Налоговые льготы — факультативный элемент налога.

Налоговые льготы – законный способ снижения налогового бремени:

Виды (в зависимости на что направлены льготы):

• Изъятия – воздействуют на объект налога (например, стипендии, пенсии, пособия не облагаются налогом)

• Скидки – форма налоговых льгот, воздействующая не на объект, а на налогооблагаемую базу

- лимитированные (ограниченные определенным размером)

- не лимитированные (не ограниченные размером)

Как правило, связаны с расходами налогоплательщиками (скидки – вычеты на приобретение квартиры. Можно годовой доход уменьшить на сумму, потраченную на покупку жилья, она ограничена размером произведенных затрат и не может превышать сумму 2 млн как скидки). Сейчас введена новая скидка на покупку абонемента на занятие спортом, платное лечение.

• Освобождения (или налоговый кредит) — воздействуют на ставки или окладную сумму.

Например, по налогу на прибыль установлено, что для образовательных организаций ставка – 0, но если сумма выручки от образовательной деятельности составляет 90% от всей выручки (МГУ не пользуется, так как много другой деятельности – аренда, общепит, издательская деятельность).

15/02/2021

Налоговая система рф

Основная часть компонентов налоговой системы — это налоги, сборы и страховые взносы, поэтому необходимо знать их понятия.

НК РФ Статья 8. Понятие налога, сбора, страховых взносов 

1. Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Отчуждение имущества или денежных средств – основная экономическая характеристика налога. Почему в СССР не было налогов? Вся собственность на предприятиях и организациях итак была государственная, обложение и так государственных вещей налогами – экономический нонсенс, поэтому большая часть организаций платила взносы свободного остатка прибыли или налог с оборота. А налоговая система была неразвитой.

2. Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Сбор обладает теми же правовыми характеристиками, кроме одной – он не является индивидуально безвозмездным. За уплату сбора предоставляется определенная государственная услуга (принятие искового заявления, выдается паспорт, делается запись о заключении брака и тд и тп). Сегодня понятие сбора совмещает в себе и понятие пошлины как разновидности фискального платежа, государственная пошлина является разновидностью конкретного вида сбора.

3. Страховые взносы — обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Ранее страховые взносы регулировались отдельным ФЗ, сейчас их понятие добавили и в НК. Отличие страховых взносов в том, что они не идут в бюджеты, а зачисляются в государственные внебюджетные фонды. Перенос регулирования страховых взносов в Налоговый кодекс – большой плюс, поскольку НК устанавливает определенные принципы налогообложения и сборов, направленные на защиту прав слабой стороны — плательщиков (так как у государства есть карательный и высоко-интеллектуальный аппарат). Прежнее регулирование давало государству возможность «играть» в свою пользу: задним числом увеличивать тарифы страховых взносов.

Признаки налогов, выделяемые в доктрине:

— обязательный и принудительный характер,

— устанавливаемый в одностороннем порядке в правовой форме в виде акта представительного органа власти (закон и иной НПА)

— налоги не носят целевого характера (но есть исключение – проценты с НДФЛ, дополнительно введенные летом 2020)

— индивидуально безвозмездный характер

— безвозвратный характер

— регулярное систематическое взимание налога

Понятие налоговой системы не тождественно понятию система налогов и сборов.

Налоговая система — широкое понятие, состоящее из нескольких элементов, одним из которых является система налогов и сборов – составная часть налоговой системы.

Говоря о налоговой системе, нужно знать ответы на следующие вопросы:

1. Что в нее входит? Какие есть компоненты? — Система налогов и сборов

2. Откуда эти компоненты берутся? Кто их устанавливает? Кто и как на законодательном уровне регулирует эту систему?

3. Элемент, касающийся администрирования и контроля. Как происходит управление и контроль за уплатой налогов?