34. Порядок оформления учетной политики для целей налогообложения

Учетная политика для целей налогового учета законодательной базы не имеет, для бухгалтерского имеет (1 ПБУ). Каждая организация самостоятельно формирует учетную налоговую политику. В настоящее время организация принимает несколько способов и порядок исчисления налогов и сборов:

1. Выбирается один из способов в соответствии с НК РФ

2. Способ утверждается в головной и во всех структурных подразделениях

3. Выбранный способ устанавливается минимум на год утвердить учетную политику нужно до начала года

4. сдать приказ об утверждении учетной политики согласно статье 213 НК РФ

изменение в учетной политике возможно: - изменение законодательства о налогах и сборах

- изменение применяемых методов учета

- переход организации на осуществление новых видов деятельности

Причины должны быть обоснованы, и приказ об изменении учетной политики.

35. Основные этапы подготовки и составления налоговой отчетности по НПО.

36. Порядок предоставления налоговой отчетности по данным НУ внешним и внутренним пользователям.

37. Порядок и сроки проведения расчетов с налоговыми органами.

38. Налоговый учет прибыли (ПБУ 18/02).

Применение Положения позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Положение предусматривает отражение в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, или суммы излишне уплаченного и (или) взысканного налога, причитающейся организации, либо суммы произведенного зачета по налогу в отчетном периоде, но и отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с законодательством Российской Федерации.

20. Для целей Положения сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете на обособленном субсчете по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к счету по учету прибылей и убытков.

Сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета прибылей и убытков (субсчет по учету условных расходов по налогу на прибыль) в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам.

Сумма начисленного условного дохода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета расчетов по налогам и сборам и кредиту счета учета прибылей и убытков (субсчет по учету условных доходов по налогу на прибыль).

21. Для целей Положения текущим налогом на прибыль (текущим налоговым убытком) признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход (условный доход) по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль (текущему налоговому убытку).

Величина условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль для целей определения текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка) корректируется по следующей схеме:

+(-) Условный расход (условный доход) по нпо + постоянное налоговое обязательство + отложенный налоговый актив – отложенное налоговое обязательство = +(-) текущий НПО (текущий налоговый убыток.

Практический пример расчета текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка) приведен в приложении к Положению.

22. Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) за каждый отчетный период должен признаваться в бухгалтерской отчетности в качестве обязательства, равного сумме неоплаченной величины налога.

39. Порядок определения налоговой базы по НДС при реализации товаров, работ, услуг.

40. Порядок формирования и представления налоговой декларации по НДС.

41. Налогообложение подакцизных товаров при перемещении их через таможенную границу РФ.

42. Определение суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет.

43. Перечень выплат физическим лицам, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Наименование дохода

• Дивиденды

• Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007

• Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам страхования

• Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам страхования в виде оплаты стоимости санаторно-курортных путевок

• Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров добровольного пенсионного страхования) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события (за исключением досрочного расторжения договоров), в части превышения сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации

• Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) в части превышения рыночной стоимости застрахованного имущества в случае гибели или уничтожения застрахованного имущества, либо расходов, необходимых для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимости ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенных на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов

• Суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с российскими негосударственными пенсионными фондами, а также суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с российскими негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц

• Доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав

• Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей)

• Доходы, полученные по операциям купли-продажи ценных бумаг

• Доходы в виде процентов, полученные в налоговом периоде по совокупности договоров займа

• Доходы по операциям, связанным с открытием короткой позиции, являющимся объектом операций РЕПО

• Доходы, полученные от реализации долей участия в уставном капитале организаций

• Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений)

• Суммы отпускных выплат

• Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

• Пособия по временной нетрудоспособности

• Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки); доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети

• Оплата труда в натуральной форме

• Материальная выгода

• Стоимость подарков

• Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления

• Стоимость выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг

• Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту

• Проценты (дисконт), полученные при оплате предъявленного к платежу векселя

• Доходы, полученные от операций с иностранной валютой

• Выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов)

• Доходы в виде процентов, получаемых по вкладам в банках

• Иные доходы