solomatin_ekon_analiz_
.pdf4.2. Анализ суммы товарных запасов и товарооборачиваемости |
151 |
|
|
Как следует из данных табл. 4.1, в отчетном году по сравнению с прошлым годом произошло ускорение товарооборачиваемости по таким товарным группам, как «Гастрономические товары» — на 0,2 дня, «Фрукты–овощи» — на 0,5 дня, «Кондитерские товары» и «Винно-водочные изделия» — на 0,4 дня. Вместе с тем товарооборачиваемость замедлилась по «Мясу–птице», «Прочим товарам» — на 0,2 дня, «Рыбе» и «Бакалейным товарам» на 0,3 дня.
В целом по торговому предприятию товарооборачиваемость в от- четном году составила 31,9 дня и ускорилась по сравнению с прошлым годом на 0,5 дня.
На товарооборачиваемость оказывает влияние большое число факторов, основными из которых являются:
объем товарооборота;
структура товарооборота;
сумма товарного запаса.
Сначала определяется влияние на товарооборачиваемость общего изменения товарооборота и изменения величины среднего товарного запаса:
,
ãäå Âï, ð, î — соответственно товарооборачиваемость прошлого года, расчетная, отчетного года, дни; Îï, î — однодневный товарооборот
прошлого года, отчетного года, руб.; Çï .î — сумма среднего товарного запаса прошлого года, отчетного года, руб.
152 |
|
Глава 4. Товарные ресурсы торгового предприятия |
|||||
|
|||||||
Таблица 4.2. Исходные данные для анализа товарооборачиваемости |
|||||||
|
|
|
|
|
|
||
Показатели |
Прошлый год |
|
Отчетный год |
Отклонение (+, –) |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем товарооборота, |
64 217,0 |
|
|
72 115,0 |
|
+ 7898,0 |
|
òûñ. ðóá. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Однодневный товаро- |
178,4 |
|
|
200,3 |
|
+ 21,9 |
|
оборот, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сумма среднего то- |
5779,5 |
|
|
6389,3 |
|
+ 609,8 |
|
варного запаса, тыс. |
|
|
|
|
|
|
|
ðóá. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Товарооборачивае- |
32,4 |
|
|
31,9 |
|
– 0,5 |
|
мость, дни |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Имеем по анализируемому торговому предприятию: |
|||||||
|
|
|
5779,5 |
32,4 |
äíÿ, |
|
|
|
ÂÏ |
|
|
|
|
||
|
178,4 |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5779,5 |
28,9 |
äíÿ, |
|
|
|
ÂÐ |
|
|
|
|
||
|
200,3 |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6389,3 |
31,9 äíÿ. |
|
||
|
Bo |
|
|
|
|
||
|
200,3 |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым годом за счет общего изменения товарооборота товарооборачиваемость ускорилась на 3,5 дня (28,9–32,4), а за счет увеличения суммы среднего товарного запаса замедлилась на 3,0 дня (31,9–28,9).
Следует иметь в виду, что общее влияние изменения объема товарооборота на товарооборачиваемость включает в себя совокупное влияние двух факторов:
изменение объема товарооборота;
изменение структуры товарооборота.
Влияние изменения структуры товарооборота торгового предприятия на товарооборачиваемость рассчитывается по формуле:
Âë. ñò Âï / ñòð .0 Âï , ãäå Âë.ñò — влияние на товарооборачиваемость изменения структу-
ры товарооборота, дни; Âï / ñòð .0 — товарооборачиваемость прошлого года, скорректированная на структуру товарооборота отчетного года, дни; Âï — товарооборачиваемость прошлого года, дни.
4.2. Анализ суммы товарных запасов и товарооборачиваемости |
153 |
|
|
Товарооборачиваемость прошлого года, скорректированная на структуру товарооборота отчетного года, определяется по формуле:
|
%× |
|
Âï / ñòð .0 |
|
, |
100 |
ãäå %× — сумма процентных чисел.
%× Âi _ ï ÓÂi _ î ,
ãäå Âi_ n — товарооборачиваемость по i-й товарной группе в прошлом году, дни; ÓÂi _ î — удельный вес оборота i-й товарной группы в общем объеме товарооборота торгового предприятия в отчетном году, %.
Таблица 4.3. Исходные данные для расчета влияния на товарооборачиваемость изменения структуры товарооборота
Товарные |
Удельный вес в това- |
Товарооборачи- |
Процентные числа |
||
группы |
рообороте, % |
ваемость прошло- |
|
|
|
|
|
|
ãî ãîäà, äíè |
|
|
|
Ïðî- |
Отчетный |
Прошлый |
Отчетный год |
|
|
|
||||
|
øëûé ãîä |
ãîä |
|
ãîä (ñ. 4 ñ. 2) |
(ñ.4 ñ. 3) |
|
|
|
|
|
|
Мясо–птица |
19,3 |
19,9 |
16,9 |
326,1 |
336,3 |
|
|
|
|
|
|
Ðûáà |
15,4 |
15,0 |
34,4 |
529,8 |
516,0 |
|
|
|
|
|
|
Гастрономиче- |
12,3 |
12,9 |
33,0 |
405,9 |
425,7 |
ñêèå |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бакалейные |
8,2 |
8,8 |
41,8 |
342,8 |
367,8 |
|
|
|
|
|
|
Фрукты–овощи |
7,2 |
7,3 |
24,0 |
172,8 |
175,2 |
|
|
|
|
|
|
Кондитерские |
8,3 |
8,2 |
27,7 |
229,9 |
227,1 |
|
|
|
|
|
|
Винно- |
19,2 |
18,8 |
38,4 |
757,3 |
721,9 |
водочные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие |
10,1 |
9,1 |
46,8 |
475,7 |
425,9 |
|
|
|
|
|
|
Всего |
100,0 |
100,0 |
32,4 |
3240,3 |
3195,9 |
|
|
|
|
|
|
Товарооборачиваемость прошлого года, скорректированная на структуру товарооборота отчетного года, составляет:
|
3195,9 |
äíÿ. |
|
Bï / ñòð .î |
|
32,0 |
|
100 |
154 |
Глава 4. Товарные ресурсы торгового предприятия |
|
|
Следовательно, за счет изменения структуры товарооборота товарооборачиваемость в отчетном году по сравнению с прошлым годом ускорилась на 0,4 дня (32,0–32,4).
Влияние на товарооборачиваемость изменения объема товарооборота определяется по формуле:
Âë.Vò / î Âë.Ò. îáù Âë. ñò,
ãäå Âë.Vò / î — влияние на товарооборачиваемость изменения объема товарооборота, дни; Âë.Ò. îáù — влияние на товарооборачиваемость общего изменения товарооборота, дни; Âë. ñò — влияние на товарооборачиваемость изменения структуры товарооборота, дни.
Имеем по анализируемому торговому предприятию:
Âë.Vm / î 3,5 ( 0,4) 3,1 äíÿ,
То есть за счет увеличения объема товарооборота товарооборачи- ваемость ускорилась на 3,1 дня.
Таблица 4.4. Сводная таблица влияния отдельных факторов на товарооборачиваемость
Факторы, повлиявшие на товарооборачиваемость |
Äíè |
|
|
Общее изменение товарооборота |
– 3,5 |
|
|
в том числе |
|
— увеличение объема товарооборота |
– 3,1 |
— изменение структуры товарооборота |
– 0,4 |
|
|
Увеличение суммы среднего товарного запаса |
+ 3,0 |
|
|
Итого |
– 0,5 |
|
|
Ускорение или замедление товарооборачиваемости способствует высвобождению средств из оборота или их дополнительному привлечению в оборот, то есть при ускорении товарооборачиваемости торговое предприятие получает возможность осуществлять свою хозяйственную деятельность с наименьшим вложением средств в товарные запасы, и наоборот:
ÂÑ (Â1 Â0 ) Î1 , ãäå ÂÑ — сумма высвобожденных (привлеченных) средств из обо-
ðîòà, ðóá.; Î1 — однодневный товарооборот отчетного года, руб.;
4.2. Анализ суммы товарных запасов и товарооборачиваемости |
155 |
|
|
Â1, Â0 — товарооборачиваемость соответственно отчетного и прошлого года, дни.
Следовательно, анализируемое торговое предприятие в результате ускорения товарооборачиваемости высвободило из оборота в отчетном году 100,2 тыс. руб. (–0,5 200,3).
Уменьшение вложения средств в товарные запасы, в свою очередь, ведет к экономии издержек обращения и росту суммы получаемой прибыли. Размер дополнительной прибыли, полученной за счет ускорения оборачиваемости, можно рассчитать исходя из сложившегося в отчетном году уровня рентабельности в % к обороту:
DÏð ÂÑ Ð, 100
ãäå DÏð — сумма дополнительно полученной (недополученной) прибыли от реализации товаров, руб.; Ð — уровень рентабельности в отчетном году, % к обороту.
Повышение эффективности использования товарных запасов не только позволяет осуществлять хозяйственную деятельность с меньшим вложением финансовых средств, но и положительно влияет на объем товарооборота.
Модель зависимости объема товарооборота от величины товарных запасов и эффективности их использования имеет следующий вид:
Ò Ñ Ç,
ãäå Ò — объем товарооборота, руб.; Ç — сумма среднего товарного запаса, руб.; Ñ — скорость обращения товарных запасов, количество оборотов.
Влияние изменения рассматриваемых факторов на объем товарооборота может быть определено интегральным методом:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0 |
DÇ DÑ |
, |
||
DÒ |
|
DÇ Ñ |
|||||||
|
|
||||||||
|
|||||||||
Ç |
|
|
|
2 |
|
||||
|
|
|
|
|
|
ãäå DÒÇ — изменение объема товарооборота за счет изменения суммы среднего товарного запаса, руб.; Ñ0 — скорость обращения товарных запасов в прошлом году, количество оборотов; DÇ — изменение товарного запаса в отчетном году по сравнению с прошлым годом, руб.; DÑ — изменение скорости обращения товарных запасов в отчетном году по сравнению с прошлым годом, количество оборотов.
156 |
Глава 4. Товарные ресурсы торгового предприятия |
||||||||
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DÇ DÑ |
, |
|||
DÒÑ |
DÑ Ç0 |
||||||||
|
|||||||||
|
|
|
|
2 |
|
ãäå DÒÑ — изменение объема товарооборота за счет изменения скорости обращения товарного запаса, руб.; Ç0 — сумма среднего товарного запаса в прошлом году, руб.
Таблица 4.5. Исходные данные для расчета влияния эффективности использования товарных запасов на объем товарооборота торгового предприятия
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
+; – |
% |
|
|
|
|
|
Объем товарооборота, тыс. руб. |
64 217,0 |
72 115,0 |
+ 7898,0 |
+ 12,3 |
|
|
|
|
|
Средний товарный запас, тыс. руб. |
5779,5 |
6389,3 |
+ 609,8 |
+ 10,6 |
|
|
|
|
|
Скорость обращения товарных |
11,1 |
11,3 |
+ 0,2 |
+ 1,8 |
запасов, количество оборотов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Имеем по анализируемому торговому предприятию:
DÒ |
|
609,8 11,1 |
609,8 0,2 |
|
6829,0 òûñ. ðóá., |
||
|
|
|
|||||
Ç |
|
2 |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|||
DÒÑ |
0,2 5779,5 |
|
|
609,2 0,2 |
1069,0 òûñ. ðóá. |
||
|
|
||||||
|
|||||||
|
|
|
2 |
|
|
Таким образом, увеличение суммы среднего товарного запаса повысило объем товарооборота торгового предприятия на 6829,0 тыс. руб., а увеличение скорости обращения товарных запасов повысило объем товарооборота на 1069,0 тыс. руб.
4.3. Анализ поступления товаров и эффективности использования товарных ресурсов
Объем товарооборота торгового предприятия в значительной степени зависит от количества и качества поступающих товаров.
Анализ поступления товаров производится методом сравнения фактических показателей с плановыми. В процессе анализа необходимо также сопоставить фактическое поступление товаров в отчетном году с поступлением в прошлом. Такое сравнение позволяет выявить, насколько улучшилось или ухудшилось снабжение торгового предприятия необходимыми товарами.
4.3. Анализ поступления товаров |
|
|
157 |
|||
|
||||||
Такой анализ проводится по следующей форме. |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
Товарные |
Прошлый год, |
Отчетный год, руб. |
Фактически отчетный год в % |
|||
группы |
ðóá. |
|
|
|
|
|
ïëàí |
фактически |
к плану |
к прошлому году |
|||
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
1-ÿ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2-ÿ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3-ÿ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
è ò. ä. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Успешное развитие товарооборота требует, чтобы товары поступали в торговое предприятие бесперебойно, в необходимом количестве и в соответствии с запланированным объемом и структурой товарооборота. Со стороны торгового предприятия должен быть организован жесткий контроль выполнения долгосрочных и разовых договоров на поставку товаров с позиции их выполнения по количеству, качеству и срокам. Поэтому важным этапом аналитической работы является анализ поступления товаров по кварталам, а внутри каждого квартала — по месяцам и неделям. Соблюдение сроков поставки товаров и равномерность поставки имеют важное значение для предприятий торговли. Так как это:
обеспечивает бесперебойную продажу товаров;
не требует дополнительных товарных запасов в виде гарантийных и страховых запасов для обеспечения бесперебойной торговли в экстренных случаях.
Равномерность поставки товаров характеризуется коэффициентом равномерности, который рассчитывается по той же методике, что и коэффициент равномерности выполнения плана товарооборота (см. § 3.2). Чем ближе значение коэффициента к 100,0 %, тем более равномерно организовано поступление товаров в торговое предприятие, тем меньше размер упущенной выгоды от возможных перебоев в продаже отдельных товаров.
Сумма поступления товаров за определенный период времени и величина среднего товарного запаса характеризует товарные ресурсы торгового предприятия. Обеспеченность предприятия товарными
158 |
Глава 4. Товарные ресурсы торгового предприятия |
|
|
ресурсами характеризуется отношением их суммы к объему товарооборота:
Ï Ç Êîá Ò ,
ãäå Êîá — коэффициент обеспеченности торгового предприятия товарными ресурсами; Ï — сумма поступления товаров за период, руб.; Ç — сумма среднего товарного запаса, руб.; Ò — объем товарооборота, руб.
Данный показатель анализируется либо в динамике за ряд лет, либо в сравнении с плановым значением.
Эффективность использования товарных ресурсов может быть определена как по объему товарооборота, так и по сумме прибыли:
Ò
ÝòðÒ Ï Ç,
ãäå ÝòðÒ — показатель эффективности использования товарных ресурсов по объему товарооборота, руб.;
ÝòðÏ |
Ïð |
|
|
, |
|
|
|
|
|||
Ï Ç |
|||||
|
|
|
ãäå ÝòðÏ — показатель эффективности использования товарных ресурсов по сумме прибыли, руб.; Ï — сумма прибыли от реализации товаров, руб.
Для обобщающей оценки эффективности использования товарных ресурсов в целом применяется интегральный показатель эффективности использования товарных ресурсов:
Jòð ÝòðÒ ÝòðÏ ,
ãäå Jòð — интегральный показатель эффективности использования товарных ресурсов; ÝòðÒ — показатель эффективности использования товарных ресурсов по объему товарооборота; ÝòðÏ — показатель эффективности использования товарных ресурсов по сумме прибыли.
Как следует из данных табл. 4.6, в отчетном году по сравнению с прошлым годом сумма товарных ресурсов торгового предприятия увеличилась на 8329,7 тыс. руб., или на 11,9 %. Коэффициент обес-
4.4. Планирование товарных запасов |
159 |
|
|
печенности в отчетном году по сравнению с прошлым годом снизился на 0,3 %, но находится на достаточно высоком уровне — 108,6 %, что позволяет обеспечить бесперебойную торговлю. Эффективность использования товарных ресурсов в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла: по объему товарооборота — на 0,3 %, по сумме прибыли — на 2,1 %, и в целом на 1,4 %.
Таблица 4.6. Анализ обеспеченности и эффективности использования товарных ресурсов торгового предприятия
Показатели |
Ïðî- |
Отчет- |
Откло- |
Отчетный |
|
øëûé |
íûé ãîä |
нение |
ãîä â % |
|
ãîä |
|
(+; –) |
к прошло- |
|
|
|
|
ìó ãîäó |
|
|
|
|
|
Объем товарооборота, тыс. руб. |
64 217,0 |
72 115,0 |
+ 7898,0 |
112,3 |
|
|
|
|
|
Сумма прибыли от реализации, тыс. руб. |
3269,0 |
3751,0 |
+ 482,0 |
114,7 |
|
|
|
|
|
Объем поступления товаров, тыс. руб. |
64 173,7 |
71 893,6 |
+ 7719,9 |
112,0 |
|
|
|
|
|
Сумма среднего товарного запаса, тыс. руб. |
5779,5 |
6389,3 |
+ 609,8 |
110,9 |
|
|
|
|
|
Сумма товарных ресурсов, тыс. руб. |
69 953,2 |
78 282,9 |
+ 8329,7 |
111,9 |
|
|
|
|
|
Коэффициент обеспеченности товарными |
1,089 |
1,086 |
– 0,003 |
99,7 |
ресурсами |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатель эффективности использования товар- |
0,918 |
0,921 |
+ 0,003 |
100,3 |
ных ресурсов по объему товарооборота, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатель эффективности использования товар- |
0,047 |
0,048 |
+ 0,001 |
102,1 |
ных ресурсов по сумме прибыли, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Интегральный показатель эффективности исполь- |
0,207 |
0,210 |
+ 0,003 |
101,4 |
зования товарных ресурсов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.4. Планирование товарных запасов
Планирование товарных запасов сводится к установлению их норматива в днях и в сумме, то есть к нормированию. Норматив товарных запасов устанавливается как в целом по торговому предприятию, так и по отдельным товарным группам на конец квартала с наибольшим объемом товарооборота (как правило, на конец IV квартала, то есть на конец года).
160 |
Глава 4. Товарные ресурсы торгового предприятия |
|
|
Между нормативом товарного запаса в днях и в сумме существует следующая взаимосвязь:
NÒÇS NÒÇäí ÎÏ ,
ãäå NÒÇS — норматив товарного запаса в сумме, руб.; NÒÇäí — норматив товарного запаса в днях, дни; ÎÏ — однодневный плановый товарооборот, руб.
При планировании товарных запасов могут быть использованы следующие методы:
экономико-статистический;
удельных приращений;
модифицированная модель Уилсона;
технико-экономических расчетов.
Наиболее простой и достаточно надежный метод планирования товарных запасов — экономико-статистический. Он основан на сглаживании фактических товарных запасов в днях на конец года за ряд лет. Сглаживание производится с помощью скользящей средней для двух близлежащих лет. Расчет осуществляется в несколько шагов:
Четвертый шаг — это определение среднегодового изменения товарного запаса (D) за анализируемый период:
D Ên Ê1 . n 1