- •Звітність підприємства методичні рекомендації
- •Загальні положення
- •Практичні завдання та контрольні питання до практичних занять
- •Тема 1. Звітність підприємств та її класифікація
- •Тема 2. Загальні вимоги до фінансової звітності підприємства
- •Тема 3. Фінансова звітність підприємства: Баланс
- •Залишки активів, зобов’язань і власного капіталу умовного підприємства станом на 01.01.201_р.
- •Тема 4. Фінансова звітність підприємства: Звіт про фінансові результати
- •Вихідні дані для визначення собівартості реалізованих товарів і суму валового прибутку умовного підприємства
- •Вихідні дані для заповнення Звіту про фінансові результати умовного підприємства
- •Вихідні дані для заповнення Звіту про фінансові результати умовного підприємства
- •Вихідні дані для заповнення Звіту про фінансові результати умовного підприємства
- •Тема 5. Фінансова звітність підприємства: Звіт про рух грошових коштів
- •Витяг з головної книги по рахунку 30 «Каса»
- •Витяг з головної книги по рахунку 31 «Рахунки в банках»
- •Витяг з головної книги по рахунку 31 «Рахунки в банках»
- •Витяг з Балансу
- •Витяг з головної книги по рахунку 30 «Каса»
- •Витяг з головної книги по рахунку 31 «Рахунки в банках» (Обороти за Дебетом)
- •Витяг з головної книги по рахунку 31 «Рахунки в банках»
- •Витяг з Балансу
- •Витяг з головної книги по рахунку 30 «Каса»
- •Витяг з головної книги по рахунку 31 «Рахунки в банках» (Обороти за Дебетом)
- •Витяг з головної книги по рахунку 31 «Рахунки в банках»
- •Витяг з Балансу
- •Витяг з головної книги по рахунку 30 «Каса»
- •Витяг з головної книги по рахунку 31 «Рахунки в банках» (Обороти за Дебетом)
- •Витяг з головної книги по рахунку 31 «Рахунки в банках»
- •Витяг з Балансу
- •Тема 6. Фінансова звітність підприємства: Звіт про власний капітал
- •Тема 7. Фінансова звітність: Примітки до фінансової звітності. Виправлення помилок та інші зміни у фінансовій звітності
- •Тема 8. Особливості фінансової звітності малих підприємств
- •Витяг з фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва. Звіт про фінансові результати. Форма 2-м за і квартал 201_р.
- •Журнал господарських операцій суб’єкта малого підприємництва
- •Журнал господарських операцій суб’єкта малого підприємництва за 2 квартал 20__ р.
- •Тема 9. Консолідована фінансова звітність
- •Тема 10. Податкова звітність: Декларація з податку на прибуток
- •Господарські операції ТзОв «Соната» за звітний період
- •Тема 11. Податкова звітність: Декларація з податку на додану вартість
- •Журнал господарських операцій ТзОв «Холодне сонце»
- •Тема 12. Інші форми податкової звітності
- •Вихідні дані для податкового розрахунку сум доходу, нарахованого і сплаченого на користь платників податку, і сум утриманого з них податку
- •Тема 13. Соціальна звітність
- •Тема 14. Статистична звітність
- •Список рекомендованої літератури
- •Звітність підприємства методичні рекомендації
Тема 8. Особливості фінансової звітності малих підприємств
Мета практичного заняття—ознайомлення з вимогами П(С)БО 25 та поглиблення теоретичних, засвоєння практичних навичок для складання звіту суб’єкта малого підприємництва.
Контрольні запитання:
1. Опишіть структуру та зміст Фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва.
2. Які існують критерії віднесення підприємств до малих?
3. Назвіть критерії, що передбачені нормативними актами в Україні, щодо терміну “мале підприємство”, “суб’єкт малого підприємництва”, “платник єдиного податку”.
3. Чим відрізняється фінансова звітність, що складають суб’єкти малого підприємництва від тієї, що складається іншими юридичними особами?
4. Назвіть суб’єкти малого підприємництва (юридичні особи), які не можуть бути переведені на сплату єдиного податку.
5. Опишіть нормативно-правову базу регулювання організації бухгалтерського обліку для підприємств малого бізнесу.
6. Опишіть структуру та зміст Спрощеного фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва.
Тестові питання
1. Показники Фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва наводяться в:
а) гривнях з копійками
б) тисячах гривень без десяткових знаків
в) тисячах гривень з одним десятковим знаком.
2. Для складання Спрощеного фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва юридична особа повинна відповідати наступним критеріям:
а) розмір доходів не перевищує 3 мільйонів гривень та зареєстровані платниками єдиного податку
б) розмір доходів не перевищує 3 мільйонів гривень; заробітна плата працівників є не менша, ніж дві мінімальні заробітні плати; зареєстровані платниками єдиного податку
в) утворені в установленому законом порядку після 1 квітня 2011 року
г) правильної відповіді не запропоновано
3. Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва складається та подається:
а) щомісячно;
б) щоквартально;
в) щорічно.
4. У суб’єкта малого підприємництва—платника єдиного податку сума кредиторської заборгованості перевищує 1 млн. грн. Чи повинен такий платник перейти на загальну систему оподаткування?
а) Так.
б) Ні.
5. Підприємство є платником єдиного податку. Чи обкладаються єдиним податком суми, стягнені з підприємства —боржника в судовому порядку у вигляді штрафних санкцій за невиконання договірних зобов'язань?
а) Так.
б) Ні.
6. Чи обкладаються єдиним податком кошти, внесені засновником підприємства — платником єдиного податку як внесок до Статутного фонду?
а) Так.
б) Ні.
7. Юридична особа — платник єдиного податку надає в суборенду приміщення. Чи включаються до бази оподаткування отримані від суборендатора кошти?
а) Так.
б) Ні.
8. Підприємство — платник єдиного податку одержало товарно-матеріальні цінності, за які з постачальником не розрахувалося. Строк позовної давності по цій поставці минув. Чи треба оподатковувати єдиним податком вартість ТМЦ, по яких минув строк позовної давності?
а) Так.
б) Ні.
Завдання
1. Скласти у РЗПЗ звіт суб’єкта малого підприємництва на основі даних умовного підприємства наведених в табл. 45, 46, 47.
Таблиця 45
Витяг з Фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва. Баланс. Форма 1-м станом на 31 березня 201_р.
Актив |
Код рядка |
На початок звітного року |
На кінець звітного періоду |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Необоротні активи |
|
|
|
Незавершене будівництво |
020 |
48,5 |
|
Основні засоби: |
|
|
|
залишкова вартість |
030 |
23,9 |
|
первісна вартість |
031 |
33,2 |
|
знос |
032 |
(9,3) |
|
Довгострокові фінансові інвестиції |
040 |
5,0 |
|
Інші необоротні активи |
070 |
- |
|
Усього за розділом I |
080 |
77,5 |
|
II. Оборотні активи |
|
|
|
Виробничі запаси |
100 |
0,3 |
|
Готова продукція |
130 |
47,0 |
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|
|
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
65,8 |
|
первісна вартість |
161 |
65,8 |
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
- |
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом |
170 |
- |
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
5,0 |
|
Продовження табл. 45
1 |
2 |
3 |
4 |
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
- |
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
|
|
в національній валюті |
230 |
22,9 |
|
в іноземній валюті |
240 |
7,5 |
|
Інші оборотні активи |
250 |
- |
|
Усього за розділом II |
260 |
148,5 |
|
III. Витрати майбутніх періодів |
270 |
- |
|
ІV. Необоротні активи та групи вибуття |
275 |
- |
|
Баланс |
280 |
226,0 |
|
Пасив |
Код рядка |
На початок звітного року |
На кінець звітного періоду |
I. Власний капітал |
|
|
|
Статутний капітал |
300 |
50,0 |
|
Додатковий капітал |
320 |
- |
|
Резервний капітал |
340 |
- |
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
88,9 |
|
Неоплачений капітал |
360 |
( - ) |
( ) |
Усього за розділом I |
380 |
138,9 |
|
II. Забезпечення наступних витрат і цільове фінансування |
430 |
- |
|
III. Довгострокові зобов'язання |
480 |
- |
|
IV. Поточні зобов'язання |
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
- |
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
510 |
- |
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
45,6 |
|
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
|
|
|
з бюджетом |
550 |
4,3 |
|
зі страхування |
570 |
8,9 |
|
з оплати праці |
580 |
13,4 |
|
Інші поточні зобов'язання |
610 |
14,9 |
|
Усього за розділом IV |
620 |
87,1 |
|
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
- |
|
Баланс |
640 |
226,0 |
|
Таблиця 46