3. Система налогового администрирования

Раньше — система контроля, теперь администрирование, более широкое понятие, не просто контроль (наблюдение, слежка за тем, как уплачиваются налоги), но и определенная помощь и поддержка по уплате налогов.

С начала существования налоговой системы в РФ стала формироваться система органов, которые следили, правильно ли платятся налоги. Прежние финансовые органы эту функцию выполнять не могли. В 90-е были созданы государственные налоговые инспекции, а потом – министерства по налогам и сборам, затем вновь после административной реформы 2014 была создана система налоговых органов во главе с Федеральной налоговой службой. Система строго вертикальная, у нее есть федеральный центр, нет ответвлений для подчинения регионам и нам местах. Система налоговых органов возглавляется ФНС РФ, налоговые органы и в регионах, и на местах не подчиняются не региональным, ни местным властям. Ранее было двойное подчинение (и ОГВ в регионах и федеральным), что приводило к конфликту интересов между ними и давлению на налоговые органы.

Наверху – центральный аппарат (ФНС), далее управления регионов, инспекции по крупнейшим налогоплательщикам – низовые звенья (ИФНС - инспекции на местах). Никакого двойного подчинения не существует. Строго заданная вертикаль со своими установленными правилами и стандартами. Последние 5 лет происходит эволюция налоговых органов в пользу государства, в их деятельность вводятся системы учета налогоплательщиков, контроля за деятельностью налогоплательщиков (цифровизация), позволяющие сокращать персонал налоговых органов. Изменения были связаны с приходом в ФНС Мишустина, который привлек на работу молодых специалистов. Такая цифровизация принесло пользу и для налогоплательщиков.

22/02/2021 (НЕ МОЯ)

Ндфл (Налог на доходы физических лиц) – подоходный налог

Налог на доходы физических лиц – прямой, личный, федеральный налог.

• прямой – бремя несет сам налогоплательщик.

• личный – подвергают налогообложению личный доход налогоплательщика, принадлежащий ему, находящийся в его собственности.

• федеральный – введен в действие на всей территории РФ на основе НК РФ (ФЗ), взимается на всей территории по единым нормам и правилам. Так было не всегда. В середине 90-х гг. разрешалось муниципалитетам устанавливать дополнительные суммы.

Преимущества: широкая база, он прямой – при уплате учитывается истинная доходность налогоплательщика.

Недостатки: сложность контроля, сравнительно массовое уклонение от уплаты налога.

В условиях преобладания подоходного налогообложения для людей очевидно, что государственный бюджет формируется за счет их платежей.

Уплата налога – не «конфликтное», а нормальное правоотношение со взаимными обязанностями налогоплательщика и государства.

История подоходного налога

Сравнительно молодой налог. Родина – Англия, возник в конце 17 века. Предшественником был налог на роскошь. Государство не имело разветвленной налоговой системы контроля, системы банков, не могли отслеживать, поэтому узнать, сколько на самом деле получали, узнать было практически невозможно. Налогом облагались определенные предметы роскоши.

В первой четверти 19 века уже выходит законодатель на определение в качестве объекта получения какого-либо дохода, возникают механизмы и способы подсчета получения доходов. Считается, что это очень справедливый и прогрессивный налог – потому что личный и прямой.

Самый основной налог, который формирует богатство страны (в столице это первый вроде бы).

В советское время взимался, тщательно планировался, но не играл большое значение. Планировали – з/п регулировалась, устанавливалась специальными законодательными актами, а не договорами, исходя из этого советское государство планировало, налог играл большой роли. В 70-80 гг. был принят законодательный акт об отмене подоходного налога с работающих граждан - попытка отказаться от этого налога в отношении колхозников и пр. Носил ярко выраженный классовый характер. Отдельная глава в Законе была о том, что облагались налогом религиозные деятели (размер больше, чем у рабочих).

Перестройка помешала планам отказа от этого налога. РФ не отказалась, называла подоходным налогом. Регулировался отдельным ФЗ. Только в конце 90-х гг. появилась соответствующая глава (глава 23) в НК – О налоге на доходы физических лиц.

Законодатель презюмирует, что доходы могут быть разные.

В мире не все подоходные налоги являются общегосударственные (например, дополнительные ставки местного подоходного налога). В скандинавских странах муниципалитетам разрешается принимать свой акт, который устанавливает свой налог. Для каких-то стран это хорошо. В нашей стране такой разнобой мог бы привести к плохим последствиям (миграции и поиску территорий, где налог меньше). У нас – путь централизованного регулирования.