Практична робота №2 Методи контролінгу. Аналіз точки беззбитковості»

Мета роботи: на основі теоретичних знань дати практичні навички студентам щодо застосування методів контролінгу в цілому та методу аналізу точки беззбитковості зокрема для аналізу причин кризового стану підприємства, виявлення слабких сторін та санаційних резервів, виявлення стратегічних проблем підприємства за допомогою електронних таблиць EXCEL.

Завдання роботи: на основі запропонованих вихідних даних визначити умови беззбиткової діяльності підприємства за допомогою методу аналізу точки беззбитковості, здійснивши необхідні економіко-математичні розрахунки, та скласти звіт про виконання практичної роботи в електронному або письмовому вигляді.

Зміст лабораторної роботи:

1. Визначення фінансових результатів підприємства за попередній період.

2. Визначення точки беззбитковості підприємства.

3. Визначення запасу фінансової міцності підприємства та прибутку звітного періоду.

4. Побудова графіка беззбитковості підприємства.

Вихідні дані щодо обсягу виробництва, умовно-постійних та змінних витрат, ціни товару обираються студентом самостійно, зважаючи на вид виробництва. Однак розрахункові показники даного розділу повинні відповідати вихідним показникам, що наведені у таблицях додатків 2,3 (відповідно до варіанту роботи всі показники в таблицях збільшуються на добуток: 150*N, де N – номер варіанту завдання).

Аналіз точки беззбитковості підприємства:

Вихідні дані про калькуляцію ціни виробу (продукції) А, що являється основною продукцією підприємства, обираються самостійно. Відомо, що додаткова заробітна плата складає 25% основної, втрати від браку складають 5% від величини всіх змінних витрат на виготовлення виробу (продукції) А. Загальновиробничі витрати складають 120% матеріальних витрат на утримання та експлуатацію машин та обладнання, загальногосподарські витрати складають 130%, позавиробничі витрати – 30% відповідно.

Протягом попереднього періоду вдалось виготовити та реалізувати 20 виробів А (або свій варіант продукції). Протягом звітного періоду планується виготовити 50 виробів А (або свій варіант продукції). Умовно-постійні витрати не змінюються в межах обсягу виробництва від 1 до 50 шт. На виріб А склалася ринкова ціна 260 грн. На наступний період планується отримати: а) 5000 прибутку (до оподаткування); б) 5000 чистого прибутку.

Для досягнення таких фінансових результатів планується зростання постійних витрат на 500, а з прибутку також плануються витрати в розмірі 10%.

Визначити:

1. Фінансові результати підприємства за попередній період.

2. Обсяг замовлень, при якому виробництво виробу А було б не збитковим.

3. Запас фінансової міцності підприємства (Зміцн)та прибуток звітного періоду.

4. Обсяги реалізації, що дозволяють отримати зазначені вище фінансові результати.

5. Побудувати графік беззбитковості підприємства.

1. Для розрахунку фінансових результатів підприємства справедливий запис:

Пр/Зб = К х Ц – (К х v+ С),

де: К – обсяг виробництва (шт.); С – умовно-постійні витрати; v – змінні витрати; Ц – ціна товару

Для розрахунку фінансових результатів підприємства за попередній період заповнюється таблиця:

Таблиця 1

Пр/Зб	К	С	V	Ц

2. Розрахунок точки беззбитковості здійснюється за формулою:

Ко = С / (Ц – v),

де: Ко – обсяг замовлень, при якому виробництво не збиткове (шт.);

С – умовно-постійні витрати; v - змінні витрати; Ц – ціна товару.

Заповнюється таблиця:

Таблиця 2

Ко	С	V	Ц

Отже, визначивши обсяг реалізації продукції в натуральному обчисленні, що відповідає точці беззбитковості, можна визначити аналогічний показник у грошовому обчисленні:

Ко = С / (1 – v/Ц). (2.3)

Заповнюється таблиця:

Таблиця 3

Ко	С	V	Ц

3. Плановий прибуток звітного періоду розраховується:

Пр зв = (Взв – Вп.р) х (1 - v/Ц), (2.4)

де: Вп.р. – поріг рентабельності;

Взв – Вп.р. – запас фінансової міцності підприємства.

Заповнюється таблиця:

Таблиця 4

Пр зв	Взв	Вп.р.	Зміцн	V	Ц

4. а) Необхідний обсяг реалізації, що забезпечує досягнення запланованого обсягу прибутку (до оподаткування) розраховується:

(ПРпл + Спл)

Кпл = ------------------------, (2.5)

ЧД /К - v/К

де: ПРпл – запланований обсяг прибутку (до оподаткування);

Спл – планові постійні витрати; ЧД - чистий дохід; К – обсяг реалізації;

v - змінні витрати; ЧД/К - рівень чистого доходу у виручці від реалізації;

v/К – рівень змінних витрат у виручці від реалізації.

Заповнюється таблиця:

Таблиця 5

К план	Пр. до опод.	С план	ЧК/К	v/К

б) Необхідний обсяг реалізації, що забезпечує досягнення запланованого обсягу чистого прибутку розраховується:

(ЧПпл + Спл + Платежі)

Кпл = ----------------------------------------, (2.6)

ЧД/К - v/К

де: ЧПпл - запланований чистий прибуток;

Спл – планові постійні витрати; ЧД - чистий дохід; Платежі – платежі з прибутку;

К – обсяг реалізації; v - змінні витрати;

ЧД/К - рівень чистого доходу у виручці від реалізації;

v/К – рівень змінних витрат у виручці від реалізації.

Заповнюється таблиця:

Таблиця 6

К план	ЧП план	С план	Платежі	ЧД/К	v/К