- •Сущность ну, его роль и задачи.
- •Основные принципы налогового учета
- •Сравнительная характеристика правил оценки имущества в бухгалтерском и налоговом учете.
- •Модели налогового учета.
- •Регистры налогового учета.
- •Порядок формирования налоговых регистров.
- •Классификация доходов организации в ну.
- •Порядок признания доходов для целей налогообложения.
- •Ну доходов от реализации товаров и работ, услуг собственного производства.
- •Состав внереализационных доходов для целей налогообложения.
- •Порядок признания внереализационных доходов для целей налогообложения.
- •Учет доходов от долевого участия в других организациях.
- •Учет доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств.
- •Учет доходов в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.
- •Учет доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.
- •Учет доходов, полученных участниками договора простого товарищества.
- •Учет доходов в виде кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.
- •Классификация расходов организации в ну.
- •Порядок признания расходов для целей налогообложения.
- •Ну расходов, связанных с производством и реализацией.
- •Порядок признания расходов, связанных с производством и реализацией, для целей налогообложения.
- •Учет материальных расходов.
- •Учет расходов на оплату труда.
- •Учет расходов в виде отчислений в резервы на предстоящую оплату отпусков и на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.
- •Учет расходов на обязательное и добровольное страхование работников организации.
- •Учет расходов на амортизацию.
- •Учет расходов на ремонт основных средств.
- •Учет расходов на гарантийный ремонт и обслуживание.
- •Учет прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
- •Учет операций по реализации покупных товаров.
- •Основные элементы учетной политики организации для целей налогообложения.
- •Порядок оформления учетной политики для целей налогообложения
- •Налоговые вычеты при расчете ндфл.
- •Налоговые ставки при обложении доходов физических лиц ндфл.
- •Поряк формирования и представления налоговой декларации по ндфл.
- •Порядок уплаты и исчисления страховых взносов.
- •Порядок формирования и представления налоговой отчетности по страховым взносам в пфр и ффомс.
- •Порядок формирования и представления налоговой декларации по нпо.
Учет расходов на ремонт основных средств.
Выбор зависит от способа его проведения:
1. В случае проведения ремонта своими силами в аналитич учете расходы группируются: 1.материальные 2.расходы на оплату труда 3.прочие
2. При проведении ремонта сторонними силами в аналитич учете отражается информация о затратах подрядчиков в соответствии с актами выполненных работ.
Для обеспечения равномерного включения расходов для целей налогообложения необходимо создавать резерв на предстоящие ремонты.
Метод отчислений в данный резерв устанавливается в учетной политике.
Ст 324 НК РФ ограничивает рамеры резерва предстоящих расходов на ремонт ОС, его предельная сумма не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившихся за последние 3 года.
Учет расходов на гарантийный ремонт и обслуживание.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 264 НК РФ налогоплательщик вправе отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
А статья 267 НК РФ позволяет создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию налогоплательщикам, осуществляющим реализацию товаров (работ). Причем статья не уточняет, о ком в ней идет речь – о производителях или продавцах, позволяя всем налогоплательщикам принимать отчисления на формирование таких резервов для целей налогообложения прибыли.
Правила формирования резервов приводятся в статье 267 НК РФ. Так, налогоплательщик самостоятельно принимает решение о создании такого резерва и в учетной политике для целей налогообложения определяет предельный размер отчислений в этот резерв. При этом резерв создается в отношении тех товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока. Причем расходами признаются суммы отчислений в резерв на дату реализации указанных товаров (работ), а не фактические расходы на обслуживание и ремонт.
Условия создания резервов в налоговом учете отличаются в зависимости от того, продавала ли ранее (в прошлых налоговых периодах) организация товары (выполняла работы) с гарантийными обязательствами.
В случае, если организация формирует резерв на гарантийный ремонт, фактические расходы на осуществление ремонта списываются за счет этого резерва, то есть в конечном счете отражаются по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
В случае, если для выполнения гарантийного ремонта привлекаются подрядчики, расходы отражаются по дебету счета 96 в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Если гарантийный ремонт выполняется собственными силами, соответствующие расходы отражаются по кредиту счетов:
- 10 «Материалы» – в сумме запчастей, деталей и прочих материалов, израсходованных при выполнении гарантийного ремонта
- 70 «Расчеты по оплате труда» – в сумме заработной платы, начисленной работникам, занятым в выполнении гарантийных ремонтов;
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – в сумме обязательных отчислений (ЕНС, взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) с этой заработной платы;
- и т.д.
При этом в случае, если гарантийный ремонт выполняется силами специального подразделения, расходы сначала собирают на счете 23 «Вспомогательное производство», и уже затем, после окончания ремонта, списывают в дебет счета 96.