8.2 Организация материально-технического обеспечения предприятий на условиях долгосрочной аренды

Лизинг (долгосрочная аренда) — это особая форма финансирования предприятия, при которой потребители получают машины и оборудование с отсрочкой платежа за них. Лизинговые операции являются в настоящее время неотъемлемой частью экономики большинства развитых стран.

Лизинг представляет собой специфическую форму привлечения инвестиций путем аренды имущества и является альтернативой банковскому кредитованию.

Под общим названием «лизинг» обычно понимается лизинг, хайринг и рейтинг, т.е. соответственно долгосрочная, среднесрочная и краткосрочная аренда машин и оборудования.

Лизингодатель – предприятие, как правило, контролируемое банками, специализирующееся на купле движимого или (и) недви­жимого имущества (обязательно производственного или професси­онального назначения), которое оно сдает в аренду.

Лизингополучатель – промышленное или торговое предпри­ятие, решившее взять в аренду средства производства (например, машины или оборудование) для использования их в процессе про­изводства.

Поставщик – промышленное (строительное) или торговое пред­приятие, продукция которого выбрана арендатором.

Кроме того, в лизинговой сделке могут участвовать банк и бро­кер. Банк финансирует лизинговую операцию. Брокер (предприя­тие, специализирующееся на посреднических операциях) организует весь комплекс лизинговой сделки, «связывает» всех ее участников.

На практике выделяются два основных вида лизинга: финансо­вый и оперативный и несколько форм их реализации.

При финансовом лизинге стоимость имущества возвращается лизингодателю как часть лизинговых платежей. Само имущество остается у лизингополучателя. При оперативном лизинге по окон­чании срока договора имущество возвращается лизингодателю. Лизинговые платежи обеспечивают только возмещение его мораль­ного и физического износа. Виды и формы лизинга приведены в табл. 8.2

Таблица 8.2 – Виды и формы лизинга

Формы лизинга	Вилы лизинга
	Финансовый (стоимость имущества возвраща­ется лизингодателю. Имущество остается у лизингополучателя)	Оперативный (стоимость имущества возвра­щается частично. Имущество возвращается лизингодателю)
Внутренний	Субъект лизинга - резидент страны
Международный	Часть субъектов лизинга - нерезиденты страны
Начальный	Объект лизинга новый
Остаточный	Объект лизинга был в эксплуатации
Стандартный	Лизингодатель выступает собственником лизингового имуще­ства
Возвратный	Собственник продаст имуще­ство лизингодателю и становит­ся лизингополучателем	Оперативный лизинг в воз­вратной форме не практи­куется
Раздельный	Частичное финансирование особо крупных лизинговых сделок лизингополучателем
Сублизинг	Передача части имущества лизингополучателем по договору сублизинга другому лизингополучателю
Чистый	Техническое обслуживание объекта лизинга осуществляет ли­зингополучатель
Мокрый	Техническое обслуживание, ремонт, страхование, услуги по эксплуатации, поставка сырья, подготовка персонала, реклама и другие услуги оказываются лизингодателем

Лизинговая сделка сопровождается следующими документами: лизинговым контрактом, заключаемым между лизингодателем и ли­зингополучателем; контрактом купли-продажи, отражающим общие условия поставки (роль этого контракта может выполнять наряд на поставку, направляемый лизингодателем фирме-поставщику); протоколом приемки, свидетельствующим о фактической поставке оборудования, его монтаже и вводе в эксплуатацию без претензий к поставщику. Он подписывается всеми участвующими в лизинговой операции сторонами.

Лизинговый договор вступает в силу с даты ввода оборудования как объекта лизинговой сделки в эксплуатацию. Данный документ может предусматривать различные варианты оплаты лизинговых услуг:

• платеж с фиксированной общей суммой;

• платеж с авансом;

• неопределенный платеж.

Преимущества лизинга для продавца по сравнению с обычной куплей-продажей:

• средство активного маркетинга;

• установление канала обратной связи;

• форсирование темпов обновления продукции;

• возможность на время избавиться от неиспользуемого обору­дования;

• удобство расчета;

• снятие риска возможного неплатежа;

• возможность получить финансовые ресурсы, не прибегая к услугам финансовых организаций;

• эффективная реклама;

• увеличение объемов продажи за счет повышения спроса на вспомогательное оборудование.

Преимущества лизинга в сравнении с покупкой машин и обо­рудования на средства, полученные взаймы в результате обычной кредитной операции для пользователя:

• возможность будущего переоснащения производства;

• возможность проведения ускоренной амортизации машин и оборудования, а затем его покупки по низкой остаточной стои­мости;

• приобретение арендатором инвестируемого товара с финанси­рованием;

• выбор срока действия и вида контракта с учетом потребностей арендатора;

• предоставление арендатору на выгодных условиях 100% фи­нансирования с привлечением средств со стороны;

• учет арендной платы по статьям текущих расходов;

• простота калькуляции;

• расширение возможностей предприятия в получении кредитов;

• небольшой первоначальный взнос за приобретенное оборудо­вание;

• начало начисления арендных платежей после запуска оборудо­вания;

• увеличение возможностей мелких предприятий по приобрете­нию оборудования;

• высвобождение финансовых средств для других инвестиций, гибкое финансирование;

• повышение гибкости производственных программ;

• организация снабжения запасными частями;

• получение налоговых льгот;

• комплектность лизинговых услуг.

Расчет общей суммы лизинговых платежей выполняется в не­сколько этапов.

Расчет величины амортизационных отчислений на используе­мую по лизингу технику, причитающихся по условиям лизинговых соглашений.

Величина причитающихся лизингодателю амортизационных от­числений рассчитывается по формуле:

где А – амортизационные отчисления; С_б – балансовая стоимость техники; Н_а – норма амортизационных отчислений; Т – срок дей­ствия лизингового соглашения.

Расчет величины платы за используемый кредитный ресурс:

где П_Кр - плата за пользование кредитным ресурсом; К_р – величина кредитного ресурса, привлекаемого для проведения лизинговой операции; Е - процентная ставка за пользование кредитом.

Величина кредитного ресурса определяется по формуле:

где С_н – стоимость техники на начало года; С_к – стоимость техники на конец года.

Расчет величины комиссионных выплат:

где П_{к. в.} – плата по комиссии; С_{к. в.} – ставка комиссионных выплат.

Расчет величины дополнительных услуг лизингодателя:

где П_у – плата за услуги лизингодателя; Р_кр – командировочные расходы работников лизингодателя; Р – расходы на оплату услуг (по эксплуатации оборудования и т.д.); Р_р – расходы на рекламу; Р_пр – прочие виды расходов на оплату услуг лизингодателю.

Расчет общей суммы выплат лизингодателю по лизинговому со­глашению:

где ЛП - общая сумма лизинговых платежей.

С учетом налога на добавленную стоимость

Расчет периодических лизинговых взносов.

При годовой уплате взносов

При ежеквартальной выплате взносов

При ежемесячной выплате взносов

Лизинг в нашей республике и, в частности, в сфере обращения товаров и услуг производственно-технического назначения стал применяться с 1996 г.. При этом в роли арендодателя по передаче на условиях долгосрочной аренды тракторов, сельскохозяйственных машин и оборудования субъектам хозяйствования Республики Беларусь, основным или доминирующим видом деятельности которых является сельскохозяйственная деятельность, выступает ОАО «Белагросервис».

Формирование финансовых средств для закупки продукции машиностроения предусматривается Министерством финансов в прогнозных расчетах проектов бюджета или в плане доходов и расходов республиканского внебюджетного фонда поддержки производителей продукции сельского хозяйства и продовольствия. В пределах установленных сумм такие средства выделяются Министерству сельского хозяйства и продовольствия с последующим перечислением их арендодателю для формирования арендного фонда.

Предусмотренные ассигнования перечисляются арендодателю на специальный счет в банке и являются основой арендного фонда, пополнение которого осуществляется за счет возвратных платежей, части арендной платы и других разрешенных законом источников, а также процентов банка за хранение указанных средств. При этом средства, поступающие для формирования арендного фонда, должны расходоваться только строго по назначению.

Номенклатура и объемы закупки продукции машиностроения, передаваемой на основе долгосрочной аренды, формируются арендодателем согласно договорам-заявкам арендаторов, а также исходя из их спроса, минимальной цены конкретных видов продукции машиностроения при наличии в республике нескольких производителей аналогичных машин, уровня обеспеченности (по сравнению с нормативным) машинами и оборудованием данного вида, качества продукции машиностроения и ее соответствия передовым научно-техническим достижениям. При этом импортная продукция машиностроения приобретается при отсутствии аналогов отечественного производства (на условиях тендера).

Министерство сельского хозяйства и продовольствия Беларуси утверждает суммарный объем передачи продукции машиностроения на условиях долгосрочной аренды по областям, исходя из обрабатываемой площади и объемов поставок продукции для государственных нужд.

Арендодатель на основе утвержденной Министерством сельского хозяйства и продовольствия номенклатуры продукции машиностроения и в пределах средств, имеющихся в арендном фонде, заключает договоры с поставщиками этой продукции, организует и контролирует ее отгрузку. Продукция, отгруженная поставщиками по прямым соглашениям или договорам с потребителями без документов арендодателя, не оплачивается из арендного фонда.

Арендодатель оплачивает поставщикам стоимость продукции машиностроения после того, как арендаторы подтвердили ее фактическое получение и соответствие по качеству и комплексности требованиям ГОСТа и ТУ. Транспортные расходы по доставке продукции машиностроения оплачиваются арендатором. Предоплата отечественной продукции, закупаемой для передачи ее на условиях долгосрочной аренды, не допускается, за исключением покупки по импорту.

Передача арендодателем продукции машиностроения осуществляется по акту в соответствии с заключенным договором долгосрочной аренды.

Арендатор в установленном порядке приходует переданную продукцию машиностроения на условиях долгосрочной аренды на свой баланс, начисляя по ней износ, перечисляет арендную плату и возвратные платежи в сроки, определенные арендным договором.

Ежегодно, в течение срока действия договора, с арендаторов взимается арендная плата в размере 3 % от невозмещенной (остаточной) стоимости принятой в долгосрочную аренду продукции машиностроения, которая относится арендаторам на себестоимость продукции. Арендная плата зачисляется на расчетный счет арендодателя с налогообложением в установленном порядке, расходуется по смете, согласованной с Министерством сельского хозяйства и продовольствия, на содержание структурных подразделений в аппарате арендодателя, облагросервисов, меж-райагросервисов и райагросервисов, а также на проведение работ по передаче в долгосрочную аренду продукции машиностроения. Неиспользованный остаток средств по арендной плате направляется на пополнение арендного фонда. Первый взнос арендной платы производится арендатором в момент передачи продукции в аренду.

При получении в аренду продукции машиностроения арендатор в обязательном порядке уплачивает единовременный взнос в размере 2,5 % первоначальной стоимости продукции машиностроения, который используется арендодателем для возмещения непредвиденных расходов, возникающих в процессе транспортировки, хранения и эксплуатации арендуемой продукции машиностроения (пожар, удар молнии, наводнение и т.д.).

Возвратные платежи рассчитываются от стоимости продукции машиностроения без учета транспортных расходов. Источником возвратных платежей у арендатора являются средства, используемые для финансирования капитальных вложений. Индексация стоимости продукции машиностроения для расчета возвратных платежей не производится на протяжении всего срока действия арендного договора.

В обусловленные договором арендные сроки арендодатель организует ежемесячно сбор возвратных платежей и направляет их на пополнение арендного фонда.

При заключении договора аренды с арендаторами срок ее рекомендуется устанавливать в зависимости от стоимости арендуемой продукции машиностроения. Кроме того, при заключении договора аренды действующим порядком формирования и использования средств на закупку тракторов, сельскохозяйственных машин и оборудования и передачи их субъектам хозяйствования Республики Беларусь на условиях долгосрочной аренды предусматривается еще ряд принципиально важных аспектов, регулирующих отношения арендодателя и арендатора:

• переход продукции машиностроения в собственность арендатора по истечении срока действия договора и после внесения им всех обусловленных платежей. В случае досрочной выплаты стоимости арендуемой продукции машиностроения, обусловленной договором арендной платы, эта продукция становится стоимостью арендатора с момента выплаты всех платежей;

• организация совместно с поставщиками проведения на договорной основе технического обслуживания, ремонта переданной в аренду продукции машиностроения в гарантийный и послегарантийный периоды;

• уплата арендатором в момент передачи объекта в аренду первоначального возвратного платежа в размере от 10 до 30 % и единовременного взноса для возмещения непредвиденных расходов, а также арендной платы;

• определение сроков внесения возвратных платежей по каждому арендатору, исходя из его финансовых возможностей, которые оговариваются при заключении договора;

• при просрочке уплаты возвратных платежей арендаторами начисление пени на сумму платежа в размере учетной ставки Национального банка на день исполнения платежного обязательства и зачисление его на пополнение арендного фонда;

• гарантии уплаты платежей, предусмотренных договором, включающие в себя такие требования, как предоставление банковских гарантий, передача в счет возвратных платежей произведенной арендатором продукции по согласованным ценам (при согласовании арендодателя), залоговые обязательства.

Расходы на компенсацию ущерба, возникшие у арендатора в результате непредвиденных обстоятельств, осуществляет арендодатель за счет средств арендного фонда на основании документов, представленных и оформленных в соответствии с действующим законодательством и заключенным между арендатором и арендодателем договором долгосрочной аренды.

Транспортные средства (автомобильные, другие специальные прицепы) подлежат постановке арендаторами на временный учет в органах ГАИ, а тракторы и сельскохозяйственная техника — в органах Гостехнадзора, Проматомнадзора на срок действия аренды. Регистрация и перерегистрация транспортных средств, тракторов, сельскохозяйственной техники и оборудования при передаче в аренду (субаренду) и после окончания срока ее действия, а также проведение любых регистрационных операций производятся в соответствии с действующими Правилами по предоставлению ходатайства арендодателя.

Контроль за целевым использованием арендного фонда осуществляют Министерство сельского хозяйства и продовольствия и Министерство финансов Республики Беларусь. В случаях нецелевого использования средств арендного фонда применяются штрафные санкции в соответствии с действующим законодательством.

Не позднее 10 числа месяца, следующего за полугодием, арендодатель представляет Министерству сельского хозяйства и продовольствия отчет об использовании средств, выделяемых на закупку продукции машиностроения и передачу ее на условиях долгосрочной аренды. Министерство сельского хозяйства и продовольствия не позднее 15 числа месяца, следующего за полугодием, представляет указанный отчет Министерству финансов Республики Беларусь.

Таким образом, действующий порядок передачи тракторов, сельскохозяйственных машин и оборудования субъектам хозяйствования Республики Беларусь на условиях долгосрочной аренды является законодательной основой и руководством в налаживании лизинговых отношений между субъектами хозяйствования в сфере сельскохозяйственного производства.