- •Элементы закона о налоге
- •Обязательные
- •Факультативные:
- •Субъект налога (налогоплательщик).
- •Объект налога
- •Налоговая база
- •Налоговый период
- •Налоговая ставка
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок и сроки уплаты налога.
- •Налоговые льготы — факультативный элемент налога.
- •Налоговая система рф
- •Система налогов и сборов
- •Правовое регулирование
- •Система налогового администрирования
- •Ндфл (Налог на доходы физических лиц) – подоходный налог
- •История подоходного налога
- •Субъекты
- •Налог на доходы физических лиц.
- •Ставки налога
- •Порядок исчисления и уплаты.
- •Налог на прибыль (гл. 25 нк рф)
- •Доходы и расходы, учитываемые при расчете налога на прибыли.
- •Расходы, связанные с производством и реализацией.
- •Система ставок налога на прибыль
- •Для резидентов (российские юл и иностранцы с местом управления в рф)
- •Для нерезидентов (юл, которые не инкорпорирования и где место управления не в рф)
- •Порядок исчисления и уплаты налога
- •Сроки уплаты
- •Вариант (ежеквартально)
- •Вариант (ежемесячно)
- •Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •Общая характеристика
- •Кумуляция косвенных налогов и способы ее смягчения
- •Добавленная стоимость, способы ее исчисления и обложения налогом
- •Способы расчета дс:
- •Как обложить, как взять налог с этой добавленной стоимости?
- •Добавленная стоимость способы ее исчисления и обложения налогом.
- •Субъекты налога на добавленную стоимость.
- •Объект и база ндс
- •Ставки налога. Система ставок.
- •Льготы по ндс
- •Объекты налогообложения
- •Налогооблагаемая база
- •Поимущественное налогообложение
- •Налог на имущество организации
- •Транспортный налог
- •Земельный налог
- •Налог на имущество физических лиц
- •Налоговое администрирование и налоговый контроль
- •Взыскание недоимок, пеней, штрафов.
- •Методы налогового контроля:
- •Денежная система рф: валютное регулирование и валютный контроль.
- •Какие правила государство создает в части существования и обращения денег?
- •Валютное регулирование.
Сроки уплаты
Суть правила – налог постепенно рассчитывается нарастающим итогом и уплачивается в течение года. По итогам года не позднее 28 марта подается налоговая декларация за налоговый период.
Налог период – календарный год. Возьмем январь 2021. год. Мы получили прибыль в размере 1000 руб. исчисляем налог с этой суммы. По общему правилу – 20%, сумма исчисления – 200 руб. В феврале снова 1000р. получаем с прибавлением январской ставки – 2000 руб. ставка – 400р., но в январе уже заплатили 200. 400-200=200р, отдаем их в бюджет. В марте прибыль 3000. К 3000 прибавляем 2000 за последние месяцы, налог с 5000р – 1000 рублей, из этой 1000 вычитаем 200 за февраль и 200 уплаченных за январь. Итого 600р. Т.е. за март вносим 600 рублей.
По результатам года делается окончательный расчет не позднее 28 марта (нужно подать налоговую декларацию за налоговый период - за 2020 год). Самая большая сложность заключается в том, что помимо декларации есть правило подачи промежуточной расчетности и уплаты промежуточных авансовых платежей – государство требует, чтобы налог декларировался (по нему отчитывались) отчитывались и в течение года (промежуточная отчетность) и платился авансовыми платежами в течение года. По окончании года – окончательный расчет. Государству нужны регулярные налоговые платежи.
Есть 2 варианта того, в какие сроки платить авансовые платежи и окончательно рассчитываться по налогам – выбор за налогоплательщиком.
Вариант (ежеквартально)
Отправная точка – квартал.
Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев (потому что счет нарастающим итогом).
Налоговая декларация (промежуточная отчетность) подается ежеквартально не позднее 28 календарных дней по окончании отчетного периода, в тот же срок производится уплата авансового платежа по итогам отчетного периода.
Но внутри квартала каждый месяц не позднее 28-го числа налогоплательщиками (за некоторыми исключениями) уплачиваются авансовые платежи, рассчитываемые по довольно сложным правилам, суть которых сводится к тому, что рассчитывается не фактическая, а предполагаемая прибыль исходя из прошлого результата.
Вариант (ежемесячно)
Отправная точка – месяц.
Отчетный период – месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д. (счет - нарастающим итогом)
Налоговая декларация подается ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Тогда же начисляется налог, исходя из фактической прибыли, заработанной на протяжении отчетного периода. Учитывается ранее уплаченный налог, в бюджет доплачивается разница.
Итого: Порядок исчисления – по декларации или по источнику. Если по декларации – встает вопрос о сроках (когда уплачивается и подается декларация). Сложность этому налогу добавляет наличие промежуточных отчетов и уплата авансовых платежей. Про отчетность квартальную помним – выбор за плательщиком.
Налог на добавленную стоимость (ндс)
Налог был введен в 1992 году ФЗ «о НДС», позднее появилась гл. 21 НК РФ. Введение данного налога – условие вступления страны в ЕС. По правилам и нормам, сформулированным в специальной директиве по этим налогам. Значительная часть отчислений идет в бюджет ЕС, поэтому можно говорить, что это общеевропейский налог.
Впервые он был разработан французами в послевоенное время. В США НДС нет, вместо него действует в штатах налог с продаж. Он отличается от НДС, об этом будем говорить позднее. У нас был опыт внедрения данного налога – неуспешно, поэтому мы идем по европейскому пути и развиваем НДС, регулируем порядок и особенности исчисления налога.