1. Учет движения мпз

Учет МПЗ регулируются ПБУ /5/01, а также методич. указаниями по БУ МПЗ № 119н.

МПЗ – активы, используемые в кач-ве сырья, материалов при произ-ве прод-ии, предназ-ой для продажи. Частью МПЗ явл-ся ГП и товары. При поступлении МПЗ на склад от постав-ов оформляется прих. ордер. (если кол-во и кач-во соот-ют док-там постав-ка). Акт о приемке материалов (ф. № М-7) оформ-ся в тех случаях, когда имеются колич-ые и качест-ые расхожд-ия с данными сопровод-ных док-ов поставщика. Лимитно-заборная карта (ф. № М-8) исп-сяя для учета отпуска со склада сырья, материалов, покупных полуфаб-ов в произв-ные подразделения п/п. Требов-ие-накладная (ф. № М-11) исп-ся для учета движ-ия МПЗ в самой орган-ии м/у структурными подразд-ми или МОЛ. Списание в производство происходит по акту списания материалов.

Синтет. учет ведется на сч. 10,15,16,41,43. Отражение на счетах зависит от операции.

Приобретение за плату: 10/60, 19-3/60, (учет. цены): 15/60 поступление по факт ст-ти, 15/76 на ст-ть услуг по хранению во время транспортировки, 10/15 оприходуем по учетным цена, 20/10 по этим же ценам списываем в производство, так мы по Дт 15 получаем факт ст-ть материалов. на сумму откл. ФС>УЦ: 16/15, 20/16 (пропорцион-но ст-ти израсход. мпз по УЦ) ФС<УЦ 15/16, 20/16 сторно. Изготовление собственными силами: 10/60, 19-3/60, 60/51, 23/10,02,70,69, 10/23, 68-1/19-3. Получены безвозмездно: 10/98-2, 20,23,44 и т.д./10, 98-2/91-1. При ликвидации ОС: 10/91-1. По договору мены: 10/60, 19-3/60, 60/62 (погашено обяз-во сторон). Недостачи и порчи: 94/60 (недостача в пределах норм при приемке м-ов), 76-2/60 (сверх норм), 20,23/94 (в пределах норм), 91/94 (при отсутствии виновных лиц).

Отпущенные в произ-во и на другие нужды мат-лы спис-ют с кредита матер-ных счетов в дебет соответ-щих счетов издержек произв-ва и на другие счета в теч. месяца по учет. ценам. При этом составляют проводки: 20,25,26/10. Списание методами ср. с/с, с/с каждой ед., ФИФО (по с/с первых по времени приобретения).

Выбытие при продаже: 62/91-1, 91-2/68, 91-2/10, 91-9/99 51/62. Передача в счет вклада в УК: 58-1/76 (задолженность по вкладу), 76/10. Безвозмездно: 91-2/10, 91-2/76 (на расходы связанные с безвозмездной передачей), 91-2/68-1, 99/91-9.

Инвентаризация: 94/10, 20-26,44/ 94, 73-2/94 (недостача отнесена на виновное лицо), 70/73-2 (удержана из ЗП), 73-2/98-4 (превышение суммы ущерба, подлежащей взысканию над факт суммой ущерба), 98-4/91-1, 91-2/94 (в случаи отсутствия виновного лица).

2 Учет расчетов с бюджетом по основным видам налогов.

Н.Б.: НК РФ, Адм.кодек (штрафн.санкции), ФЗ «о бух.у», ПБУ 10/99.

Первичные док-ты: бух.справка, налог. регистр., требования по начисл. налога, протокол (штрафы). Пени начисл. само-но.

НДС-книга покупок, книга продаж.

Налог на имущ. организации - справка.

НДФЛ – карточка по кажд.сотруд.; составл 2НДФЛ.

Для учета расчетов по нал. и сб. исп-ся пассивный сч. 68, по Кт отражают задолженность перед бюджетом, по Дт – перечисления этих средств в бюджет (а также сальдо в виде переплаты). Однако для счета 68 нет строки в активе баланса, и поэтому сальдо по счету 68 показывается свернуто.

НАЛОГИ:

Федеральные:

НДС (18%) отражают 90,91/68 - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоим-ти выр-ки от продажи Т-ов, прод-ии, раб. и услуг.

Дт19 Кт60 – НДС со ст-ти приобретенных средств. Дт68 Кт19-вычет. В случае если вычет был сделан не правильно: (Дт68 Кт19) – вычет НДС сторнируется и делается запись 91-2/68 на сумму восстановление НДС.

НДФЛ (13%) при начислении налога по месту выдачи з/пл работникам (одновременно с начислением оплаты труда) в организ-ии делается запись в учете: 70/68. При перечислении налога (68/51).По НДФЛ существуют стандартные вычеты на 1-2 ребенка по 1400 руб., на 3- и последующего по 3000 руб. Применяются до тех пор, пока  доход нарастающим итогом с начала года не превысит 280 000 руб.

Налог на приб. (20%) Д-т 99 К-т 68 - на сумму налога, причитающегося по расчету к уплате в бюджет. Для малого бизнеса установлена ставка 13,5% - в Пермском крае.

Акцизы – 91-4/68

Пошлины – 91-5/68.

Регион-ми:

Налог на им-во организации (2,2%) Дт91 Кт68 - начислен налог по расчету на отчетную дату; Д-т сч. 68 К-т сч. 51 - перечислен налог в бюджет. Нарастающим итогом.

Транспортный налог – начисление 20-44/68. НБ - мощность двигателя, тягой реактивного двигателя или валовой вместимостью транспортных средств и т.д.

Местными:

Земельный налог – начисление 91-68, перечисление в бюджет 68/51.

Анал. учет по сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.