45. Анализ структуры активов и их источников по данным баланса

Анализ активов баланса предполагает анализ структуры баланса, анализ внеоборотных и оборотных активов, валюты баланса предприятия. Активы предприятия и их структура изучаются как с точки зрения их участия в производстве, так и с точки зрения оценки их ликвидности. При анализе структуры активов выявляется соотношение изменения долей внеоборотных и оборотных активов.

Активы хозяйствующего субъекта состоят из внеоборот­ных и оборотных средств. Общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов:

Значение данного коэффициента определяется, прежде всего, отраслевыми особенностями кругооборота средств хозяйству­ющего субъекта. В ходе внутреннего анализа структуры акти­вов выясняются причины изменения коэффициента за отчет­ный период. Анализ долгосрочных (внеоборотных) активов начинают с их оценки на начало и конец периода в целом.

В ходе анализа выявляются статьи активов, по которым произошел наибольший вклад в прирост общей величины внеоборотных активов и активов хозяйствующего субъекта в целом. На основе анализа выявляется тип стратегии хозяй­ствующего субъекта в отношении долгосрочных вложений. Напр., высокий удельный вес долгосрочных финансовых вложе­ний и высокая доля прироста их в изменении общей величи­ны внеоборотных активов за отчетный период свидетельству ют о финансово-инвестиционной стратегии развития хозяй­ствующего субъекта.Ситуация, при которой наибольший удельный вес зани­мают основные средства и незавершенное строительство в общей величине внеоборотных активов за отчетный период, характеризует ориентацию на создание материальных усло­вий расширения основной деятельности хозяйствующего субъекта.

Анализ качества текущих (оборотных) активов осуществ­ляется на внутренних учетных данных. Прежде всего, необ­ходимо определить удельный вес тех активов, возможность реализации которых представляется маловероятной. К ним относят залежалые запасы материалов, продукцию, не пользу­ющуюся спросом, сомнительную дебиторскую задолженность, незавершенное производство. От того, насколько велик удель­ный вес этой группы в составе имущества хозяйствующего субъекта, зависит ликвидность.

Затем необходимо проанализировать отношение трудно­реализуемых активов к легко реализуемым. Легко реализуе­мые активы определяются как разность между общей вели­чиной текущих активов и труднореализуемыми активами. Увеличение их отношения к легко реализуемым активам сви­детельствует о снижении ликвидности оборотных активов.

46. Критерии неудовлетворительной структуры баланса организации (современная оценка).

При оценке финансового состояния организации на краткосрочную перспективу в соответствии с приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 №67н (в ред.приказов МФ РФ от 31.12.2004 №135н и от 18.09.2006 №115н), могут приводиться показатели оценки удовлетворенности структуры баланса:

1) K текущей ликвидности на конец года 2) K обеспеченности оборотных активов предприятия собственными оборотными средствами (на конец года).

Какие условия являются основанием для признания структуры баланса организации неудовлетворительной?

1) K_тл на конец года <2,0 2) K обеспеченности оборотных активов СОС на конец года < 0,10 или 10%

Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и организаций и установлению неудовлетворительной структуры баланса были ранее утверждены ФСФО (федеральная служба по финансовому оздоровлению) В настоящее время ФСФО упразднена и ее дела переданы в ведение ФНС (федеральная налоговая служба). Постановление правительства РФ №218 от 15 апреля 2003 года - О предъявлении требований по обязательствам перед РФ в делах о банкротстве и в процедурах банкротства.

В современных условиях хозяйствования применение вышеуказанных критериев определяет степень опасности кризисного финансового состояния бизнеса и не является условием банкротства предприятия.

.

47.    Направления, задачи и источники информации для проведения комплексной оценки деятельности организации.

Источники информации об анализируемых предприятиях и организациях могут быть систематизированы следующим образом. К плановым относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии – перспективные, текущие, оперативные и т. д., а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.  К учетным источникам информации относятся документы бухгалтерского учета, статистического и оперативного учета, а также все другие виды отчетности. Ведущая роль в информационном обеспечении экономического анализа принадлежит бухгалтерскому учету, где наиболее полно отражаются хозяйственные процессы и их результаты (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств, приложение бухгалтерскому балансу (ф. № 5) и пр.  Данные статистического учета используются для углубленного изучения взаимосвязей, выявления экономических закономерностей. Данные оперативного учета создают условия для повышения эффективности и своевременности аналитических исследований.  К внеучетным источникам информации относятся документы, которые регулируют хозяйственную деятельность: законы, указы, постановления правительства, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия и т. д., а также техническая документация, материалы исследований.  Информация для экономического анализа должна соответствовать ряду требований:  1. Аналитичность информации, т. е. поступающая информация, должна быть именно о тех направлениях деятельности и с той детализацией, которая нужна аналитику.  2. Объективность информации необходима для того, чтобы выводы после проведения анализа соответствовали действительности.  3. Единство информа ции – возможность сопоставления информации.  4. Оперативность информации (с помощью ПЭВМ).  5. Рациональность информации, т. е. минимум затрат на ее сбор, хранение и пользование.  Главная цель аналитической обработки экономической информации – раскрыть причинную связь и измерить влияние факторов на тот или иной показатель.