5.4.6. Учет поступления основных средств

В ФГУП «ВНИИОкеангеология им.И.С. Грамберга» основным источником поступления основных средств являются собственные средства, которые формируются за счет прибыли и амортизации.

При поступлении ОС, используемых для проведения геологоразведочных работ, НДС выдергивают и предъявляют бюджету. НДС приобретенных основных средств, участвующих в научно-исследовательских работах, включают в состав их стоимости.

Для учета НДС по объектам основных средств, используемых для общехозяйственных и общепроизводственных нужд, рассчитывают процентное соотношение выполненных геологоразведочных и нировских работ.

Поступление основных средств есть не что иное, как ввод в эксплуатацию и оприходование вновь полученных объектов основных средств. Поступление основных средств на предприятие отражают следующими бухгалтерскими проводками:

1. В качестве вклада в уставный капитал.

Сумма дебиторской задолженности учредителя по вкладу в уставный капитал отражается по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 80 «Уставный капитал». Поступление ОС в качестве вклада в уставный капитал, оформляют бухгалтерскими записями:

Д 08 "Вложения во внеоборотные активы" К75 "Расчеты с учредителями"

Дебет счета 01 "Основные средства" Кредит счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

2. Приобретение основных средств за плату.

Для накопления первоначальной стоимости основных средств используется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Сюда относятся все фактические затраты организации на приобретение, сооружение или изготовление объектов основных средств за исключением НДС. Далее накопленная на счете 08 первоначальная стоимость объектов основных средств списывается в дебет счета 01 «Основные средства». При этом формируются следующие проводки:

Д 08 К 60 – на сумму фактических затрат

Д 19/1 К60– на сумму НДС;

Д 60 К 51 – на сумму фактических затрат, включая НДС;

Д 01 К 08 – списана первоначальная стоимость;

Д 68/3 К 19/1 – принят к зачету НДС. Согласно рабочему плану счетов сч. 68/3- расчеты с бюджетом по НДС.

2.1. Приобретение основных средств, требующих монтажа

В этом случае расходы предприятия на приобретение оборудования учитывается на счете 07 «Оборудование к установке» в сумме фактических затрат на его приобретение. При этом формируются следующие проводки:

Д 07 К 60/4 – на сумму фактических затрат

Сч. 60/4- расчеты с поставщиками и подрядчиками за выполненные работы, оказанные услуги ;

Д 19/1 К60/4 – на сумму НДС;

Оборудование, сданное в монтаж, отражается в учете записью:

Д 08 К07.

3. По договору дарения (безвозмездно).

В этом случае первоначальной стоимостью является их рыночная стоимость на дату оприходования. При определении рыночной стоимости могут быть использованы данные о ценах на аналогичную продукцию, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей; сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций и организаций; сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе; экспертные заключения о стоимости отдельных объектов основных средств.

Безвозмездно принятые основные средства приходуют по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчета и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчета 2 «Безвозмездные поступления». Стоимость безвозмездно полученных основных средств по мере начисления амортизации по ним списывается со счета 98/2 в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

При этом формируются следующие бухгалтерские записи:

Д 08К 98 – на сумму фактических затрат.

Д 01 К 08 – списана первоначальная стоимость.

Д 20, 23, 25, 26, 44 К 02 – ежемесячно на сумму амортизации;

Д 98/2 К 91 – ежемесячно на сумму амортизации.

Ввод объектов основных средств в эксплуатацию оформляется актом приемки- передачи ф. № ОС-1.

Акт о приеме–передаче основных средств состоит из трех разделов:

Первый раздел заполняется на основании данных передающей стороны. Для объектов основных средств, бывших в эксплуатации, в нем указываются дата ввода в эксплуатацию, фактический срок полезного использования, сумма начисленной амортизации, остаточная стоимость объекта. В том случае, если объект основных средств приобретается через розничную сеть, этот раздел не заполняется.

Второй раздел заполняет организация – получатель основного средства только в своем экземпляре и указывает в нем первоначальную стоимость объекта, срок полезного использования, установленный организацией, способ начисления амортизации, норму амортизационных отчислений.

Третий раздел содержит краткую характеристику объекта основных средств.

В акте предусмотрен раздел для отражения данных об объекте основных средств, находящемся в собственности двух или нескольких организаций.

Данные приема и исключения объекта из состава основных средств вносятся в инвентарную карточку либо книгу учета объектов основных средств (формы №ОС-6).

Акт приемки-передачи в месте с технической документации передается в бухгалтерию организации, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем организации. Бухгалтерия открывает инвентарные карточки или делает отметку о выбытии объекта в инвентарной карточке.

Объекты недвижимости требуют регистрации и только после её проведения основные средства ставятся на счет 01.