2. Кругооборот оборотных средств.

Оборотные средства, находящиеся в непрерывном движении функционируют одновременно в сфере производства, в натуральной форме и сфере обращения в стоимостной (денежной) форме. Последовательность движения оборотных средств условно можно разделить на три стадии.

Д - ПЗ … П… ГП - Д*

На первой стадии оборотные средства из фондов обращения превращаются в производственные запасы необходимые для производства продукции, меняя денежную форму на вещественную (материальную). На практике это стадия снабжения предприятия.

На второй стадии материальные ценности производственного запаса в процессе производства превращаются в незавершенную и готовую продукцию. Стадия процесса производства – это производительная стадия, так как здесь образуется готовый продукт новой стоимости.

На третей стадии готовый продукт, попадая в сферу обращения, реализуется за деньги и оборотные фонды из вещественной формы преобразуются в денежную. На практике – это стадия сбыта готовой продукции.

Следовательно, первая и третья стадии оборота оборотных средств происходят в сфере обращения, а вторая в сфере производства.

На часть вырученных от реализации готовой продукции денег предприятие вновь создает производственные запасы и весь оборот повторяется вновь.

Время прохождения трех стадий оборота называется операционным циклом (это время от момента приобретения сырья до момента поступления денег на счет предприятия), а процесс перехода из сферы обращения в сферу производства и обратно, представляет собой кругооборот оборотных средств.

Такая особенность оборотных средств, как пребывание одновременно во всех трех стадиях кругооборота обеспечивает непрерывность процесса производства.

В зависимости от способов формирования оборотные средства делятся на нормируемые и ненормируемые.

К нормируемым относятся оборотные производственные фонды (производственные запасы, НЗП, расходы будущих периодов) и фонды обращения в виде запаса готовых изделий на складах, и они составляют 80 и более процентов оборотных средств предприятия. По ним устанавливаются плановые переходящие остатки, нормативы товарно-материальных ценностей, которые подлежат покрытию собственными оборотными средствами.

К ненормируемым относятся все остальные фонды обращения, по которым не устанавливаются нормативы – это все виды дебиторской задолженности, денежные средства, отгруженные товары, но не оплаченные и т.д. Нормирование этих элементов невозможно из-за непостоянства их состава.

3. Нормирование и определение потребности оборотных средств.

Объем оборотных средств должен быть достаточным для производства продукции в необходимом количестве и одновременно не ведущим к увеличению издержек производства за счет образования сверхнормативных запасов, и определяется в процессе нормирования оборотных средств.

Под нормированием оборотных средств понимается процесс определения минимальной их величины достаточной для производства продукции в планируемых объемах и заключается в определении норматива оборотных средств по каждому виду выпускаемой продукции.

Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении.

В процессе нормирования определяются частные и совокупные нормативы. Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов.

1. Вначале разрабатывается норма запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств, как правило, в днях запаса и означает длительность периода обеспечиваемого данным видом материальных ресурсов. Например производственного запаса в частности металла составляет 25 дней. Значит запаса металла должно быть ровно столько, сколько необходимо для обеспечения ритмичной работы производства в течение 25 дней.

2. Далее определяется среднесуточный расход нормируемых элементов оборотных средств в денежном выражении, путем деления затрат на определенный элемент оборотных средств на 90 дней или 360 дней, в зависимости от того за какой период, (год или IV квартал) берутся затраты на приобретение. Например: затраты на годовой расход основных материалов на производство и прочие нужды составил 972 млн. руб., количество рабочих дней в году 290 (условно), то среднесуточный расход основных материалов составит 3,4 млн. рублей (972:290).

3. Исходя из нормы запаса в днях и среднесуточного расхода товароматериальных ценностей определяется сумма оборотных средств необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы оборотных средств в производственных запасах, в незавершенном производстве, в расходах будущих периодов, в готовых изделиях.

Формула определения частного норматива отдельного элемента оборотных средств следующая:

Н= ,

Где Н – норматив собственных оборотных средств, в руб.

О – оборот по данному элементу, в руб.

Т – продолжительность периода в дн.

Н_Т – норма запаса, в дн.

1. Норматив производственных запасов складывается из нормативов текущего, подготовительного, страхового и возможно транспортного запасов и рассчитывается по формуле:

Нпр=РС*(Нт+Нп+Нс+Нтр)

Где РС – среднесуточный расход материальных ценностей, в руб.

Нт, Нп, Нс, Нтр – нормы запаса собственного текущего, подготовительного, страхового, транспортного, в дн.

1. Основным является текущий запас, необходимый для ритмичной работы между двумя интервалами поставки. Он определяется как произведение среднесуточного расхода на норму запаса по каждому виду материальных ценностей

ТЗ=А*Нт,

где А – среднесуточный расход материала определяется по формуле: А=Нр_і*Д,

Нрi – норма расхода і-ого вида материала, в натуральном измерении

Д – дневной выпуск, в натуральном измерении

Норматив текущего запаса в стоимостном выражении равен

ТЗст= т,

где Аі*Ці ничто иное как среднесуточный расход в стоимостном выражении (РС)

2. Страховой (гарантийный) запас создается на случай непредвиденных ситуаций (задержка поставки, поставка некачественного сырья и т.д.). Вместе с тем эта форма запаса ничто иное как отвлечение оборотных средств на непроизводительное потребление. Размер этого запаса устанавливается на уровне 30-50% текущего запаса. Причем в зависимости от вероятности «сбоя» поставок она может корректироваться в большую или меньшую сторону.

3. Транспортный запас. Как правило, создается, если поставщик на отдаленном расстоянии и время нахождения в пути в несколько раз превышает время документооборота. В современных условиях этот запас, как правило, не создается.

4. Подготовительный запас учитывает время на подготовку сырья к запуску в производство. Он характерен для пищевой, винной промышленности. Определяется на основе практики прошлых лет.