4.5.2.2.Ремонт ос.
Существует 2 варианта учета затрат на ремонт ОС:
-
с созданием резерва на ремонт ОС.
-
без создания резерва на ремонт ОС;
Существует 2 способа осуществления ремонтных работ:
-
подрядный;
-
хозяйственный.
-
С созданием резерва на ремонт ОС.
А) подрядный способ
а) Начислен резерв на ремонт ОС
Д20 (23, 25, 26) – К96
Счет 96 – резервы предстоящих расходов
Проводится ежемесячно.
б) Акцептован счет подрядной организации за ремонт ОС
Д96
К60
Д19 
Если резерва на ремонт ОС не хватает:
Д96-2
Д97 К60
Д19
Б) хозяйственный способ
а) Начислен резерв на ремонт ОС
Д20 (23, 25, 26) – К96
б) Списаны расходы на ремонт ОС
Д96 – К10, 02 70, 69
На время выполнения капитального ремонта, как правило, открывается заказ. Если ремонт длится более 12 мес., то ОС выбывают из эксплуатации и амортизация не начисляется.
-
Без создания резерва на ремонт ОС.
Расходы на ремонт ОС списываются на текущие расходы.
А) Подрядный способ
Акцептован счет подрядной организации за ремонт ОС
К60
Д20 (23, 25, 26)
Д19
Б) Хозяйственный способ расходы списываются на ремонт:
Списаны расходы на ремонт ОС
Д20 (23, 25, 26) – К10, 02, 70, 69…
-
Переоценка основных средств (это новый материал).
Коммерческие предприятия могут не чаще одного раза в год переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей рыночной стоимости этих объектов.
При принятии решения о переоценке объектов основных средств, входящих в однородную группу, следует учитывать, что в последующем данные объекты должны переоцениваться регулярно, чтобы стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерской отчетности, существенно не отличалась от текущей рыночной стоимости.
Переоценка объектов основных средств осуществляется прямым методом, т.е. методом прямого пересчета до восстановительной стоимости (необходимо документально подтвердить восстановительную стоимость: заверенные письменно цены на аналогичную продукцию, выпускаемую заводом изготовителем, данные органов госстатистики, результаты торгов на фондовой бирже и т.д.; можно вызвать независимого оценщика, работа которого включается в издержки).
Результаты переоценки принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года. Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерского баланса предыдущего отчетного года, но раскрываются организацией в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года.
Первый год переоценки.
А) Осуществляется дооценка объекта основных средств.
Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки относится на счет добавочного капитала предприятия.
Сумма дооценки: d д = S в - S п ,
где S в – восстановительная стоимость объекта нематериального актива, руб.;
S п – первоначальная стоимость объекта нематериального актива, руб.
Сумма доначисления амортизации: d д ам = S ам в - S ам п ,
где S ам в – сумма амортизации по восстановительной стоимости, руб.;
S ам п – сумма амортизации по первоначальной стоимости, руб.
К 02
Д01
К
83
Б) Осуществляется уценка объекта основных средств.
Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли.
Сумма уценки: d у = S п - S в .
Сумма уменьшения амортизации: d у ам = S ам п - S ам в .
Д 02
К
01
Д
84
Следующий год переоценки.
А) В предыдущем году была дооценка объекта основных средств.
1) В текущем году – дооценка объекта основных средств.
Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки относится на счет добавочного капитала предприятия.
Сумма дооценки: d д = S в - S п ,
Сумма доначисления амортизации: d д ам = S ам в - S ам п ,
К 02
Д01
К
83
2) В текущем году – уценка объекта основных средств.
Сумма уценки объекта основных средств равная или меньше суммы его дооценки в предыдущем году, относится в уменьшение добавочного капитала предприятия, образованного за счет сумм дооценки этого актива, проведенной в предыдущие отчетные годы.
Сумма уценки: d у = S п - S в ,
Сумма уменьшения амортизации: d у ам = S ам п - S ам в .
а) сумма уценки текущего года меньше суммы дооценки предыдущего года: d у i < d д i-1 ,
где i – текущий год переоценки;
i-1 – предыдущий год переоценки.
Д 02
К
01
Д
83
б) сумма уценки текущего года больше суммы дооценки предыдущего года: d у i > d д i-1 .
Превышение суммы уценки объекта основных средств над суммой его дооценки, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные годы, относится на счет учета нераспределенной прибыли.
Д
02
Д
83 К 01
Д 84
Б) В предыдущем году была уценка объекта основных средств.
1) В текущем году – уценка объекта основных средств.
Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится на счет нераспределенной прибыли предприятия.
Сумма уценки: d у = S п - S в ,
Сумма уменьшения амортизации: d у ам = S ам п - S ам в .
Д 02
К
01
Д
84
2) В текущем году – дооценка объекта основных средств.
Сумма дооценки объекта основных средств, равная или меньше суммы его уценки, проведенной в предыдущие отчетные годы и отнесенной на счет учета нераспределенной прибыли, зачисляется на счет учета нераспределенной прибыли.
Сумма дооценки: d д = S в - S п ,
Сумма доначисления амортизации: d д ам = S ам в - S ам п ,
а) сумма дооценки текущего года равна или меньше суммы уценки предыдущего года d д i < d у i-1
К 02
Д01
К
84
б) сумма дооценки текущего года больше суммы уценки предыдущего года d д i > d у i-1
Превышение суммы дооценки объекта основных средств над суммой его уценки, зачисленной на счет нераспределенной прибыли в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные годы, относится на счет добавочного капитала.
К
02
Д
01 К 84 
К 83
При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации на счет учета нераспределенной прибыли предприятия.