- •Тема 1. Суб’єкти господарювання як платники податків та зборів
- •2. Концептуальні основи оподаткування суб’єктів господарювання
- •3. Питання вибору системи оподаткування суб'єкта господарської діяльності
- •Тема 2. Особливості оподаткування виробників сільськогосподарської продукції
- •2. Особливості оподаткування фіксованим сільськогосподарським податком
- •3 .Особливості оподаткування пдв сільгоспвиробників
- •4. Особливості нарахування податку на додану вартість, що сплачується до державного бюджету переробними підприємствами
- •5. Особливості сплати земельного податку виробниками сільськогосподарської продукції
- •3.1. Оподаткування земельним податком сільгоспвиробників, що перебувають на загальній системі оподаткування
- •Тема 3. Особливості оподаткування транспортно-експедиторської діяльності
- •1. Загальні положення транспортно-експедиторської діяльності
- •2. Особливості оподаткування транспортно-експедиторської діяльності податком на прибуток
- •3. Особливості оподаткування транспортно-експедиторської діяльності податком на додану вартість.
- •Тема 4. Особливості оподаткування туристичної діяльності
- •1. Загальні положення про здійснення туристичної діяльності
- •Туроператор
- •2. Особливості оподаткування податком на додану вартість туроператорської та турагентської діяльності
- •3. Особливості оподаткування туристичної діяльності податком на прибуток
- •4.Особливості сплати тур оператором туристичного збору.
- •5.Особливості оподаткування готельного бізнесу
- •Тема 5. Особливості оподаткування діяльності торговців цінними паперами
- •1. Правова база діяльності торговців цінними паперами
- •2. Особливості оподаткування діяльності торгівців цінними паперами
- •3. Методика визначення інвестиційного прибутку професійним торговцем цінними паперами при виконанні ним функцій податкового агента
- •3.1. Особливості визначення інвестиційного прибутку від операцій з цінними паперами
- •3.2. Особливості визначення інвестиційного прибутку від операцій з деривативами
- •Тема 6. Особливості оподаткування небанківських фінансових установ
- •2. Особливості оподаткування страхових компаній
- •3. Особливості оподаткування пенсійних фондів та кредитних спілок
- •4. Оподаткування у сфері спільного інвестування
- •5.Особливості оподаткування ломбардної діяльності
- •Оподаткування пдв
- •Оподаткування податком на прибуток
- •Оподаткування пдв
- •Оподаткування податком на прибуток
- •Оподаткування пдв
- •Тема 7. Оподатковування неприбуткових установ та організацій
- •2. Види доходів неприбуткових організацій й особливості їхнього оподаткування на прибуток
- •Цільове фінансування
- •3.Неприбуткові фонди як податкові агенти
- •3. Особливості оподаткування кредитних спілок
- •4.Особливості оподатковування іншими податками й зборами неприбуткових організацій
- •1) Податок на нерухоме майно
- •2) Екологічний податок
- •Тема 8. Спільна діяльність без створення юридичної особи та особливості її оподаткування
- •2.Особливості оподаткування спільної діяльності без створення юридичної особи
- •3. Визначення фінансових результатів спільної діяльності
- •3.1. Розкриття інформації про спільну діяльність у фінансовій звітності
- •4. Оподаткування спільної діяльності податком на додану вартість
- •5.Особливості оподаткування платників податків в умовах дії угоди про розподіл продукції
- •Тема 10. Оподаткування діяльності фізичних осіб-підприємців
- •2. Особливості оподаткування єдиним податком діяльності фізичних осіб-підприємців
- •6.Особливості нарахування, сплати та подання звітності з окремих податків і зборів платниками єдиного податку
- •7. Порядок відмови від спрощеної системи
- •8.Щодо виконання платниками єдиного податку функцій податкового агента
- •9.Фізичні особи — підприємці на загальній системі оподаткування
- •Тема 10. Єдиний податок для суб’єктів малого підприємства – юридичних осіб (спрощена система оподаткування)
- •1.Умови та порядок переходу на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності
- •2.Перелік податків і зборів, від сплати яких звільняються юридичні особи – платники єдиного податку та обмеження щодо застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності
- •3.Порядок визначення доходів та їх склад для цілей оподаткування єдиним податком юридичних осіб
- •4. Ставки єдиного податку для юридичної особи
- •5. Порядок нарахування та строки сплати єдиного податку юридичною особою
- •6. Строки подання звітності та порядок її заповнення
- •7.Порядок видачі, отримання та анулювання свідоцтва платника єдиного податку
Тема 7. Оподатковування неприбуткових установ та організацій
1.Законодавча база і її характеристика
2.Види доходів неприбуткових організацій й особливості їхнього оподаткування на прибуток
3.Особливості оподатковування іншими податками й зборами неприбуткових організацій
1. Законодавча база і її характеристика
На сьогоднішній день в Україні діють ряд законодавчих актів, які регламентують діяльність різних видів організацій, які відповідно до Порядку визначення структури ознаки1, можуть бути віднесені до неприбуткових організацій, визначено Реєстром неприбуткових установ та організацій, затверджений наказом ДПАУ у відповідності до вимог пункту 157.12 статті 157 розділу ІІІ Податкового кодексу України, згідно ст. 8 Закону України "Про державну податкову службу в Україні (див. таблицю №7.1)
Таблиця 7.1
Перелік законодавчих актів України, що регламентують діяльність неприбуткових організацій
Код
|
Назва неприбуткової організації |
Норми ст.. 157 ПКУ |
Законодавча база |
0001 |
органи державної влади України; |
Абз. «а» п.157.1 |
1)Указ Президента України від 12.03.96 р. №179/96 "Про загальне положення про міністерство, іншому центральному органі державної виконавчої влади"; 2)Указ Президента України від 15.12.99 р. №1573 "Про зміни в структурі центральних органів виконавчої влади"; 3)Постанова КМУ від 08.04.92 р. №182 "Про державні комітети й інших підвідомчих Кабінету Міністрів України органах державної виконавчої влади"
|
0002 |
установи, організації, створені органами державної влади України, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів; |
Абз. «а» П.157.1 |
1)Конституцією України 2)Указ Президента України від 12.03.1996р. "Про загальне положення про міністерство, іншому центральному органі державної виконавчої влади"; 3) Указ Президента від 15.12.1999р. №1573 "Про зміни в структурі центральних органів державної испольнительной влади" 4)Постанова КМУ від 08.04.1992р. №182 "Про державні комітети й інших підвідомчих КМУ органах державної виконавчої влади" |
0003 |
органи місцевого самоврядування; |
Абз. «а» П.157.1 |
1)Закон України від 21.05.97 р. №280/97-ВР "Про місцеве самоврядування в Україні"
2)Закон України від 09.04.99 р. №586-Х11 "Про місцеві державні адміністрації" |
0004 |
установи, організації, створені органами місцевого самоврядування, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів. |
Абз. «а» П.157.1 |
1)Закон України від 21.05.97 р. №280/97-ВР "Про місцеве самоврядування в Україні"
|
0005 |
благодійні фонди (організації), створені у порядку, визначеному законом для провадження благодійної діяльності; |
Абз «Б» п.157.1 |
1)Закон України від 16.09.97 р. №531/97-ВР "Про добродійність і благодійні організації"; 2)Закон України від 22.10.99 р. №1192-Х11 "Про гуманітарну допомогу" |
0006 |
громадські організації, створені з метою надання реабілітаційних, фізкультурно-спортивних для інвалідів (дітей-інвалідів) та соціальних послуг, правової допомоги, провадження екологічної, оздоровчої, аматорської спортивної, культурної, просвітньої, освітньої та наукової діяльності, громадськими організаціями інвалідів, спілками громадських організацій інвалідів та їх місцевими осередками, створеними згідно із відповідним законом; |
Абз «Б» п.157.1 |
1)Закон України від 16.06.92 р. №2460-ХП "Про об'єднання громадян" 2)Закон України від 21.03.91 р. №875-ХП "Про основи соціального захисту інвалідів в Україні"
|
0007 |
творчі спілки; |
Абз «Б» п.157.1 |
1)Закон України від 16.06.92 р. №2460-Х11 "Про об'єднання громадян", 2)Закон України від 07.10.97 р. №554/97-ВР "Про професійних творчих працівниках і творчих союзах" |
0008 |
політичні партії. |
Абз «Б» п.157.1 |
1)Закон України від 05.04.2001 р. №2365-Ш "Про політичні партії в Україні" 2)Закон України від 16.06.92 р. №2460-ХП "Про об'єднання громадян" |
0009 |
пенсійні фонди; |
Абз. «В»п.157.1 |
1)Закон України від 09.07.2003 р. №1057-1В "Про недержавне пенсійне забезпечення", 2)Закон України від 09.07.2003 р. №1058-1В "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" |
0010 |
кредитні спілки |
Абз «В» п.157.1 |
1)Закон України від 20.12.2000 р. №2908-Ш "Про кредитні союзи" 2)Закон України від 16.06.92 р. №2460-Х11 "Про об'єднання громадян", 3)Закон України від 10.07.2003 р. №1087-1В "Про кооперації", інші |
0011 |
інші, юридичні особи, діяльність яких не передбачає отримання прибутку згідно з нормами відповідних законів (підпункт "г" пункту 157.1 статті 157 розділу ІІІ Кодексу) |
Абз «г» П.157.1 |
1)Закон України від 16.06.92 р. №2460-Х11 "Про об'єднання громадян", 2)Закон України від 10.07.2003 р. №1087-1В "Про кооперації", інші |
0012 |
спілки, асоціації та інші об'єднання юридичних осіб, створені для представлення інтересів засновників (членів, учасників), що утримуються лише за рахунок внесків таких засновників (членів, учасників) та не провадять господарської діяльності, за винятком отримання пасивних доходів (підпункт "ґ" пункту 157.1 статті 157 розділу ІІІ Кодексу). |
Абз. «г» П.157.1 |
1)Закон України від 16.06.92 р. №2456-ХП "Про природно-заповідний фонд України" 2)Закон України від 29.06.95 р. №249/95-ВР "Про музеї й музейну справу |
0013 |
релігійні організації, зареєстровані у порядку, передбаченому законом (підпункт "д" пункту 157.1 статті 157 Кодексу) |
Абз «д» п.157.1 |
Закон України від 23.04.91 р. №9987-Х11 "Про волю совісті й релігійних організацій"
|
0014 |
науково-дослідні установи та вищі навчальні заклади III - IV рівнів акредитації, внесені до Державного реєстру наукових установ, яким надається підтримка держави, заповідники, музеї, музеї-заповідники (підпункт "б" пункту 157.1 статті 157 розділу ІІІ Кодексу) |
Абз «Б» п.157.1 |
1)Закон України від 13.12.91 р. №1977-Х11 "Про наукової й науково-технічної діяльності", 2)Закон України від 17.01.2002 р. №2984- 111 "Про вищу освіти", 3)Постанова КМУ від 23.04.2001 р. №380 "Про твердження Положення про Державний реєстр наукових установ, яким надається підтримка держави" |
0015 |
житлово-будівельні кооперативи, об'єднання співвласників багатоквартирних будинків (підпункт "е" пункту 157.1 статті 157 розділу ІІІ Кодексу) |
Абз. «е» п.157.1 |
1)Житловий кодекс України, 2) Закон України від 10.07.2003 р. №1087-11 "Про кооперації", 3)Закон України від 29.11.2001 р. №2866-Ш "Про об'єднання співвласників багатоквартирного будинку" |
0016 |
професійні спілки, їх об'єднання та організації профспілок, а також організації роботодавців та їх об'єднання, утворені в порядку, визначеному законом (підпункт "є" пункту 157.1 статті 157 розділу ІІІ Кодексу |
Абз «є» П.157.1 |
Закон України від 15.09.99 р. №1045-Х11 "Про професійні союзи, їхніх правах і гарантіях діяльності"
|
Згідно з Податковим кодексом, основною метою діяльності неприбуткових підприємств, установ та організацій є не одержання прибутку, а провадження благодійної діяльності та меценатства і іншої діяльності, передбаченої законодавством (п.14.1.121 ст.14 р.1 ПКУ)
Таким чином, можна стверджувати, що до неприбуткових установ та організацій відносяться будь-які юридичні особи, що не ставлять метою одержання прибутку та у відповідності до приписів п.157.1 ст.157 ПКУ внесені органами державної податкової служби в установленому порядку до Реєстру неприбуткових організацій та установ.
До 01.04.2011р. для реєстрації неприбуткових організацій діяли Положення про Реєстр неприбуткових організацій й установ, затверджені наказом ДПАУ від 11.07.97р. №232 , з урахуванням змін і доповнень.
З 01.04.2011р. реєстрація неприбуткових організацій та установ в органах державної податкової служби регламентується Положенням про Реєстр неприбуткових організацій й установ, затвердженим наказом ДПАУ.
Слід зауважити, що якщо неприбуткова організація не ставить метою одержання прибутку, то це ще не означає, що вона не може одержати прибуток. Неприбуткова організація може здійснювати так назване некомерційне господарювання, яким, згідно ч. 1 ст. 52 Господарського кодексу, є "самостійна систематична господарська діяльність, здійснювана суб'єктами господарювання, спрямована на досягнення економічних, соціальних й інших результатів без мети одержання прибутку". Отже, у некомерційного господарювання неприбуткової організації може бути й економічний результат, у т.ч. прибуток. Щоб не втратити через цього неприбутковий статус, установчі документи неприбуткової організації повинні містити положення, що діяльність організації не спрямована на одержання прибутку.