Вопрос 30. Разработка плана баланса медицинского учреждения и отчёта о прибылях и убытках.

Баланс – исполнение сметы доходов и расходов (в медицинском учреждении). Статьи:

АКТИВ

• основные средства (материальн, нематериальн активы) - материалы и запасы, готовая продукция

• средства учреждения

• расчеты

• расходы

• выполнения и сданные заказчикам услуги

• расходы, прибыли, убытки

• расходы на капитальное строительство

ПАССИВ

• финансирование из бюджета

• фонды и средства целевого финансирования

• расчеты

• доходы, прибыли, убытки

• финансирование капитального строительства

Разработка плана баланса начинается с балансового отчета на начало периода. Дальнейшее планирование строится на основе плановых документов организации.

Баланс предприятия – это сводная таблица, указывающая источни­ки капитала и средства его размещения. В левой части балансовой таблицы размещены активы фирмы, то есть материально-денежные средства, которыми располагает предприятие и которые активно "заняты" в хозяйственной деятельности. Правая часть баланса – пассивы, они включают различные источники получения необхо­димых капитальных средств.

Активы баланса включают две основные части: внеоборотные активы и оборотные активы.

Оборотные средства иначе называют текущими активами, предполагается, что они превращаются в наличность (или оборачи­ваются) в течение года. Две главные части оборотных средств – денежные средства и материально-товарные запасы.

Внеоборотные активы включают основные средства, нематериальные активы и прочие внеоборотные активы (например, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и др.)

Основные средства, или фиксированные активы, как правило, оборачиваются через несколько лет, то есть служат фирме гораздо более длительное время.

Нематериальные или неосязаемые, активы складываются из стоимости патентов, лицензий и тому подобного, а также из так назы­ваемой "цены фирмы" - ценности, репутации ее торговой марки, которая тоже может быть предметом купли-продажи.

Пассивы включают обязательства предприятия перед своими креди­торами и собственный (акционерный) капитал.

Капитал и резервы включают уставный капитал, собственные акции, добавочный капитал (например, прирост стоимости внеоборотных активов по результатам переоценки, эмиссионный доход в виде разницы между продажной и номинальной стоимостью акций при формировании уставного капитала и др.), резервный капитал, а также нераспределенную прибыль (непокрытый убыток).

Обязательства, в свою очередь, делятся на текущие (кратко­срочные) – их предполагается выплатить в течение года и долго­срочные, принятые на более длительный срок.

Активы – то, что необходимо финансировать за счет пассивов. Норма, когда «капитал и резервы» - на финансирование прежде всего внеоборотных активов, а также на финансирование запасов и затрат.

При недостатке собственных средств должны привлекаться долгосрочные заемные средства. При привлечении краткосрочных пассивов на финансирование даже внеоборотных активов свидетельствует о нестабильной (кризисной) ситуации на предприятии.

В отличие от баланса, который как бы отражает фиксированную, статическую картину финансового равновесия предприятия, отчет о прибы­лях и убытках показывает динамику ее финансовых операций.

В отчете о прибылях и убытках предприятие сравнивает затраты и результаты своей деятельности, определяет величину чистого до­хода и его распределение.

Использование метода процента от продаж в финансовом планировании позволяет вывести каждый элемент планового баланса и отчета о прибылях и убытках исходя из запланированной величины продаж продукции (услуг).

Суть метода заключается в том, что каждый из элементов планового баланса и отчета о прибылях и убытках рассчитывается как определенное процентное отношение от установленной величины продаж.

В основе определения процентн соотношения лежат:

1) процентные соотношения, характерные для текущей деятельности предприятия;

2) процентные соотношения, рассчитанные на основе ретроспективного анализа как средняя за последние несколько лет;

3) заключения менеджмента, особенно в тех случаях, когда сложившиеся процентные соотношения не удовлетворяют управляющих и они хотели бы изменить их для улучшения финансовых показателей.

Однако метод процента от продаж неприменим для планирования вели­чины долгосрочных обязательств и размеров собствен капитала, так как величина указанных показателей не зависит от изменения объемов продаж.

Применение метода процента от продаж применяется для определе­ния необходимой величины внешнего финансирования. Расчет величины необходимого внешнего финансирования производится в тех случаях, когда мощности предприятия (его ос­новной капитал) оказываются недостаточными для увеличения объема продаж и нужны дополнительные вложения в основной ка­питал.

Расчет уровня внешнего финансирования включает три основ­ных шага.

1. В качестве основы для расчета используется общая формула:

Использование фондов = Источники фондов

то есть

Инвестиции в активы, которые необходимы для обеспечения прогнозируемого объема продаж = Внутренние источники финансирования (резервы) = + Внешние источники финансирования

Первый шаг заключается в определении разности между пла­нируемыми ростом общих активов и ростом текущих пассивов.

Требуемый рост чистых активов = Плановый рост общих активов – Плановый рост текущих пассивов (обязательств)

2. Второй шаг предполагает расчет величины внутреннего финансирования за счет резервов.

Величина предусматриваемого внутреннего финансирования = Чистая прибыль - Дивиденды

3. На третьем этапе производится расчет величины необхо­димого внешнего финансирования.

Требуемое внешнее финансирование = Требуемый рост чистых активов - Предполагаемое внутреннее финансирование

Регрессионный анализ (анализ зависимости опред величины от др величины или нескольких других величин) – еще один из методов определения потребности в капитале, помимо метода процента от продаж.

Регрессионный анализ связывает продажи и потребность в ка­питале напрямую, исследует эту взаимосвязь в диалектике. Поэто­му метод дает иногда более точные и конкретные прогнозы, чем расчет процента от продаж.

Регрессионный анализ рассматривает потребности в финанси­ровании как функции от объема продаж. Регрессия может быть линейной и нелинейной. Рассчитывая на тот или иной прогноз продаж, можно определить соответствующие ему потребности в капитале.