- •Часть 1
- •Глава 1.1
- •1.1.1. Обязательные страховые взносы
- •1.1.2. Взносы на ппс
- •Глава 1.2 плательщики обязательных страховых взносов в фсзн
- •1.2.1. Кто является плательщиком
- •1.2.1.1. Работодатели
- •1.2.1.2. Работающие граждане
- •1.2.1.3. Физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы
- •1.2.1.4. Белгосстрах
- •1.2.2. Порядок постановки на учет и снятия с учета
- •1.2.2.1. Порядок постановки на учет
- •1.2.2.2. Порядок снятия с учета
- •Глава 1.3 объект для начисления обязательных страховых взносов в фсзн
- •1.3.1. Для работодателей и работающих граждан
- •1.3.1.1. Выплаты по трудовому договору
- •1.3.1.1.1. Заработная плата
- •1.3.1.1.2. Средний заработок
- •1.3.1.1.3. Компенсации и возмещение расходов
- •1.3.1.1.4. Социальные выплаты
- •1.3.1.2. Выплаты по гражданско-правовому договору
- •1.3.1.3. Выплаты на основании членства (участия) в юридических лицах
- •1.3.1.4. Выплаты работающим иностранным гражданам и лицам без гражданства
- •1.3.1.5. Максимальное ограничение размера выплат
- •1.3.2.2. Для индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога
- •1.3.3. Для Белгосстраха
- •Глава 1.4 размеры обязательных страховых взносов
- •Глава 1.5 кто подлежит профессиональному пенсионному страхованию
- •Глава 1.6 условия профессионального пенсионного страхования
- •Раздел 1.11.2. О порядке представления сведений о периодах занятости
- •Глава 1.7 тарифы взносов на ппс
- •Глава 1.8 объект для начисления взносов на ппс
- •1.8.1. Максимальное ограничение
- •Глава 1.9 выплаты, на которые не начисляются взносы в фсзн
- •1.9.1. Выходное пособие
- •1.9.2. Государственные пособия
- •1.9.3. Возмещение морального вреда
- •1.9.4. Компенсации. Возмещение расходов
- •1.9.4.1. Компенсации, предусмотренные законодательством
- •1.9.4.2. Возмещение расходов, связанных с выполнением трудовых обязанностей
- •1.9.5. Средства, затраченные на обеспечение охраны труда
- •1.9.6. Стоимость наград за участие в соревнованиях, смотрах, конкурсах
- •1.9.7. Выплаты и подарки в связи с юбилейными датами рождения работников, а также при увольнении в связи с выходом на пенсию
- •1.9.8. Средства на улучшение жилищных условий работников
- •1.9.9. Погашение льготных кредитов
- •1.9.10. Материальная помощь работникам
- •1.9.10.1. Материальная помощь, предусмотренная действующим законодательством
- •1.9.10.2. Материальная помощь, оказываемая в особых случаях
- •1.9.10.3. Материальная помощь работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет
- •1.9.11. Выплаты работникам для детей
- •1.9.12. Дивиденды, проценты
- •1.9.13. Взносы по договорам обязательного государственного личного страхования
- •1.9.14. Заработная плата в день субботника
- •1.9.15. Выплаты за выполнение общественных обязанностей
- •1.9.16. Оплата труда работников, направленных на работу за границу
- •1.9.17. Взносы по договорам добровольного страхования
- •1.9.18. Выплаты в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве
- •1.9.19. Средства на проведение спортивных, оздоровительных и культурно-массовых мероприятий
- •1.9.19.1. Средства на проведение спортивных мероприятий
- •1.9.19.2. Средства на проведение оздоровительных мероприятий
- •1.9.19.3. Средства на проведение культурно-массовых мероприятий
- •Глава 1.10 расходы, осуществляемые плательщиками в счет обязательных страховых взносов
- •1.10.1. Комиссия по назначению пособий
- •1.10.2. Пособия
- •1.10.2.1. Пособие по временной нетрудоспособности
- •1.10.2.1.1. Общие положения
- •Чем руководствоваться
- •В каких случаях назначается
- •Основание назначения пособия
- •Оформление листка нетрудоспособности
- •Порядок выплаты
- •1.10.2.1.2. Условия назначения в общем случае
- •Период, на который назначается пособие
- •Когда пособие не назначается
- •1.10.2.1.3. Размер пособия в общем случае
- •В размере 100% среднедневного заработка с первого дня утраты работоспособности
- •В размере 50% от исчисленного пособия
- •Максимальный размер пособия
- •1.10.2.1.4. Как рассчитать пособие Алгоритм расчета
- •Расчет среднедневного заработка
- •Что включать в заработок
- •Порядок включения выплат в расчет
- •1.10.2.1.5. Если во время нетрудоспособности выросла тарифная ставка (оклад) работника
- •1.10.2.2. Пособие по беременности и родам
- •1.10.2.2.1. Общие положения
- •1.10.2.2.2. Условия назначения
- •1.10.2.2.3. Размер пособия
- •1.10.2.2.4. Как рассчитать пособие
- •1.10.2.3. Пособия семьям, воспитывающим детей
- •1.10.2.3.1. Виды пособий
- •1.10.2.3.2. Размеры пособий
- •1.10.2.3.3. Порядок назначения и выплаты пособий на детей Порядок назначения
- •Место назначения
- •Порядок выплаты
- •Когда пособия не выплачиваются
- •Возврат пособий
- •1.10.2.4. Пособие на погребение
- •1.10.3. Возмещение расходов по погребению специализированной организации
- •1.10.4. Оплата дополнительного свободного от работы дня в месяц
- •1.10.4.1. Условия предоставления
- •1.10.4.2. Как рассчитать размер оплаты
- •Глава 1.11 порядок исчисления взносов в фсзн
- •1.11.1. Порядок исчисления обязательных страховых взносов
- •1.11.1.1. Льгота при исчислении
- •1.11.2. Порядок исчисления взносов на ппс
- •Глава 1.12 порядок и сроки уплаты взносов в фсзн
- •1.12.1. Минимальная сумма уплачиваемых обязательных страховых взносов
- •1.12.2. Сроки уплаты взносов в фсзн
- •1.12.3. Оформление и представление платежных инструкций
- •1.12.4. Исполнение платежных инструкций
- •1.12.5. Уплата в валюте
- •1.12.6. Уплата за счет дебиторов
- •1.12.7. Возврат переплаты
- •1.12.8. Ответственность за нарушение порядка уплаты взносов в фсзн
- •Глава 1.13 иные платежи в фсзн
- •1.13.1. Расходы, не принятые к зачету
- •1.13.2. Недоимки, пени
- •1.13.3. Доплата за путевки
- •1.13.4. Обратное требование (регресс)
- •1.13.5. Возмещение алиментов
- •Глава 1.14 индивидуальный (персонифицированный) учет
- •1.14.1. Общие положения
- •1.14.2. Форма пу-1
- •1.14.2.1. Кем и в каких случаях представляется
- •1.14.2.2. Сроки представления
- •1.14.3. Форма пу-2
- •1.14.3.1. Кем и в каких случаях представляется
- •1.14.3.2. Сроки представления
- •1.14.4. Форма пу-3
- •1.14.4.1. Кем и в каких случаях представляется
- •1.14.4.2. Основные правила заполнения
- •1.14.4.3. Сроки представления
- •1.14.5. Форма пу-4. Порядок выдачи и замены страхового свидетельства
- •Раздел 1.14.2.
- •1.14.6. Форма пу-5
- •1.14.7. Форма пу-6
- •1.14.7.1. Кем и в каких случаях представляется
- •1.14.7.2. Основные правила заполнения
- •1.14.7.3. Сроки представления
- •1.14.8. Ответственность за нарушение сроков представления дпу, за представление дпу, содержащих недостоверные сведения
- •Часть 2 ситуации из практики
- •Глава 2.1
- •Бухгалтерский учет расчетов с фсзн
- •2.1.1. Учет начисления взносов
- •2.1.2. Учет расходов из средств фсзн
- •2.1.3. Учет начисления санкций и пени
- •2.1.4. Учет возмещения алиментов
- •2.1.5. Учет погашения задолженности перед фсзн
- •2.1.6. Учет исправления ошибок
- •Глава 2.2 пособие по временной нетрудоспособности в отдельных ситуациях
- •2.2.1. При увольнении
- •2.2.2. При простое по вине нанимателя
- •2.2.3. В период и после трудового и иного отпуска
- •2.2.3.1. В период и после трудового отпуска
- •2.2.3.2. В период и после иного отпуска
- •2.2.4. По гражданско-правовому договору
- •2.2.4.1. Особенности назначения пособия
- •2.2.4.2. Порядок исчисления пособия
- •2.2.4.2.1. По двум и более договорам
- •2.2.5. У физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы
- •2.2.6. В случае смерти работника
- •2.2.7. При переходе на неполное рабочее время
- •2.2.8. При прогуле без уважительной причины
- •Глава 2.3 пособие по беременности и родам в отдельных ситуациях
- •2.3.1. Увольнение работницы
- •2.3.1.1. Случай наступил до увольнения
- •2.3.1.2. Случай наступил после увольнения
- •2.3.1.3. Увольнение в связи с ликвидацией
- •2.3.2. Простой
- •2.3.3. Переход на неполную неделю
- •2.3.4. Пособие лицам, самостоятельно уплачивающим взносы
- •2.3.5. Работа по гражданско-правовому договору
- •2.3.6. У работницы несколько мест работы
- •2.3.6.1. По совместительству
- •2.3.6.2. По трудовому и гражданско-правовому договору
- •2.3.6.3. Трудовой договор и осуществление предпринимательской деятельности
- •2.3.6.4. Работа по двум гражданско-правовым договорам
- •2.3.7. Совпадение отпусков
- •2.3.8. Осложненные роды
- •Глава 2.4 единовременные пособия при рождении ребенка
- •2.4.1. Пособие до 12-недельного срока беременности
- •2.4.2. Пособие в связи с рождением ребенка
- •Глава 2.5 пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет
- •2.5.1. Право на пособие
- •2.5.2. Порядок назначения и выплаты
- •2.5.3. Документы, необходимые для назначения пособия
- •2.5.4. Размер пособия
- •2.5.5. Надбавки к пособиям на детей
- •Глава 2.6 пособие на детей старше 3 лет
- •2.6.1. Кто имеет право на пособие
- •2.6.2. С какого дня назначается пособие
- •2.6.3. По какой день назначается пособие
- •2.6.4. Условия назначения
- •2.6.4.1. Занятость родителей
- •2.6.4.2. Совокупный доход
- •2.6.4.2.1. Участие членов семьи в расчете совокупного дохода
- •2.6.4.2.2. Перерасчет совокупного дохода
- •2.6.5. Размер пособия
- •2.6.6. Перечень документов
- •Глава 2.7
- •2.7.1.2. Размер пособия
- •2.7.2. Возмещение расходов на погребение специализированной организации
- •Глава 2.8 санаторно-курортное лечение и оздоровление
- •2.8.1. Комиссия
- •2.8.2. Определение размера платы работника за путевку
- •2.8.2.1. Расчет среднемесячного денежного дохода
- •2.8.2.2. Алгоритм расчета доплаты работника за путевку
- •2.8.3. Оплата в размере 15%
- •2.8.4. Кто имеет право на бесплатную путевку
- •2.8.5. Оздоровление детей в лагерях
- •2.8.5.1. Кто имеет право на путевку
- •2.8.5.2. Сколько раз в году можно получить путевку
- •2.8.5.3. Порядок финансирования оздоровления детей
- •2.8.5.4. Приобретение путевок
- •2.8.5.4.1. Перечень документов для приобретения путевки
- •2.8.5.4.2. Порядок получения путевки
- •2.8.5.4.3. Плата за путевку
- •Глава 2.9 форма пу-3
- •2.9.1. Назначение пенсии работнику
- •2.9.1.1. В общем случае
- •2.9.1.2. В месяцах, завершающих период, нет начислений
- •2.9.1.3. В представляемом периоде нет начислений
- •2.9.1.4. Необходимо подать сведения за неполный месяц
- •Раздел 1 "Сведения о начислениях и страховых взносах" в рассматриваемой ситуации заполняется данными о начислениях на конкретную дату (указанную в запросе).
- •2.9.1.5. После подачи сведений произведены выплаты
- •2.9.1.6. Представление сведений в январе
- •2.9.2. Гражданско-правовой договор
- •2.9.3. Выплаты после увольнения
- •2.9.3.1. Пособие по временной нетрудоспособности
- •2.9.3.2. Премия, индексация заработной платы
- •2.9.4. Корректировка ранее начисленных выплат
- •2.9.5. "Переходящие" начисления
- •Раздел 1 формы пу-3 в данной ситуации будет заполнен следующим
- •2.9.6. Работник находится в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет
- •2.9.7. Доплата до мзп
- •Глава 2.10 заполнение формы пу-6
- •2.10.1. Заполнение раздела 1 формы пу-6
- •Раздел 1 формы пу-6 за III квартал текущего года будет иметь следующий
- •2.10.2. Заполнение раздела 2 формы пу-6
- •Часть 3 отчетность
- •Глава 3.1 отчет о средствах фсзн (форма 4-фонд)
- •3.1.1. Кто представляет отчет формы 4-фонд
- •3.1.2. Периодичность и сроки представления отчета формы 4-фонд
- •3.1.3. В какой орган надо представлять отчет формы 4-фонд
- •3.1.4. Каким способом представляется отчет формы 4-фонд
- •3.1.5. Заполняем отчет формы 4-фонд
- •3.1.5.1. Структура отчета
- •3.1.5.2. Общие правила заполнения отчета
- •3.1.5.3. Заполнение титульного листа
- •3.1.5.4. Заполнение раздела I "Сведения о численности застрахованных работников"
- •3.1.5.5. Заполнение раздела II "Сведения о выплатах"
- •3.1.5.6. Заполнение раздела III "Расчет средств Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь"
- •Раздел III заполняется на основании данных бухгалтерского учета, отраженных на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
- •3.1.5.7. Заполнение раздела IV "Использование средств социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь"
- •3.1.5.8. Заполнение справочной информации
- •3.1.6. Корректировка отчета
- •Глава 3.2 отчет формы 4-платежи
- •3.2.1. Кто представляет отчет формы 4-платежи
- •3.2.2. Периодичность и сроки представления отчета формы 4-платежи
- •3.2.3. В какой орган надо представлять отчет формы 4-платежи
- •3.2.4. Каким способом представляется отчет формы 4-платежи
- •3.2.5. Заполняем отчет формы 4-платежи
- •3.2.5.1. Структура отчета
- •3.2.5.2. Общие правила заполнения отчета формы 4-платежи
- •3.2.5.3. Заполнение титульного листа
- •3.2.5.4. Заполнение раздела I "Сведения о численности застрахованных"
- •Раздел I состоит из строки 01, в которой отражается среднесписочная численность застрахованных работников с начала года (графа 1) и за отчетный квартал (графа 2).
- •3.2.5.5. Заполнение раздела II "Сведения о выплатах"
- •3.2.5.7. Заполнение справочной информации
- •Глава 3.3 ответственность за непредставление отчетности в фсзн
Раздел 1 формы пу-3 в данной ситуации будет заполнен следующим
образом.
1. Сведения о начислениях и страховых взносах
Месяц |
Размер страховых взносов (в процентах) |
Начислено (рублей) |
Сумма страховых взносов |
|
выплат, на которые начисляются страховые взносы |
пособий по временной нетрудоспособности |
|||
Январь |
35 |
2200000 |
750000 <1> |
770000 |
Февраль |
35 |
2100000 |
700000 <2> |
735000 |
Март |
35 |
3000000 |
0 |
1050000 |
Апрель |
35 |
3000000 |
0 |
1050000 |
Май |
35 |
3000000 |
0 |
1050000 |
Июнь |
35 |
3000000 |
0 |
1050000 |
Июль |
35 |
2980000 <3> |
0 |
1043000 |
Август |
35 |
3210000 <4> |
0 |
1123500 |
Сентябрь |
35 |
3200000 |
0 |
1120000 |
Октябрь |
35 |
3200000 |
0 |
1120000 |
Ноябрь |
35 |
3200000 |
0 |
1120000 |
Декабрь |
35 |
3200000 |
0 |
1120000 |
Итого |
|
35290000 |
1450000 |
12351500 |
--------------------------------
<1> Часть пособия по временной нетрудоспособности, приходящаяся на
январь.
<2> Часть пособия по временной нетрудоспособности, приходящаяся на
февраль.
<3> 2000000 руб. (заработная плата за июль) + 980000 руб. (отпускные,
приходящиеся на июль).
<4> 1260000 руб. (заработная плата за август) + 1950000 руб.
(отпускные, приходящиеся на август).
"Переходящие" начисления могут охватывать не только разные месяцы одного отчетного периода, но и разные отчетные периоды.
В таком случае в форму ПУ-3 включается только часть выплат или пособий по временной нетрудоспособности, приходящаяся на соответствующий месяц отчетного периода, за который представляется форма ПУ-3.
Поскольку порядок включения переходящих выплат в форму ПУ-3 и отчет формы 4-фонд различен, то возникает несоответствие представленных в этих документах итоговых данных.
Причины расхождений данных отчета формы 4-фонд и итоговых значений данных форм ПУ-3 за отчетный период предусмотрены в пояснительной записке к формам ПУ-3 (п. 6 Инструкции N 158).
Пример. Пособие по беременности и родам за период с 11 октября 2011 г.
по 13 февраля 2012 г. (126 календарных дней) начислено работнице в октябре
2011 г. в сумме 11925000 руб. (в том числе за 2011 год: октябрь - 2050000
руб., ноябрь - 2805000 руб., декабрь - 2900000 руб.; за 2012 год: январь -
2950000 руб., февраль - 1220000 руб.).
В данной ситуации в форму ПУ-3 за 2011 год следует включить пособие в
сумме 7755000 руб. (2050000 руб. (октябрь) + 2805000 руб. (ноябрь) +
+ 2900000 руб. (декабрь)). В отчете формы 4-фонд за 2011 год будет отражена
вся сумма начисленного пособия в размере 11925000 руб. (в том числе и
приходящаяся на январь - февраль 2012 г.). Возникшее несоответствие данных
на сумму 4170000 руб. (11925000 руб. - 7755000 руб.) организация
оговаривает в пояснительной записке к формам ПУ-3 в строке 3.
Суммы пособия за январь и февраль 2012 г. в размере 4170000 руб.
(2950000 руб. + 1220000 руб.) будут включены в форму ПУ-3 за 2012 год.
Пример. Временная нетрудоспособность работника длилась с 28 декабря
2011 г. по 18 января 2012 г. Пособие по временной нетрудоспособности
начислено работнику в январе 2012 г. в сумме 1900000 руб. (в том числе за
декабрь - 340000 руб., за январь - 1560000 руб.).
При заполнении формы ПУ-3 за 2011 год в раздел 1 будет включено
пособие по временной нетрудоспособности в части, приходящейся на декабрь, в
размере 340000 руб. А в отчете формы 4-фонд за 2011 год пособие не будет
отражено. Поскольку пособие начислено в 2012 году, то будет включено в
отчет формы 4-фонд за первый квартал 2012 года.
Сумма пособия, включенная в форму ПУ-3 за 2011 год и не нашедшая
своего отражения в отчете формы 4-фонд за январь - декабрь 2011 г. (340000
руб.), указывается в строке 7 пояснительной записки к формам ПУ-3.