1. Учета самих налогоплательщиков (ЮЛ - регистрация и постановка на налоговый учет по месту нахождения недвижимого имущества, ФЛ – автоматически, по месту нахождения ТС/недвижимости), в ряде случаев и объектов налогообложения.

2. Учет налоговых поступлений – ведутся лицевые счета налогоплательщиков, на которых учитываются те поступления налогов и сборов, которые они вносят в бюджет

3. Налоговый контроль — часть налогового администрирования.

4. Взыскание недоимок, пеней, штрафов.

5. Право утверждать формы документов (в первую очередь ФНС) – формы деклараций и расчетов по налогам.

Основа деятельности налоговых органов – налоговое администрирование, не только налоговый контроль. Налоговый контроль – разновидность финансового контроля. Методы – совокупность приемов и способов финансового контроля.

Методы налогового контроля:

1. Наблюдение – регулярный сбор информации (сбор деклараций) – налоговый мониторинг – фактически это текущий контроль. Разновидности наблюдения:

- учет налогоплательщиков

- анализ налоговых деклараций

- получение налоговой отчетности о зарубежных счетах

- анализ лицевых счетов по учету расчетного бюджета

+ В НК был введен горизонтальный налоговый мониторинг + возможность вынесения мотивированных суждений налоговым органом. Это нововведение коснулось узкого круга налогоплательщиков – ЮЛ, которые получили возможность освободить себя от налоговых проверок, но быть под постоянным наблюдением (заключается специальное соглашение о налоговом мониторинге, дается доступ налоговому органу к системе учета, а он в режиме онлайн видит, какие операции ЮЛ совершает).

+ Разновидность наблюдения — международный (спонтанный) обмен информацией, Россия подписала соглашение, в режиме реального времени происходит файловый обмен об операциях наших налогоплательщиков в других странах, что дает возможность увидеть, что граждане РФ получает за рубежом (инструмент деофшоризации).

2. Налоговая проверка – индивидуальная контрольное мероприятие в отношении налогоплательщиков, которое проводится выборочно по «сигнальным» критериям (разновидность последующего финансового контроля). Проходят по истечению определенного периода (есть запрет проведения проверки в течение налогового периода).

Виды:

1. Камеральная

• Проводится в помещении налогового органа (например, проверка деклараций) – без выхода к налогоплательщику

• Короткие сроки – не более 3 месяцев

• Минимум документов

• Минимум процессуальных действий (получить пояснения)

2. Выездная

• Проводится на территории налогоплательщика (исключение: если у налогоплательщика нет помещения можно договориться, что выездная проверка будет в налоговом органе)

• Более длительная, может приостанавливаться (учитываются филиалы, представительства)

• Установлены ограничения длительности, частоты, запрет проведения повторных проверок

• Максимум процессуальных действий (может быть проведен фактический контроль – инвентаризация, выемка документов, если есть основания, что они могут быть уничтожены)

Налоговые органы не проводят ревизии (!), это не метод налогового контроля, так как ревизия охватывает все вопросы финансово-хозяйственной деятельности субъекта (по всем вопросам), а проверка носит узкий, тематический характер. Налоговый орган не может все проверить (либо темы, либо валютный контроль).

Проверка заканчивается составлением итогового акта – акта проверки (3 части – вводная (кого проверяли, кто проверял, по каким основаниям), описательная часть (что проверили, что стало известно), результативная (делаются выводы об обнаружении налогового законодательства и делается предложение заплатить суммы неуплаченных налогов). Подписывается руководитель соответствующего налогового органа и направляет его налогоплательщику. Тут важно не прятаться – получить, расписаться, написать, что возражения будет представлены (дается месяц) – там написать, с чем не согласны и представить документы, подтверждающие позицию. Возражение рассматриваются, по результатам их рассмотрения выносится решение о привлечение к ответственности/о не привлечении к ответственности, либо назначить дополнительные мероприятия налогового контроля. Можно представить возражения на результаты дополнительных мероприятий, их тоже должны рассмотреть в присутствии налогоплательщика, а затем вынести решение. Существенные нарушение (не позвали на рассмотрение результатов дополнительных мероприятий) – отмена решения. Важно вовремя подать до суда апелляционную жалобу на принятое ФНС решение в вышестоящий налоговый орган. Решение по этой жалобе – дата вступления в силу решения предыдущего нижестоящего налогового органа (с ЮЛ могут сразу взыскать в безакцептном порядке). В случае несогласия решения по апелляционной жалобе можно идти в суд.