в сумме 3 000 рублей.

Требуется:

• составить бухгалтерскую проводку по выполненной операции;

• назвать кассовый документ, на основании которого проведена операция по зачислению наличных денег на счет физического лица.

Задача № 3:

От физического лица приняты наличные деньги в сумме 5 000 рублей в погашение потребительского кредита, полученного на срок 11 месяцев.

Требуется:

• составить бухгалтерскую проводку по выполненной операции;

• назвать кассовый документ, на основании которого проведена операция по погашению потребительского кредита.

Задача № 4:

Благотворительному фонду (расчетный счет № 40703) выданы наличные деньги в сумме 50 000 рублей на хозяйственные нужды.

Требуется:

• составить бухгалтерскую проводку по выполненной операции;

• назвать кассовый документ, на основании которого проведена операция по выдаче наличных денег.

Задача № 5:

С депозитного счета «до востребования» физическому лицу выплачено наличными 5 000 рублей.

Требуется:

• составить бухгалтерскую проводку по выполненной операции;

• назвать кассовый документ, на основании которого проведена операция по выдаче наличных денег.

Задача № 6:

Выдана наличными заработная плата работникам кредитной организации в сумме 300 000 рублей.

Требуется:

• составить бухгалтерскую проводку по выполненной операции;

• назвать кассовый документ, на основании которого проведена операция по выдаче наличных денег.

Задача № 7:

Инкассаторами банка доставлена в банк выручка негосударственной коммерческой организации (расчетный счет № 40702) в сумме 200 000 рублей, которая пересчитана и зачислена на счет владельца в тот же день.

Требуется:

• составить бухгалтерскую проводку по выполненной операции;

• назвать кассовый документ, на основании которого проведена операция по зачислению поступившей выручки на счет юридического лица.

Задача № 8:

Инкассаторами банка доставлена в банк выручка магазина (расчетный счет № 40602) в сумме 300 000 рублей.

Требуется:

• составить бухгалтерскую проводку по выполненной операции;

• назвать назначение экземпляров препроводительной ведомости.

Задача № 9:

Пересчитана и зачислена на счет магазина (расчетный счет № 40602) проинкассированная накануне выручка в сумме 300 000 рублей (см. задачу № 7).

Требуется:

• составить бухгалтерские проводки по выполненной операции.

Задача № 10:

По результатам ревизии операционной кассы выявлена недостача наличных денег, которая погашена в тот же день. Сумма недостачи – 100 рублей.

Требуется:

• составить бухгалтерские проводки по выполненной операции;

• назвать кассовые документы, на основании которых проведены операции по результатам проведенной ревизии.

Задача № 11:

По результатам ревизии операционной кассы выявлена недостача наличных денег в сумме 5 000 рублей. У кассира взято обязательство о погашение недостачи.

Требуется:

• составить бухгалтерские проводки по выполненной операции;

• назвать документы, на основании которых проведены операции по результатам проведенной ревизии.

Задача № 12:

Кассир кредитной организации внес в кассу 500 рублей в погашении недостачи наличных денег, выявленных при ревизии.

Требуется:

• составить бухгалтерскую проводку по выполненной операции;

• назвать кассовый документ, на основании которого проведена операция по погашению выявленной при ревизии недостачи.

Задача № 13:

Из заработной платы кассира перечислено 700 рублей в погашение недостачи наличных денег, выявленных при ревизии.

Требуется:

• составить бухгалтерскую проводку по выполненной операции;

• назвать документ, на основании которого проведена операция по погашению выявленной при ревизии недостачи.

Задача № 14:

По заявлению негосударственной некоммерческой организации ей выдана 1 денежная чековая книжка. Плата за ее оформление внесена наличными в сумме 50 рублей.

Требуется:

• составить бухгалтерские проводки по выполненной операции;

• назвать документы, на основании которых проведены операции по выдаче денежной чековой книжки.

Задача № 15:

От физического лица принята на экспертизу денежная купюра номиналом 500 рублей, вызывающая сомнение в подлинности.

Требуется:

• составить бухгалтерскую проводку по выполненной операции;

• назвать документ, на основании которого проведена операция.

Задача № 16:

На основании денежного чека кредитной организации из РКЦ поступили наличные деньги в сумме 500 000 рублей.

Требуется:

• составить бухгалтерскую проводку по выполненной операции;

• назвать документ, на основании которого наличные деньги зачислены в кассу кредитной организации.

Задача № 17:

Кредитной организацией получена выписка из корреспондентского счета от РКЦ, подтверждающая выдачу наличных денег в сумме 500 000 рублей.

Требуется:

• составить бухгалтерскую проводку по выполненной операции.

Задача № 18:

Из кассы кредитной организации выданы наличные деньги инкассаторам для доставки их в РКЦ в сумме 200 000 рублей.

Требуется:

• составить бухгалтерскую проводку по выполненной операции;

• назвать документ, на основании которого наличные деньги выданы из кассы кредитной организации.

Задача № 19:

Кредитной организацией получена выписка из корреспондентского счета от РКЦ, подтверждающая зачисление поступивших наличных денег в сумме 200 000 рублей.

Требуется:

• составить бухгалтерскую проводку по выполненной операции.

Задача № 20:

Из кассы кредитной организации в кассу банкомата выданы наличные деньги в сумме 100 000 рублей.

Требуется:

• составить бухгалтерскую проводку по выполненной операции;

• назвать документ, на основании которого проведена операция.

Задача № 21:

Произведена разгрузка банкомата. Остаток наличных денег – 20 000 рублей – зачислен в кассу кредитной организации.

Требуется:

• составить бухгалтерскую проводку по выполненной операции;

• назвать документ, на основании которого проведена операция.

Решения:

№	Сумма	Балансовые счета		Сумма	Внебалансовые счета
		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
1.	15 000	20202	40702
	Объявление на взнос наличными
2.	3 000	20202	42301
	Приходный кассовый ордер
3.	5 000	20202	455
	Приходный кассовый ордер
4.	50 000	40703	20202
	Денежный чек
5.	5 000	42301	20202
	Расходный кассовый ордер
6.	300 000	60305	20202
	Расходный кассовый ордер
7.	200 000	20202	40702
	Приходный кассовый ордер
8.	300 000	20209	40906
	1 экземпляр вкладывается в сумку с выручкой 2 экземпляр выдается инкассатору 3 экземпляр с распиской инкассатора остается у кассира
9.	300 000	20202	20209
	300 000	40906	40602
10.	100	60308	20202
	100	20202	60308
	Расходный кассовый ордер Приходный кассовый ордер
11.	5 000	60308	20202	1	91202
	Расходный кассовый ордер			Мемориальный ордер
12.	500	20202	60308
	Приходный кассовый ордер
13.	700	60305	60308
	Мемориальный ордер
14.	50	20202	70601	1	99999	91207
	Приходный кассовый ордер			Мемориальный ордер
15.				500	91202	99999
	Мемориальный ордер
16.	500 000	20202	20209
	Приходный кассовый ордер
17.	500 000	20209	30102
18.	200 000	20209	20202
	Расходный кассовый ордер
19.	200 000	30102	20209
20.	100 000	20208	20202
	Расходный кассовый ордер
21.	20 000	20202	20208
	Приходный кассовый ордер

Литература:

1. Федеральный закон от 02.12.1990 г. № 395-1 (в ред. От 02.11.2007 г. № 248-ФЗ) «О банках и банковской деятельности»

2. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (в ред. От 03.11.2006 г. № 183-ФЗ) «О бухгалтерском учёте»

3. Федеральный закон от 17.08.2001 г. № 115-ФЗ (в ред. От 24.07.2007 г.) «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём и финансированию терроризма»

4. Кодекс Российской Федерации «Об административных правонарушениях» от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ (в ред. От 03.03.2008 г.)

5. Инструкция Банка России от 14.09.2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»

6. Положение Банка России от 05.01. 98 г. № 14-П в (ред. От 31.01.2002 г.) «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»

7. Положение Банка России от 20.12.2002 г. № 207-П (в ред. От 17.08.2004 г. № 1490-У) «О порядке представления кредитными организациями в уполномоченный орган сведений, предусмотренных Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём и финансированию терроризма»

8. Положение Банка России от 19.08 2004 г. № 262-П (в ред. от 14.09.2006 г. № 1721-У) «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём и финансированию терроризма»

9. Положение Банка России от 09.10.2002 № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» с изменениями и дополнениями

10. Указание Банка России от 26.12.2006 г. № 1778-У «О признаках платёжеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России»

11. Письмо Банка России от 04.10.1993 г. № 18 (в ред. От 26.02.96 г.) «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»

12. Капаева Т.И. «Учет в банках» Москва ИД «Форум» ИНФРА –М 2006г.

13. Смирнова Л.Р., Курныкина О.В., Сидоренко С.Ю., Тарина Р.Ф., Чекмарев Е.А. «Методики бухгалтерского учета банковских операций». Выпуск № 1 (15) 2007г. Библиотека журнала «Бухгалтерский учет в кредитных организациях»

23

Организация кассовой работы, учёт и оформление кассовых операций кредитных организаций