- •Тема 1. Суб’єкти господарювання як платники податків та зборів
- •2. Концептуальні основи оподаткування суб’єктів господарювання
- •3. Питання вибору системи оподаткування суб'єкта господарської діяльності
- •Тема 2. Особливості оподаткування виробників сільськогосподарської продукції
- •2. Особливості оподаткування фіксованим сільськогосподарським податком
- •3 .Особливості оподаткування пдв сільгоспвиробників
- •4. Особливості нарахування податку на додану вартість, що сплачується до державного бюджету переробними підприємствами
- •5. Особливості сплати земельного податку виробниками сільськогосподарської продукції
- •3.1. Оподаткування земельним податком сільгоспвиробників, що перебувають на загальній системі оподаткування
- •Тема 3. Особливості оподаткування транспортно-експедиторської діяльності
- •1. Загальні положення транспортно-експедиторської діяльності
- •2. Особливості оподаткування транспортно-експедиторської діяльності податком на прибуток
- •3. Особливості оподаткування транспортно-експедиторської діяльності податком на додану вартість.
- •Тема 4. Особливості оподаткування туристичної діяльності
- •1. Загальні положення про здійснення туристичної діяльності
- •Туроператор
- •2. Особливості оподаткування податком на додану вартість туроператорської та турагентської діяльності
- •3. Особливості оподаткування туристичної діяльності податком на прибуток
- •4.Особливості сплати тур оператором туристичного збору.
- •5.Особливості оподаткування готельного бізнесу
- •Тема 5. Особливості оподаткування діяльності торговців цінними паперами
- •1. Правова база діяльності торговців цінними паперами
- •2. Особливості оподаткування діяльності торгівців цінними паперами
- •3. Методика визначення інвестиційного прибутку професійним торговцем цінними паперами при виконанні ним функцій податкового агента
- •3.1. Особливості визначення інвестиційного прибутку від операцій з цінними паперами
- •3.2. Особливості визначення інвестиційного прибутку від операцій з деривативами
- •Тема 6. Особливості оподаткування небанківських фінансових установ
- •2. Особливості оподаткування страхових компаній
- •3. Особливості оподаткування пенсійних фондів та кредитних спілок
- •4. Оподаткування у сфері спільного інвестування
- •5.Особливості оподаткування ломбардної діяльності
- •Оподаткування пдв
- •Оподаткування податком на прибуток
- •Оподаткування пдв
- •Оподаткування податком на прибуток
- •Оподаткування пдв
- •Тема 7. Оподатковування неприбуткових установ та організацій
- •2. Види доходів неприбуткових організацій й особливості їхнього оподаткування на прибуток
- •Цільове фінансування
- •3.Неприбуткові фонди як податкові агенти
- •3. Особливості оподаткування кредитних спілок
- •4.Особливості оподатковування іншими податками й зборами неприбуткових організацій
- •1) Податок на нерухоме майно
- •2) Екологічний податок
- •Тема 8. Спільна діяльність без створення юридичної особи та особливості її оподаткування
- •2.Особливості оподаткування спільної діяльності без створення юридичної особи
- •3. Визначення фінансових результатів спільної діяльності
- •3.1. Розкриття інформації про спільну діяльність у фінансовій звітності
- •4. Оподаткування спільної діяльності податком на додану вартість
- •5.Особливості оподаткування платників податків в умовах дії угоди про розподіл продукції
- •Тема 10. Оподаткування діяльності фізичних осіб-підприємців
- •2. Особливості оподаткування єдиним податком діяльності фізичних осіб-підприємців
- •6.Особливості нарахування, сплати та подання звітності з окремих податків і зборів платниками єдиного податку
- •7. Порядок відмови від спрощеної системи
- •8.Щодо виконання платниками єдиного податку функцій податкового агента
- •9.Фізичні особи — підприємці на загальній системі оподаткування
- •Тема 10. Єдиний податок для суб’єктів малого підприємства – юридичних осіб (спрощена система оподаткування)
- •1.Умови та порядок переходу на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності
- •2.Перелік податків і зборів, від сплати яких звільняються юридичні особи – платники єдиного податку та обмеження щодо застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності
- •3.Порядок визначення доходів та їх склад для цілей оподаткування єдиним податком юридичних осіб
- •4. Ставки єдиного податку для юридичної особи
- •5. Порядок нарахування та строки сплати єдиного податку юридичною особою
- •6. Строки подання звітності та порядок її заповнення
- •7.Порядок видачі, отримання та анулювання свідоцтва платника єдиного податку
2. Особливості оподаткування транспортно-експедиторської діяльності податком на прибуток
Розглянемо особливості оподаткування транспортно-експедиційних послуг, оскільки договір на надання яких носить ознаки посередницького.
Тобто в обов'язки експедитора входить організація перевезення (укладення договору з перевізником і оплата його послуг, придбання інших, обумовлених договором транспортного експедирування послуг і т. д.). У договорі на надання транспортно-експедиційних послуг експедитор може виступати: або від свого імені, або від імені замовника. Замовник в обох випадках зобов'язаний відшкодувати витрати експедитора на організацію перевезення і виплатити йому винагороду за його послуги. При цьому на порядок ведення податкового обліку не впливає, від чиєї особи виступає експедитор: від свого або від імені замовника перевезення.
Об’єктом оподаткування є прибуток, яка визначається як позитивне значення між доходами та податковими витратами.
Прибуток
= Доходи – податкові витрати
Однак, при визначені складу доходів та податкових видатків у транспортно-експедиторських компаніях (ТЕК) має відмінності. Зокрема:
1)включає в доходи суму винагороди за договором транспортного експедирування за організацію транспортного експедирування(пп. 135.4.1 НКУ);.
2)датою збільшення доходу є дата підписання акта про виконання послуг (п. 137.1 ПКУ);
3) не включаються до складу в доходів (пп. 136.1.19 НКУ) кошти, що надійшли від замовника в рамках договору транспортного експедирування у вигляді компенсації витрат ТЕК пов'язаних з виконанням послуг за договором. Якщо умовами договору передбачено відстрочення платежу замовника перевезення, то до доходів не включається вартість послуг, придбаних ТЕК для замовника в рамках договору транспортного експедирування та переданих такому замовнику;
4)не включає до витрат (пп. 139.1.2 НКУ) суми коштів, перераховані ТЕК на користь третіх осіб (перевізників, осіб, які надають вантажно-розвантажувальні роботи тощо) у зв'язку з придбанням послуг для виконання договору транспортного експедирування. Якщо умовами договору передбачено відстрочення платежу, то в витрати не включається вартість послуг, придбаних ТЕК для замовника в рамках договору транспортного експедирування. Наприклад, між ТЕК і замовником укладено договір транспортного експедирування. Для виконання своїх зобов'язань за цим договором ТЕК придбала послугу (отримана і оплачена) у третьої особи (перевізника) вартістю 12000 грн. з ПДВ, яка компенсована замовником. Винагорода за договором транспортного експедирування становить 1200 грн. з ПДВ. Таким чином, у податковому обліку ТЕК:
- 10000 грн. без ПДВ не відображаються ні в складі доходу, ні у складі витрат;
- 1000 грн. без ПДВ (винагороду) включається до складу доходу на дату підписання акта.
Відзначимо нюанс. Якщо ТЕК в ході виконання договору транспортного експедирування набуває транспортні або інші послуги у фізичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності, що сплачує єдиний податок, то у ТЕК порядок податкового обліку не змінюється в порівнянні з вищенаведеним. Але в цьому випадку замовник транспортно-експедиційних послуг не матиме права на включення до складу податкових витрат тієї «частини» транспортно-експедиційної послуги, для виконання якої залучалося фізична особа - СПД - платник єдиного податку на підставі пп. 139.1.12 НКП (до 01.01.2012р.). Причина в тому, що замовник перевезення при відображенні витрат на придбання транспортної та пов'язаної з нею послуг буде керуватися усіма положеннями розділу НКУ, оскільки всі послуги надані на його користь. А значить, статус особи, у якої експедитор набував послуги для замовника перевезення, впливатиме на порядок відображення витрат саме у замовника. У зв'язку з цим рекомендуємо ТЕК вказувати у звіті про виконання договору транспортного експедирування інформацію про контрагента, у якого придбані послуги для виконання зобов'язань і вартість такої послуги.
Для виключення негативних наслідків виконання договору про транспортний експедируванні в податковому обліку замовника в договорі можуть бути встановлені обмеження для ТЕК в частині придбання послуг третіх осіб. Наприклад, заборона на послуги, придбані у фізичних осіб - СПД - платників єдиного податку.