- •Элементы закона о налоге
- •Обязательные
- •Факультативные:
- •Субъект налога (налогоплательщик).
- •Объект налога
- •Налоговая база
- •Налоговый период
- •Налоговая ставка
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок и сроки уплаты налога.
- •Налоговые льготы — факультативный элемент налога.
- •Налоговая система рф
- •Система налогов и сборов
- •Правовое регулирование
- •Система налогового администрирования
- •Ндфл (Налог на доходы физических лиц) – подоходный налог
- •История подоходного налога
- •Субъекты
- •Налог на доходы физических лиц.
- •Ставки налога
- •Порядок исчисления и уплаты.
- •Налог на прибыль (гл. 25 нк рф)
- •Доходы и расходы, учитываемые при расчете налога на прибыли.
- •Расходы, связанные с производством и реализацией.
- •Система ставок налога на прибыль
- •Для резидентов (российские юл и иностранцы с местом управления в рф)
- •Для нерезидентов (юл, которые не инкорпорирования и где место управления не в рф)
- •Порядок исчисления и уплаты налога
- •Сроки уплаты
- •Вариант (ежеквартально)
- •Вариант (ежемесячно)
- •Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •Общая характеристика
- •Кумуляция косвенных налогов и способы ее смягчения
- •Добавленная стоимость, способы ее исчисления и обложения налогом
- •Способы расчета дс:
- •Как обложить, как взять налог с этой добавленной стоимости?
- •Добавленная стоимость способы ее исчисления и обложения налогом.
- •Субъекты налога на добавленную стоимость.
- •Объект и база ндс
- •Ставки налога. Система ставок.
- •Льготы по ндс
- •Объекты налогообложения
- •Налогооблагаемая база
- •Поимущественное налогообложение
- •Налог на имущество организации
- •Транспортный налог
- •Земельный налог
- •Налог на имущество физических лиц
- •Налоговое администрирование и налоговый контроль
- •Взыскание недоимок, пеней, штрафов.
- •Методы налогового контроля:
- •Денежная система рф: валютное регулирование и валютный контроль.
- •Какие правила государство создает в части существования и обращения денег?
- •Валютное регулирование.
Система ставок налога на прибыль
Ставки (сейчас также зависят от времени их применения):
Для резидентов (российские юл и иностранцы с местом управления в рф)
— 20% — для добычи нефти/газа на новых морских месторождениях
— в 2021 – 3% - федеральная ставка (она может быть снижена до нуля для особых экономических зон)
— 17% - региональная ставка
Законодатель дает регионам не только возможность получать эти 17% налога, но и понизить процентную ставку с 17 до 13,5. Регионы, если они этого хотят, могут взимать с предприятий меньшую ставку. РФ должна учитывать свое государственное устройство и поощрять, давать возможность регионам привлекать дополнительные инвестиции. Во многих регионах установлена пониженная ставка налога (Нижегородская область). Какие-то регионы этим правом не воспользовались (например, Москва).
— пониженные ставки налогов для отдельных видов доходов
13% для дивидендов – федеральная ставка
0-15% - для операций с ЦБ
0% (образовательные, медицинские организации). В чем смысл? Можно же просто освободить от налога на прибыль. В доли общей выручки выручка от образовательной и медицинской деятельности должна составлять не менее 90%, а 85 – ставка 0 отменяется, платите 3% в федеральный, 17 – в региональный. в МГУ нет ставки 0 – другие виды выручек от столовых, от сдачи имущества в аренду, от книгоиздательской деятельности.
Итог: сейчас ставка 20%, из них:
- 3 – федеральная ставка (зачисляется в федеральный бюджет, может быть понижена до 0)
- 17 – региональная ставка (может снижаться регионами самостоятельно)
+ пониженные ставки для отдельных видов доходов
29/03/2021
Для нерезидентов (юл, которые не инкорпорирования и где место управления не в рф)
— строго федеральная ставка (никакого регионального компонента нет) – 20%
— пониженная ставка (шедулярность – выделяются отдельные виды доходов в налогооблагаемой базе и для них устанавливается своя ставка):
15% для дивидендов
10% для фрахта судов (общемировая ставка)
Порядок исчисления и уплаты налога
Налоговый период по налогу на прибыль – календарный год. Прибыль – показатель годового отчета, баланса предприятия. Но государство, устанавливая длительный период, жестко регулирует порядок исчисления и уплаты налога.
Смешанный порядок исчисления налога – многие налогоплательщики уплачивают самостоятельно по декларации (как ФЛ). Это делают все резиденты и некоторые нерезиденты (постоянные представительства). Самостоятельно рассчитывают налог, заполняют форма налоговой отчетности, установленной приказом ФНС, сдают в налоговый орган по месту учета и перечисляют в бюджет.
Второй порядок исчисления – удержание налога у источника выплаты налоговым агентом.
В отношении дивидендов
В отношении «пассивных» доходов.
Декларация подается независимо от наличии прибыли/обязанности уплатить налог. Даже если убыток, нужно это показать налоговикам, составив декларацию. Налоговые агенты подают налоговые расчеты.
Пример: российское ЮЛ обратилось за консультационными услугами к английскому офису юридической фирмы за консультации на рынке ЦБ. Мы удерживаем налог. Перечисляем, даем налоговый расчет. ЮЛ должно было 50 тысяч долларов – удержали у источника 20% – передали в бюджет РФ, а 40 тыс перечислены иностранному контрагенту.