- •Тема 1. Суб’єкти господарювання як платники податків та зборів
- •2. Концептуальні основи оподаткування суб’єктів господарювання
- •3. Питання вибору системи оподаткування суб'єкта господарської діяльності
- •Тема 2. Особливості оподаткування виробників сільськогосподарської продукції
- •2. Особливості оподаткування фіксованим сільськогосподарським податком
- •3 .Особливості оподаткування пдв сільгоспвиробників
- •4. Особливості нарахування податку на додану вартість, що сплачується до державного бюджету переробними підприємствами
- •5. Особливості сплати земельного податку виробниками сільськогосподарської продукції
- •3.1. Оподаткування земельним податком сільгоспвиробників, що перебувають на загальній системі оподаткування
- •Тема 3. Особливості оподаткування транспортно-експедиторської діяльності
- •1. Загальні положення транспортно-експедиторської діяльності
- •2. Особливості оподаткування транспортно-експедиторської діяльності податком на прибуток
- •3. Особливості оподаткування транспортно-експедиторської діяльності податком на додану вартість.
- •Тема 4. Особливості оподаткування туристичної діяльності
- •1. Загальні положення про здійснення туристичної діяльності
- •Туроператор
- •2. Особливості оподаткування податком на додану вартість туроператорської та турагентської діяльності
- •3. Особливості оподаткування туристичної діяльності податком на прибуток
- •4.Особливості сплати тур оператором туристичного збору.
- •5.Особливості оподаткування готельного бізнесу
- •Тема 5. Особливості оподаткування діяльності торговців цінними паперами
- •1. Правова база діяльності торговців цінними паперами
- •2. Особливості оподаткування діяльності торгівців цінними паперами
- •3. Методика визначення інвестиційного прибутку професійним торговцем цінними паперами при виконанні ним функцій податкового агента
- •3.1. Особливості визначення інвестиційного прибутку від операцій з цінними паперами
- •3.2. Особливості визначення інвестиційного прибутку від операцій з деривативами
- •Тема 6. Особливості оподаткування небанківських фінансових установ
- •2. Особливості оподаткування страхових компаній
- •3. Особливості оподаткування пенсійних фондів та кредитних спілок
- •4. Оподаткування у сфері спільного інвестування
- •5.Особливості оподаткування ломбардної діяльності
- •Оподаткування пдв
- •Оподаткування податком на прибуток
- •Оподаткування пдв
- •Оподаткування податком на прибуток
- •Оподаткування пдв
- •Тема 7. Оподатковування неприбуткових установ та організацій
- •2. Види доходів неприбуткових організацій й особливості їхнього оподаткування на прибуток
- •Цільове фінансування
- •3.Неприбуткові фонди як податкові агенти
- •3. Особливості оподаткування кредитних спілок
- •4.Особливості оподатковування іншими податками й зборами неприбуткових організацій
- •1) Податок на нерухоме майно
- •2) Екологічний податок
- •Тема 8. Спільна діяльність без створення юридичної особи та особливості її оподаткування
- •2.Особливості оподаткування спільної діяльності без створення юридичної особи
- •3. Визначення фінансових результатів спільної діяльності
- •3.1. Розкриття інформації про спільну діяльність у фінансовій звітності
- •4. Оподаткування спільної діяльності податком на додану вартість
- •5.Особливості оподаткування платників податків в умовах дії угоди про розподіл продукції
- •Тема 10. Оподаткування діяльності фізичних осіб-підприємців
- •2. Особливості оподаткування єдиним податком діяльності фізичних осіб-підприємців
- •6.Особливості нарахування, сплати та подання звітності з окремих податків і зборів платниками єдиного податку
- •7. Порядок відмови від спрощеної системи
- •8.Щодо виконання платниками єдиного податку функцій податкового агента
- •9.Фізичні особи — підприємці на загальній системі оподаткування
- •Тема 10. Єдиний податок для суб’єктів малого підприємства – юридичних осіб (спрощена система оподаткування)
- •1.Умови та порядок переходу на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності
- •2.Перелік податків і зборів, від сплати яких звільняються юридичні особи – платники єдиного податку та обмеження щодо застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності
- •3.Порядок визначення доходів та їх склад для цілей оподаткування єдиним податком юридичних осіб
- •4. Ставки єдиного податку для юридичної особи
- •5. Порядок нарахування та строки сплати єдиного податку юридичною особою
- •6. Строки подання звітності та порядок її заповнення
- •7.Порядок видачі, отримання та анулювання свідоцтва платника єдиного податку
5.Особливості оподаткування готельного бізнесу
Згідно з частиною "а" п. 17 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України (далі – Кодекс) тимчасово, строком на 10 років, починаючи з 1 січня 2011 р. звільняється від оподаткування прибуток суб'єкта господарської діяльності, отриманий від надання готельних послуг (група 55 КВЕД ДК 009:2005) у готелях категорій "п'ять зірок", "чотири зірки" і "три зірки", у тому числі новозбудованих чи реконструйованих або в яких проведено капітальний ремонт чи реставрація існуючих будівель і споруд (за умови, що дохід від реалізації послуг з розміщення шляхом надання номера для тимчасового проживання становить не менше 75% від сукупного доходу такого суб'єкта господарської діяльності за відповідний податковий (звітний період), у якому застосовується пільга).
Разом з тим, відповідно до пункту 21 підрозділу 4 розділу XX Кодексу порядок цільового використання вивільнених від оподаткування коштів встановлюється Кабінетом Міністрів Україні.
Пунктом 5 Порядку використання коштів, вивільнених від оподаткування у зв'язку з наданням пільг з податку на прибуток підприємств відповідно до пунктів 15, 17 - 19 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" ПКУ, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 28 лютого 2011 року №299 визначено, що у разі невикористання платником податку залишків вивільнених коштів станом на 1 квітня року, що настає за періодом звільнення від обкладення податком на прибуток підприємств, передбаченим пунктами 15, 17 - 19 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України, його податкові зобов'язання із зазначеного податку за I квартал такого року підлягають збільшенню на суму залишку.
Отже, враховуючи, що суб’єкти господарювання відповідно до частини "а" пункту 17 підрозділу 4 розділу XX Кодексу звільняється від оподаткування податком на прибуток, починаючи з 1 січня 2011 року, строком на років, тому залишок вивільнених та невикористаних коштів згідно з вимогами постанови Кабінету Міністрів України від 28 лютого 2011 року №299 розраховується після закінчення такого 10 річного терміну.
Якщо послуги замовників із залучення споживачів до готелю направлено на збільшення обсягів надання готельних послуг (тимчасового проживання в готелі), тобто збільшення обсягів виробництва (надання послуг), як визначено п. 2 Постанови КМУ №299, такі послуги можуть компенсуватися за рахунок коштів, вивільнених від обкладення податком на прибуток. При цьому вартість таких послуг відображається у договорі, який укладається між замовником та готелем на користь споживача за дорученням останнього.
Для звільнення від оподаткування прибутку та дотримання 75-відсоткового критерію, який визначено ч. «а» п. 17 підр. 4 р. XX ПКУ, суб’єкт господарської діяльності, що надає готельні послуги, включає до складу доходу, отриманого від розміщення споживача шляхом надання номера (місця) для тимчасового проживання, дохід, який отримано від реалізації обсягу основних послуг як таких, що включаються до ціни номера (місця) і надаються споживачу без укладання додаткового договору.
При цьому перелік основних послуг, що входять до ціни номера (місця в номері), відповідно до п. 2.2 Правил доводить до відома споживача у доступній наочній формі і розміщує у приміщенні, що призначене для оформлення розміщення споживача, у зручному для огляду місці.