Добавленная стоимость, способы ее исчисления и обложения налогом

Добавленная стоимость – часть стоимости товара, которую производитель/продавец/посредник добавляет на своей стадии движения товара к потребителю.

Было Товар (сырье, материалы) + что-то (нечто) = товар (готовая продукция).

Компоненты добавленной стоимости:

- заработная плата

- социальные взносы

- налоги, относящиеся на издержки производства и обращения

- проценты

- прибыль

- амортизация

Добавленная стоимость – то, что добавляет каждый участвующий в цепочке движения товара к его первоначальной стоимости. Если вы розничное звено, то к стоимости бутылки нужно добавить з/п продавцов, социальные взносы с этой з/п, налоги, которые можно отнести в данном случае, моржу = получится стоимость готовой продукции.

Способы расчета дс:

1. Прямой (по регистрам бухгалтерского учета находим и складываем все компоненты ДС за период)

2. Косвенный (ДС = Цена, по которой продали товар МИНУС цена, по которой вы товар купили)

05/04/2021

Способы обложения ДС:

1. Прямой аддитивный: ставка налога умножается на сумму всех компонентов добавленной стоимости (заработная плата, отчисления в социальные фонды, амортизационные отчисления, часть расходов, которые налогоплательщик несет из прибыли, плюс его прибыль). Умножая это все получим сумму, которая будет внесена в бюджет.

2. Косвенный аддитивный: ставка налога применяется последовательно ко всем компонентам добавленной стоимости (заработная плата, отчисления в страховые фонды, амортизационные отчисления, часть расходов налогоплательщика и его прибыль). Вот мы получили сумму налога, которую нужно внести в бюджет.

3. Метод прямого вычитания: ставка налога применяется к разности между той ценой товара, по которой вы реализуете, за минусом той цены товара, по которой вы его приобрели.

4. Метод косвенного вычитания (инвойсный метод): разница между ставкой налога, умноженной на цену товара работы и услуги, по которой вы реализуете его и ставкой налога, умноженой на цену товара работы и услуги, по которой приобрели товар работы и услуги.

На практике применяется инвойсный метод, который оказался самым простым с технической точки зрения.

Добавленная стоимость не указана законодателем как объект налогообложения, но она очень нам важна для цели исчисления НДС. Каждый налогоплательщик в результате применения НДС должен заплатить именно со своей добавленной стоимости. Поэтому важно ее определить как прямым методом по данным бухучета (прям искать, собирать ее) либо косвенным методом (более простым). Ваша добавленная стоимость - это то, что вы добавили к стоимости товара или услуги которую приобрели для перепродажи. Цена товара ваша минус цена товара по которой вы приобрели его.

Как обложить, как взять налог с этой добавленной стоимости?

Счет-фактура с точки зрения его названия на английском языке это инвойс. Это специальный документ по установленной форме, который сегодня в РФ называется счет-фактура. Этот документ служит нам для цели исчисления и уплаты НДС. Все плательщики налога на добавленную стоимость в обязательном порядке, реализуя товар/работу/услугу, облагаемую НДС, выписывают этот документ.

Пример: отгрузил ручек на 100 рублей покупателю – обязательно выписал счет-фактуру. Сейчас счет-фактура применяется в электронном виде. В системе бухгалтерского учета формируется электронный документ.

Что в ней пишется?

Есть формы установленные Правительством РФ. В этой форме обязательно указывается наименование товара, который вы отгрузили/реализовали, его стоимость и ту сумму налога на добавленную стоимость, которую вы начислили на стоимость этого товара. Счет-фактуру заносят в книгу продаж. Все, что вы продаете с использованием этого документа. Это не касается розничной торговли.

Когда заканчивается налоговый период, вы берете свою книгу продаж, суммируете весь НДС, который у вас числится в этой книге и который вы собрали с покупателей своей продукции (он перелагается на покупателей) и вычитаете с этой суммы налога собранного вами тот, который вы сами оплатили у кого вы закупали сырье материалы и т.д. (эти данные вы берете из этой книги покупок). Дебетовый НДС (это слово придумали бухгалтера) в бюджет вы вносите разницу между суммами собранными со своих покупателей и суммами налога, которые вы сами заплатили за сырье и иные затраты использованные при производстве продукции.

Если у вас ставка низкая , то у вас образуется НДС возмещения из бюджета или нулевая ставка. В этом и суть этих ставок. Инвойсный метод заключается в том, что уплату налога упростили технически, используя эти документы в виде счетов-фактур. И, с другой стороны, упростив этот порядок, поставили на крючок: сегодня все это вошло в электронный оборот, все это технически связано с автоматизированной системой которую ведет ФНС и она в режиме реального времени видит, что вы продали, сколько НДС вы получили, что вы оплачивали, когда покупали на использование этой продукции.